Budget Penjualan (Sales Budget)

Kuartal (Rp.)
Keterangan Satu Tahun
I II III IV

Unit yang dijual ( 2.000) ( 3.000) ( 4.000) ( 3.000) ( 12.000)

Harga per unit (Rp 1.500) (Rp 1.500) (Rp 1.500) (Rp 1.500) (Rp 1.500)
Total (Rp 3.000.000) (Rp 4.500.000) (Rp 6.000.000) (Rp 4.500.000) (Rp 18.000.000)

Daftar Pelunasan Piutang (Schedule of Account Receivable-SAR)

Penerimaan Kas Dari Piutang (Rp)
Periode Jumlah Satu Tahun
I II III IV
2011
Tr IV (Rp 960.000) (Rp 960.000) (Rp 960.000)

2012
Tr I (Rp 3.000.000) (Rp 1.200.000) (Rp 1.800.000) (Rp 3.000.000)
Tr II (Rp 4.500.000) (Rp 1.800.000) (Rp 2.700.000) (Rp 4.500.000)
Tr III (Rp 6.000.000) (Rp 2.400.000) (Rp 3.600.000) (Rp 6.000.000)
Tr IV (Rp 4.500.000) (Rp 1.800.000) (Rp 1.800.000)
(Rp 18.960.000) (Rp 2.160.000) (Rp 3.600.000) (Rp 5.100.000) (Rp 5.400.000) (Rp 16.260.000)

Budget Produksi (Production Budget-PB)

Kuartal (Unit)
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Budget Penjualan ( 2.000) ( 3.000) ( 4.000) ( 3.000) ( 12.000)
( 300) ( 400) ( 300) ( 220) ( 220)
Kebutuhan Persediaan Awal ( 2.300) ( 3.400) ( 4.300) ( 3.220) ( 13.220)
( (200) ( (300) ( (400) ( (300) ( (200)
Budget Produksi ( 2.100) ( 3.100) ( 3.900) ( 2.920) ( 13.020)

Budget Biaya Bahan Baku (Cost of Raw Material Budget - CRMB)

Kuartal (Rp)
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Unit Produksi ( 2.100) ( 3.100) ( 3.900) ( 2.920) ( 12.020)
Bahan per Unit ( 2) ( 2) ( 2) ( 2) ( 2)
Kebutuhan Produksi ( 4.200) ( 6.200) ( 7.800) ( 5.840) ( 24.040)
Harga per Kg. (Rp 100.000) (Rp 100.000) (Rp 100.000) (Rp 100.000) (Rp 100.000)
Total (Rp 420.000.000) (Rp 620.000.000) (Rp 780.000.000) (Rp 584.000.000) (Rp 2.404.000.000)

Budget Pembelian Bahan Baku (Purchases of Materials Budget-PMB)

Keterangan
Kebutuhan Produksi
Persediaan Akhir
Total Kebutuhan
Persediaan Awal
Anggaran Pembelian
Harga per Kg.
Anggaran Pembelian
Kuartal
Satu Tahun (Rp)
I II III IV
( 4.200) ( 6.200) ( 7.800) ( 5.840) ( 24.040)
( 1.240) ( 1.560) ( 1.168) ( 920) ( 920)
( 5.440) ( 7.760) ( 8.968) ( 6.760) ( 24.960)
( (840) ( (1.240) ( (1.560) ( (1.168) ( (840)
( 4.600) ( 6.520) ( 7.408) ( 5.592) ( 24.120)
( 100.000) ( 100.000) ( 100.000) ( 100.000) ( 100.000)
( 460.000.000) ( 652.000.000) ( 740.800.000) ( 559.200.000) ( 2.412.000.000)

Daftar Pembayaran Utang (Schedule of Account Payable Payment-SAPP)

Pembayaran tiap kuartal (Rp)
Periode Jumlah Utang Satu Tahun
I II III IV
2011
IV ( 240.000.000) ( 240.000.000) ( 240.000.000)
2012
I ( 460.000.000) ( 230.000.000) ( 230.000.000) ( 460.000.000)
II ( 652.000.000) ( 326.000.000) ( 326.000.000) ( 652.000.000)
III ( 740.800.000) ( 370.400.000) ( 370.400.000) ( 740.800.000)
IV ( 559.200.000) ( 279.600.000) ( 279.600.000)
( 2.652.000.000) ( 470.000.000) ( 556.000.000) ( 696.400.000) ( 650.000.000) ( 2.372.400.000)
Budget Upah Tenaga Kerja Langsung (Direct Labor Cost Budget-DCB)
Kuartal
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Unit Produksi ( 2.100) ( 3.100) ( 3.900) ( 2.920) ( 12.020)
Jam kerja per unit ( 5) ( 5) ( 5) ( 5) ( 5)
Jumlah jam kerja ( 10.500) ( 15.500) ( 19.500) ( 14.600) ( 60.100)
Tarif upah per jam ( 80.000) ( 80.000) ( 80.000) ( 80.000) ( 80.000)
Total ( 840.000.000) ( 1.240.000.000) ( 1.560.000.000) ( 1.168.000.000) ( 4.808.000.000)

Budget Overhead (Overhead Budget-OB)

Kuartal
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Jam Kerja Langsung ( 10.500) ( 15.500) ( 19.500) ( 14.600) ( 60.100)
Tarif Overhead Variabel ( 40.000) ( 40.000) ( 40.000) ( 40.000) ( 40.000)
Overhead Variabel ( 420.000.000) ( 620.000.000) ( 780.000.000) ( 584.000.000) ( 2.404.000.000)
Overhead Tetap ( 600.000.000) ( 600.000.000) ( 700.000.000) ( 700.000.000) ( 2.600.000.000)
Total Overhead ( 1.020.000.000) ( 1.220.000.000) ( 1.480.000.000) ( 1.284.000.000) ( 5.004.000.000)
Overhead (Non Kas) ( (150.000.000) ( (150.000.000) ( (250.000.000) ( (250.000.000) ( (800.000.000)
Ovehead (Kas) ( 870.000.000) ( 1.070.000.000) ( 1.230.000.000) ( 1.034.000.000) ( 4.204.000.000)

Anggaran Biaya Produksi Per Unit (Cost of Productin Budget)

Kalkukasi Biaya Variabel (Variable Costing)
Jenis biaya produksi Jumlah
Bahan Baku 2 x Rp. 100.000 = Rp.200.000
Upah Langsung 5 x Rp. 50.000 = Rp. 400.000
Overhead Pabrik 5 x Rp. 40.000 = Rp. 200.000
Biaya Produksi variabel per unit
`= Rp. 800.000

Anggaran Biaya Produksi Variabel (Cost of Production Variable Cost-CPVC)

Kuartal
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Unit yang dijual ( 2.000) ( 3.000) ( 4.000) ( 3.000) ( 12.000)
Biaya Produksi variabel per unit
( 800.000) ( 800.000) ( 800.000) ( 800.000) ( 800.000)
Total ( 1.600.000.000) ( 2.400.000.000) ( 3.200.000.000) ( 2.400.000.000) ( 9.600.000.000)

Anggaran Biaya Operasi (Operating Cost Budget-OCB)

Kuartal
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Pemasaran Variabel ( 120.000.000) ( 180.000.000) ( 240.000.000) ( 180.000.000) ( 720.000.000)
Umum Variabel ( 80.000.000) ( 120.000.000) ( 160.000.000) ( 120.000.000) ( 480.000.000)
Operasi Variabel ( 200.000.000) ( 300.000.000) ( 400.000.000) ( 300.000.000) ( 1.200.000.000)
Pemasaran Tetap ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 800.000.000)
Umum Tetap ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 1.200.000.000)
Operasi Tetap ( 500.000.000) ( 500.000.000) ( 500.000.000) ( 500.000.000) ( 2.000.000.000)
Total Beban Operasi ( 700.000.000) ( 800.000.000) ( 900.000.000) ( 800.000.000) ( 3.200.000.000)

Anggaran Laba Rugi (Income Statement Budget-ISB) "Laporan Laba Rugi Variable Costing"
Kuartal
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Penjualan (SB) ( 3.000.000.000) ( 4.500.000.000) ( 6.000.000.000) ( 4.500.000.000) ( 4.500.000.000)
Biaya Variabel
Produksi variabel (OCB) ( 1.600.000.000) ( 2.400.000.000) ( 3.200.000.000) ( 2.400.000.000) ( 9.600.000.000)
Pemasaran variabel (OCB) ( 120.000.000) ( 180.000.000) ( 240.000.000) ( 180.000.000) ( 720.000.000)
Umum variabel (OCB) ( 80.000.000) ( 120.000.000) ( 160.000.000) ( 120.000.000) ( 480.000.000)
Total Biaya Variabel ( 1.800.000.000) ( 2.700.000.000) ( 3.600.000.000) ( 2.700.000.000) ( 10.800.000.000)
Laba Kontribusi ( 1.200.000.000) ( 1.800.000.000) ( 2.400.000.000) ( 1.800.000.000) ( 7.200.000.000)
Biaya Tetap ( -)
Penjualan Tetap (OCB) ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 800.000.000)
Umum Tetap (OCB) ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 1.200.000.000)
Overhead tetap (OB) ( 600.000.000) ( 600.000.000) ( 700.000.000) ( 700.000.000) ( 2.600.000.000)
Total Biaya Tetap ( 1.100.000.000) ( 1.100.000.000) ( 1.200.000.000) ( 1.200.000.000) ( 1.200.000.000)
Laba sebelum bunga pajak ( 100.000.000) ( 700.000.000) ( 1.200.000.000) ( 600.000.000) ( 600.000.000)
Beban Bunga (CB) ( -) ( -) ( 45.000.000) ( 114.300.000) ( 159.300.000)
Laba Sebelum pajak ( 100.000.000) ( 700.000.000) ( 1.155.000.000) ( 485.700.000) ( 2.440.700.000)
Pajak penghasilan 25% ( 25.000.000) ( 175.000.000) ( 288.750.000) ( 121.425.000) ( 610.175.000)
Laba bersih sesudah pajak ( 75.000.000) ( 525.000.000) ( 866.250.000) ( 364.275.000) ( 1.830.525.000)

Anggaran Kas (Cash Budget-CB)

Kuartal
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Saldo Awal ( 480.000.000) ( 400.000.000) ( 404.000.000) ( 412.600.000) ( 1.696.600.000)
Penerimaan kas ( 2.160.000.000) ( 3.600.000.000) ( 5.100.000.000) ( 5.400.000.000) ( 16.260.000.000)
Kas tersedia ( 2.640.000.000) ( 4.000.000.000) ( 5.504.000.000) ( 5.812.600.000) ( 17.956.600.000)
Pengeluaran: ( -)
Bahan baku (SAPP) ( 470.000.000) ( 556.000.000) ( 696.400.000) ( 650.000.000) ( 2.372.400.000)
Biaya tenaga kerja langsung ( 840.000.000) ( 1.240.000.000) ( 1.560.000.000) ( 1.168.000.000) ( 4.808.000.000)
Overhead Kas (OB) ( 870.000.000) ( 1.070.000.000) ( 1.230.000.000) ( 1.034.000.000) ( 4.204.000.000)
Operasi (OCB) ( 700.000.000) ( 800.000.000) ( 900.000.000) ( 800.000.000) ( 3.200.000.000)
Pajak Penghasilan (ISB) ( -) ( -) ( -) ( -) ( -)
Aktiva Tetap ( -) ( 800.000.000) ( -) ( 800.000.000)
Dividen ( 160.000.000) ( -) ( 160.000.000) ( -) ( 320.000.000)
Total Pengeluaran ( 3.040.000.000) ( 4.466.000.000) ( 4.546.400.000) ( 3.652.000.000) ( 15.704.400.000)
Surplus (Defisit) ( (400.000.000) ( (466.000.000) ( 957.600.000) ( 2.160.600.000) ( 2.252.200.000)
Pinjaman ( 800.000.000) ( 870.000.000) ( -) ( -) ( 1.670.000.000)
Pembayaran kembali ( -) ( -) ( (500.000.000) ( (1.170.000.000) ( (1.670.000.000)
Beban bunga ( -) ( -) ( 45.000.000) ( 114.300.000) ( 159.300.000)
Saldo Akhir ( 400.000.000) ( 404.000.000) ( 412.600.000) ( 1.104.900.000) ( 2.321.500.000)
Keterangan :

Aktiva Kewajiban dan Ekuitas

Aktiva Lancar : Kewajiban Lancar :
Kas (CB) Utang Lancar (SAPP)
Piutang Dagang (SAR) Utang Pajak (ISB)
Bahan Baku (PMB) Total Kewajiban Lancar
Barang Jadi
Total Aktiva Lancar
Aktiva Tetap : Ekuitas :
Tanah Modal Saham
Bangungan & Peralatan Laba Ditahan
Akum. Peny. Barang & Peralatan Total Ekuitas
Total Aktiva Tetap
Total Aktiva Total Kewajiban & Ekuitas
Anggaran Laba Rugi (Income Statement Budget-ISB) "Laporan Laba Rugi Variable Costing"
Kuartal
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
Penjualan (SB) ( 3.000.000.000) ( 4.500.000.000) ( 6.000.000.000) ( 4.500.000.000) ( 4.500.000.000)
Biaya Variabel
Produksi variabel (OCB) ( 1.600.000.000) ( 2.400.000.000) ( 3.200.000.000) ( 2.400.000.000) ( 9.600.000.000)
Pemasaran variabel (OCB) ( 120.000.000) ( 180.000.000) ( 240.000.000) ( 180.000.000) ( 720.000.000)
Umum variabel (OCB) ( 80.000.000) ( 120.000.000) ( 160.000.000) ( 120.000.000) ( 480.000.000)
Total Biaya Variabel ( 1.800.000.000) ( 2.700.000.000) ( 3.600.000.000) ( 2.700.000.000) ( 10.800.000.000)
Laba Kontribusi ( 1.200.000.000) ( 1.800.000.000) ( 2.400.000.000) ( 1.800.000.000) ( 7.200.000.000)
Biaya Tetap ( -)
Penjualan Tetap (OCB) ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 200.000.000) ( 800.000.000)
Umum Tetap (OCB) ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 300.000.000) ( 1.200.000.000)
Overhead tetap (OB) ( 600.000.000) ( 600.000.000) ( 700.000.000) ( 700.000.000) ( 2.600.000.000)
Total Biaya Tetap ( 1.100.000.000) ( 1.100.000.000) ( 1.200.000.000) ( 1.200.000.000) ( 1.200.000.000)
Laba sebelum bunga pajak ( 100.000.000) ( 700.000.000) ( 1.200.000.000) ( 600.000.000) ( 600.000.000)
Beban Bunga (CB) ( -) ( -) ( 45.000.000) ( 114.300.000) ( 159.300.000)
Laba Sebelum pajak ( 100.000.000) ( 700.000.000) ( 1.155.000.000) ( 485.700.000) ( 2.440.700.000)
Pajak penghasilan 25% ( 25.000.000) ( 175.000.000) ( 288.750.000) ( 121.425.000) ( 610.175.000)
Laba bersih sesudah pajak ( 75.000.000) ( 525.000.000) ( 866.250.000) ( 364.275.000) ( 1.830.525.000)

Anggaran Laba ( FULL COSTING)

Kuartal
Keterangan Satu Tahun
I II III IV
#Penjualan ( 3.000.000.000) ( 4.500.000.000) ( 6.000.000.000) ( 4.500.000.000) ( 18.000.000.000)
#Harga Pokok Penjualan
Persediaan Bahan Baku Awal ( 84.000.000) ( 124.000.000) ( 156.000.000) ( 116.800.000) ( 480.800.000)
Pembelian ( 460.000.000) ( 652.000.000) ( 740.800.000) ( 559.200.000) ( 2.412.000.000)
Persediaan Bahan Baku Total ( 544.000.000) ( 776.000.000) ( 896.800.000) ( 676.000.000) ( 2.892.800.000)
Persediaan bahan baku akhir ( 124.000.000) ( 156.000.000) ( 116.800.000) ( 92.000.000) ( 92.000.000)
Biaya Bahan Baku ( 420.000.000) ( 620.000.000) ( 780.000.000) ( 584.000.000) ( 2.800.800.000)
Biaya Tenaga Kerja Langsung ( 840.000.000) ( 1.240.000.000) ( 1.560.000.000) ( 1.168.000.000) ( 4.808.000.000)
Biaya Overhead ( 870.000.000) ( 1.070.000.000) ( 1.230.000.000) ( 1.034.000.000) ( 4.204.000.000)
Biaya Produksi ( 2.130.000.000) ( 2.930.000.000) ( 3.570.000.000) ( 2.786.000.000) ( 11.812.800.000)
Persediaan Barang Jadi Awal ( 160.000.000) ( 240.000.000) ( 320.000.000) ( 240.000.000) ( 960.000.000)
Persediaan Barang jadi total ( 2.290.000.000) ( 3.170.000.000) ( 3.890.000.000) ( 3.026.000.000) ( 12.772.800.000)
Persediaan Barang jadi Akhir ( 240.000.000) ( 320.000.000) ( 240.000.000) ( 176.000.000) ( 176.000.000)
Harga Pokok Penjualan ( 2.050.000.000) ( 2.850.000.000) ( 3.650.000.000) ( 2.850.000.000) ( 12.596.800.000)
#Laba Kotor ( 950.000.000) ( 1.650.000.000) ( 2.350.000.000) ( 1.650.000.000) ( 5.403.200.000)
Biaya Pemasaran ( 320.000.000) ( 380.000.000) ( 440.000.000) ( 380.000.000) ( 1.520.000.000)
Biaya Umum ( 380.000.000) ( 420.000.000) ( 460.000.000) ( 420.000.000) ( 1.680.000.000)
#Biaya Operasi ( 700.000.000) ( 800.000.000) ( 900.000.000) ( 800.000.000) ( 3.200.000.000)
Laba Usaha Sebelum bunga & pajak ( 250.000.000) ( 850.000.000) ( 1.450.000.000) ( 850.000.000) ( 2.203.200.000)
Beban Bunga ( -) ( -) ( 45.000.000) ( 114.300.000) ( 159.300.000)
Laba sebelum pajak ( 250.000.000) ( 850.000.000) ( 1.405.000.000) ( 735.700.000) ( 2.043.900.000)
Pajak Penghasilan 25% ( 62.500.000) ( 212.500.000) ( 351.250.000) ( 183.925.000) ( 510.975.000)
Laba bersih sesudah pajak ( 187.500.000) ( 637.500.000) ( 1.053.750.000) ( 551.775.000) ( 1.532.925.000)

Anggaran Laba Rugi Full Costing (Income Steatment Budget -ISB) TAHUNAN
Penjualan -Rp 18.000.000.000-
Harga Pokok Penjualan :
Persediaan Bahan Baku awal (Rp 480.800.000)
Pembelian (Rp 2.412.000.000)
Persediaan Bahan Total (Rp 2.892.800.000)
Persediaan Bahan Baku akhir (Rp 92.000.000)
Biaya Bahan Baku -Rp 2.800.800.000-
Biaya Tenaga Kerja Lansung -Rp 4.808.000.000-
Biaya Overhead -Rp 4.204.000.000-
Biaya Produksi -Rp 11.812.800.000-
Persediaan Barang Jadi, 1/1/2012 -Rp 960.000.000-
Persediaan Barang Jadi Total -Rp 12.772.800.000-
Persediaan Barang Jadi, 31/12/2012 -Rp 176.000.000-
Harga Pokok Penjualan -Rp 12.596.800.000-
Laba Kotor -Rp 5.403.200.000-
Biaya Operasi :
Biaya Pemasaran Variabel -Rp 720.000.000-
Biaya Umum Variabel -Rp 480.000.000-
Biaya Pemasaran Tetap -Rp 800.000.000-
 Biaya Umum Tetap -Rp 1.200.000.000-
Biaya Operasi Total -Rp 3.200.000.000-
Laba Sebelum Bunga & Pajak -Rp 2.203.200.000-

Beban Bunga -Rp 159.300.000-

Laba Usaha Sebelum Pajak -Rp 2.043.900.000-
Pajak Penghasilan 25% -Rp 510.975.000-
Laba Bersih Sesudah Pajak -Rp 1.532.925.000-

REKONSILIASI LABA BERSIH

Laba Bersih Sesudah Pajak (Variable Costing) = 1.830.525.000
Laba Bersih Sesudah Pajak (Full Costing) = 1.532.925.000
Selisih laba bersih sesudah pajak antara dua metode tersebut adalah:
1.830.525.000 - 1.532.925.000 = 297.600.000
Jadi, dalam satu tahun, metode Variable Costing menghasilkan laba bersih sesudah pajak yang lebih tinggi sebesar 297.600.000 dibandingkan
dengan metode Full Costing.