PERPAJAKAN 1

Oleh : Drs.Ec. Soetarko R.S. MM.

1
 KETETAPAN PAJAK
1. Surat Ketetapan Kurang Bayar (SKPKB)
Sadalah surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah pokok
pajak, jumlah kredit pajak, jumlah kekurangan pembayaran pokok pajak,
besarnya sanksi administrasi dan jumlah pajak yang masih harus dibayar.
Dalam jangka 5 tahun setetlah saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa
pajak, bagian tahun pajak, atau tahun pajak, direktorat jendral pajak dapat
menerbitkan surat ketetapan pajak kurang bayar dalam hal-hal sebagai
berikut :
a. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain pajak yang
terutang tidak atau kurang bayar.
b. Apabila surat pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu
sebagaimana dimaksut dalam pasar 3 ayat 3 UU KUP dan setelah ditegur
secara tertulis tidak disampaikan pada waktunya sebagaimana
ditentukan dalam surat teguran.
c. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan atau keterangan lain mengenai
PPN dan PPnBM ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih
lebih pajak atau tidak seharusnya dikenai tarif nol persen.
d. Apabila kewajiban sebagaimana dimaksut dalam pasal 28 atau 29 UU
KUP mengenai pembukuan dan pemeriksaan tidak dipenuhi sehingga
tidak dapat diketahui besarnya pajak yang terutang.
e. Apabila kepada wajib pajak diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak
(NPWP) dan/atau dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak secara
jabatan. 2
Lanjutan . . .
Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam SKPKB
pada poin 1-5 ditambah dengan sanksi administrasi berupa
bunga sebesar 2% perbulan paling lama 24 bulan, dihitung
sejak saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak,
bagian tahun pajak, atau tahun pajak sampai
diterbitkannya SKPKB.
Jumlah pajak dalam SKPKB pada poin 2, 3, dan 4 ditambah
dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar :
a. 50% dari PPh yang tidak atau kurang bayar dalam satu
tahun pajak.
b. 100% dari PPh yang tidak atau kurang dipotong, tidak
atau kurang dipungut, tidak atau kurang disetor, dan
dipotong atau dipungut, tetapi tidak atau kurang
disetor atau
c. 100% dari PPN dan dan jasa dan PPnBM yang tidak
atau kurang bayar
3
Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan

SKPKBT adalah surat ketetapan pajak yang

menentukan tambahan atas jumlah yang telah ditetapkan.
DJP dapat menerbitkan SKPKBT dalam jangka 5 tahun
setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya masa
pajak, bagian tahun pajak, atau tahun pajak apabila
ditemukan data baru yang mengakibatkan penambahan
jumlah pajak yang terutang setelah dilakukan tindakan
pemeriksaan dalam rangka penerbiatan SKPKBT. Jumlah
kekurangan pajak yang terutang dengan SKPKBT
ditambah dengan sanksi administrasi berupa kenaikan
sebesar seratus persen dari jumlah kekurangan pajak
tersebut.

4
 SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR
TAMBAHAN
SKP Nihil adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah
pokok pajak sama besarnya dengan jumlah kredit pajak atau pajak
tidak terutang dan tidak ada kredit pajak.
DJP, setelah melakukan pemeriksaan, menerbitkan SKP Nihil atau
pajak tidak terutang dan tidak ada kredit pajak atau tidak ada
pembayaran.
SKT Nihil diterbitkan untuk :
1. Pajak penghasilan apabila jumlah kredit pajak sama dengan pajak
yang terutang atau pajak yang tidak terutang dan tidak ada
kredit pajak.
2. PPN apabila jumlah kredit pajak sama dengan jumlah pajak yang
terutang atau pajak yang tidak terutang dan tidak ada kredit
pajak. Jika terdapat pajak yang dipungut oleh pemungut PPN,
jumlah pajak yang terutang dihitung dengan cara pajak keluaran
dikurangi dengan pajak yang dipungut oleh pemungut PPN atau
3. PPnBM apabila jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah
pajak yang terutang atau pajak tidak terutang dan tidak ada
pembayaran pajak.
5
 SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR
Adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran
pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar daripada pajak yang terutang atau
seharusnya tidak terutang.
Diterbitkan SKPLB apabila :
1. PPh apabila jumlah kredit pajak lebih besar daripada jumlah pajak yang
terutang,
2. PPN apabila jumlah kredit pajak lebih besar daripada jumlah pajak yang
terutang, jika terdapat pajak yang dipungut oleh pemungut PPN, jumlah pajak
yang terutang dihitung dengan cara jumlah pajak keluaran dikurangi dengan
pajak yang dipungut oleh pemungut PPN tersebut.
3. PPnBM apabila jumlah pajak yang dibayar sama dengan jumlah pajak yang
terutang atau pajak tidak terutang dan tidak ada pembayaran pajak.

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR

Adalah surat ketetapan pajak yang menentukan jumlah kelebihan pembayaran
pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pada pajak yang terutang
atau seharusnya tidak terutang.
DJP setelah melakukan pemeriksaan, menerbitkan surat ketetapan pajak lebih
bayar apabila jumlah kredit pajak atau jumlah pajak yang dibayar lebih besar
dari pada jumlah pajak yang dibayar.
6
 PENAGIHAN PAJAK
Surat tagihan pajak adalah surat untuk melakukan tagihan pajak dan/atau
sanksi administrasi berupa bunga dan/atau denda. STP diterbitkan apabila :
1. Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang berjalan.
2. Dari hasil penelitian terdapat kekurangan pembayaran pajak sebagai akibat salah tulis
dan/atau salah hitung.
3. Wajib pajak dikenai sanksi administrasi berupa denda dan/atau bunga.
4. Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai PKP, yang tidak mengisi faktur pajak
secara lengkap.
5. PKP melaporkan faktur pajak tidak sesuai dengan masa penerbitan faktur pajak atau
6. PKP yang gagal berproduksi dan telah diberikan pengembalian pajak masukan.
Surat tagihan pajak memiliki kekuatan hukum yang sama dengan surat ketetapan pajak.
Jumlah kekurangan pajak yang terutang dalam STP pada poin 1,2 ditambah dengan sanksi
administrasi berupa bunga 2% perbulan untuk paling lama 24 bulan, dihitung sejak
terutangnya pajak atau berakhirnya masa pajak bagian tahun pajak atau tahun pajak
sampai dengan diterbitkannya STP.
Terhadap pengusaha atau PKP sebagaimana dimaksud pada poin 4,5, dan 6 selain
menyetor pajak yang terutang dikenai sanksi administrasi sebesar 2% dari dasar
pengenaan pajak (DPP)
Terhadap PKP sebagaimana dimaksud pada poin 7 dikenai sanksi administrasi berupa
bunga sebesar 2% perbulan dari jumlah pajak yang ditagih kembali, dihitung dari tanggal
penerbitan surat keputusan pengembalian kelebihan pajak sampai tanggal penerbitan surat
tagihan pajak, dan bagian dari bulan dihitung penuh satu bulan. 7
 SURAT PAKSA
Pengertian Surat Paksa
Pengertian Surat Paksa adalah surat perintah membayar utang
pajak dan biaya penagihan pajak.
1. Surat Paksa berkepala "DEMI KEADILAN BERDASARKAN
KETUHANAN YANG MAHA ESA".
2. Surat Paksa mempunyai kekuatan hukum yang sama seperti
grosse dari putusan hakim dalam perkara perdata yang tidak
dapat diminta banding lagi pada Hakim atasan.
3. Yang dapat ditagih dengan Surat Paksa, adalah semua jenis
pajak pusat dan pajak daerah yang terdiri dari:
- pajak pusat,
- pajak daerah,
- kenaikan,
- denda (bukan denda pidana),
- bunga,
- biaya
4. Penagihan pajak dengan Surat Paksa tersebut dilaksanakan
oleh Jurusita Pajak pusat dan Jurusita Pajak daerah.

8
9