Laporan Posisi Keuangan DAN

LAPORAN ARUS KAS

Materi
02B

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-1
 Laporan Posisi Keuangan dan Laporan Arus
Kas

Laporan Laporan
Posisi
Arus Kas
Keuangan
Manfaat Tujuan
Keterbatasan Isi dan format
Klassifikasi Penyusunan
Pelaporan Manfaat
informasi
tambahan
Teknik
pengungkapan

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-2
 Laporan Posisi Keuangan

Manfaat Laporan Posisi Keuangan

Menilai struktur Ekuitas.
Menghitung risiko dan arus kas yang akan datang.
Menganalisis:
 Liquiditas,
 Solvabilitas, dan
 Flexibilitas keuangan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-3
 Laporan Posisi Keuangan

Keterbatasan Laporan Posisi Keuangan

Sebagian besar Aset dan Liabilitas dilaporkan
pada kos historis.
Penggunaan judgment dan estimasi.
Banyak item nilai finansial dihilangkan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-4
 Laporan Posisi Keuangan

Klasifikasi Laporan Posisi Keuangan

Klasifikasi umum
Aset, Liabilitas, dan Ekuitas
Perincian klasifikasi umum:

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-5
 Laporan Posisi Keuangan

Aset Lancar
Kas dan Aset lain yang diharapkan dapat dikonversi
menjadi kas, dijual, atau dikonsumsi dalam satu
tahun atau periode akuntansi, yang mana yang lebih
panjang.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-6
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”

Kas
Umumnya berupa uang yang siap digunakan
Ekuivalen kas adalah investasi jangka pendek
yang sangat likuid yang jatuh tempo dalam waktu
tiga bulan atau kurang.
Berbagai pembatasan atau komitmen harus
diungkapkan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-7
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”

Investasi Jangka Pendek

Portofolio Jenis Penilaian Klasifikasi

Held-to- Lancar atau

Utang Kos
Maturity Tidak lancar

Utang atau
Trading Nilai Wajar Lancar
Ekuitas

Available- Utang atau Lancar atau

Nilai Wajar
for-Sale Ekuitas Tidak lancar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-8
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”

Piutang
Klaim terhadap pelanggan dan pihak lain atas uang,
barang atau jasa.
Piutang dagang – janji lisan
Piutang wesel – janji tertulis
Kelompok utama piutang tersebut harus diungkapkan
di Laporan Posisi Keuangan atau dalam catatan
terkait.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-9
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”

Piutang Dagang – Pilihan Penyajian

Aset Lancar:
1
Kas $ 346
Piutang dagang 500
Kurang CKP 25 475
Persediaan 812
Total Aset lancar $1,633

Aset Lancar:
2
Kas $ 346
Piutang dagang, bersih dari cadangan $25 475
Persediaan 812
Total Aset lancar $1,633

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-10
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”

Persediaan Barang Dagangan

Penyajian:
Dasar penilaian ( lower-of-cost-or-market)
dan
Metoda penentuan harga jual (FIFO atau
Rata-rata).

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-11
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Lancar”

Biaya Dibayar di Muka

Pengeluaran kas yang dicatat sebagai Aset karena jasa
atau manfaat akan diterima di masa mendatang.

Pengeluaran Kas SEBELUM Biaya Dicatat

Pembayaran di muka sering terjadi untuk:

asuransi sewa
suplais pemeliharaan peralatan
advertensi
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-12
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”

Investasi Jangka Panjang

Umumnya terdiri atas 4 kategori:
Sekuritas
Aset tetap
Dana khusus
Perusahaan afiliasi.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-13
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”

Neraca (dalam jutaan)

Investasi Jangka Aktiva lancar

Panjang Kas $ 285.000

Investasi:
Sekuritas Investasi Obligasi PT ABC 321.657
Investasi PT UC 253.980
obligasi, Piutang wesel 150.000

saham, dan Tanah untuk spekulasi 550.000

Dana simpanan 225.000
wesel jk. panjang Dana pensiun 653.798
Dana asuransi 84.321
Untuk sekuritas, tujuan Investasi perush. Afiliasi 457.836
manajemen menentukan Total investasi 2.696.592

klasifikasi lancar atau tidak Aktiva Tetap

Gedung 1.375.778
lancar.
Tanah 975.000
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-14
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”
Neraca (dalam jutaan)

Aset Tetap Aktiva lancar

Kas $ 285.000

Total investasi 2.696.592

Aktiva Tetap
Aset jangka panjang Gedung 1.375.778

yang digunakan Tanah 975.000

Mesin dan peralatan 234.958
dalam kegiatan Capital leases 384.650
reguler perusahaan. Kendaraan 175.000
Akum. Depresiasi (975.000)
Total Aktiva Tetap 2.170.386
Aktiva Tidak Berujud
Goodwill 3.000.000
Hak Paten 177.000
Merek dagang 40.000
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-15
 Laporan Posisi Keuangan – “Aset Tidak Lancar”

Neraca (dalam jutaan)

Aset Lain-lain Aktiva lancar

Kas $ 285.000

Bagian ini digunakan Aktiva Tak Berujud

untuk melaporkan Goodwill 2.000.000

Hak paten 177.000
item-item yang tidak Merek Dagang 40.000
dapat dikelompokkan Franchises 125.000

ke dalam kelompok Hak cipta 55.000

Total ATB 2.397.000
terdahulu
Aktiva lain-lain
Kos pensiun DDM 133.000
PPh ditunda 40.000
Total aktiva lain 173.000
Total Aktiva $ 9.210.978

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-16
 Laporan Posisi Keuangan
Neraca (dalam jutaan)
Liabilitas Lancar Kewajiban Lancar
Utang wesel $ 233.450
“Liabilitas yang Utang dagang 131.800
diharapkan dilunasi Utang kompensasi 43.000
dengan menggunakan Pendapatan DDM 17.000
Aset lancar atau Utang PPh 23.400
Utang jk. Pjg. J.t. 121.000
menimbulkan utang
Total kewajiban lanc. 569.650
lancar lain.”
Kewajiban Jk. Panjang
Utang Jk. Pjg 979.500
Utang capital lease 345.800
PPh yang ditunda 77.909
Total kewajiban jk. Pjg 2.093.859

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-17
 Laporan Posisi Keuangan

Liabilitas Jangka Neraca (dalam jutaan)

Panjang Kewajiban Lancar

Utang wesel $ 233.450
“Liabilitas yang akan Utang dagang 131.800

dilunasi dalam waktu Utang kompensasi 43.000

Pendapatan DDM 17.000
lebih dari satu tahun.”
Utang PPh 23.400
Utang jk. Pjg. J.t. 121.000
Total kewajiban lanc. 569.650
Kewajiban Jk. Panjang
Seluruh jaminan dan Utang Jk. Pjg 979.500
batasan harus Utang capital lease 345.800

diungkapkan. PPh yang ditunda 77.909

Total kewajiban jk. Pjg 2.093.859

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-18
 Laporan Posisi Keuangan

Ekuitas
Perusahaan biasanya membagi ekuitas ke dalam tiga
bagian, (1) Modal Saham, (2) Tambahan Modal
Disetor dan (3) Laba Ditahan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-19
 Format Laporan Posisi Keuangan

Ada 2 format Laporan Posisi Keuangan:

Bentuk rekening
Bentuk laporan

Accounting Trends and Techniques—2004 (New York:

AICPA) indicates that all of the 600 companies surveyed
use either the “report form” (506) or the “account
form” (94), sometimes collectively referred to as the
“customary form.”

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-20
 Balance Sheet - Format

Bentuk Rekening Illustration 5-16

Materi
LO 3 Prepare a classified balance sheet using the report@Kris-AA YKPN,formats.
and account 2009
02B-21
 Illustration 5-16

Balance Sheet -
Format

Bentuk Laporan

Materi
LO 3 @Kris-AA YKPN, 2009
02B-22
 Pelaporan Informasi Tambahan

Ada empat jenis informasi yang bersifat

tambahan yang dilaporkan di Laporan
Posisi Keuangan:
Kontinjensi
Kebijakan Akuntansi
Situasi Kontractual
Nilai Wajar

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-23
 Teknik Pengungkapan

Parenthetical Explanations
Notes
Cross-Reference and Contra Items
Supporting Schedules
Terminology

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-24
 The Statement of Cash Flows

Salah satu tujuan dasar pelaporan keuangan adalah

“perhitungan jumlah, waktu, dan
ketidakpastian arus kas.”

Materi
@Kris-AAofYKPN,
LO 6 Indicate the purpose of the statement cash2009
flows.
02B-25
 Laporan Arus Kas

Tujuan Laporan Arus Kas

Memberikan informasi yang relevantentang
penerimaan kas dan pengeluaran kas perusahaan
selama satu periode.

Laporan ini menjawab pertanyaan berikut:

1. Dari mana kas berasal?
2. Digunakan untuk apa?
3. Apa yang mengubah saldo kas?

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-26
 Laporan Arus Kas

Isi dan Format

Tiga jenis aktivitas:
Operasi, Investasi, Pendanaan

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-27
 Laporan Arus Kas

Content and Format

Operasi Investasi Pendanaan
Arus masuk Arus masuk Arus masuk dan
dan arus dan arus arus keluar kas
keluar kas keluar kas dari operasi
dari operasi. dari Aset Liabilitas
tidak lancar jangka panjang
dan ekuitas.

The statement’s value is that it helps users evaluate

liquidity, solvency, and financial flexibility.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-28
 Laporan Arus Kas

Penyusunan
Informasi diperoleh dari beberapa sumber:
(1) Laporan Posisi Keuangan komparatif,
(2) laporan laba rugi tahun berjalan, dan
(3) data transaksi terpilih.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-29
 Laporan Arus Kas
Penyusunan
Midwest Beverage Company melaporkan hal-hal
berikut pada tahun berjalan
Aktivitas

Required: Susunlah laporan arus kas

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-30
 Laporan Arus Kas
Penyusunan
Laporan Arus Kas (dalam jutaan)
Pendapatan nonkas.
Aktivitas operasi
Laba bersih $ 40,000
Kenaikan piutang (10,000) Biaya nonkas.
Kenaikan utang 5,000
Biaya depresiasi 40,000
Arus kas dari operasi 75,000
Aktivitas investasi
Pembelian peralatan (8,000)
Aktivitas pendanaan
Pengeluaran utang wesel 20,000
Pembayaran dividen (5,000)
Materi Arus kas dari pendanaan 15,000 @Kris-AA YKPN, 2009
Kenaikan Kas
02B-31
$ 82,000
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-32
 Ada dua metoda penyusunan LAK:
 Indirect method: menurunkan (mengikhtisarkan) arus
kas dari laporan keuangan berbasis akrual
 Direct method: mengikhtisarkan arus kas secara
langsung dari sumber dan penggunaan kas.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-33
 Pelaporan Informasi Tambahan

Aktivitas pendanaan dan investasi yang tidak

mempengaruhi kas dilaporkan dalam skedul
terpisah di bagian bawah laporan arus kas atau
dalam catatan.
Contoh:
Pengeluaran saham untuk membeli aset.
Konversi obligasi ke dalam saham biasa.
Pengeluaran obligasi untuk membeli aset.
Pertukaran Aset jangka panjang.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-34
 Manfaat Laporan Arus Kas

Tanpa kas, perusahaan tidak dapat bertahan.

Arus Kas dari operasi:
Jumlahnya banyak – perusahaan mampu
menghasilkan kas yang cukup untuk membayar
tagihan.
Jumlahnya sedikit – perusahaan perlu meminjam
uang atau menjual saham untuk membayar
tagihan.

Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-35
 Manfaat Laporan Arus Kas

Free Cash Flow

Informasi ini menunjukkan kemampuan perusahaan

untuk membeli investasi, melunasi utang, menarik
saham dari peredaran, atau sekedar menambah
likuiditas.
Materi
@Kris-AA YKPN, 2009
02B-36