Chapter 6

Intercompany Inventory
Transaction
Intercompany Inventory Transaction
 Sering terjadi pada perusahaan manufaktur/ dagang
 Perlakuan akuntansi atas transaksi inventory antar anak dan induk
perusahaan sama dengan perlakuan akuntansi transaksi lainnya.
 Yang membedakan yaitu, jika induk memiliki lebih dari 50% saham PT. Anak,
maka PT. Induk, sesuai ketentuan PSAK, harus membuat laporan keuangan
konsolidasi. Perusahaan yang mempunyai hubungan kepemilikan saham
disebut perusahaan terafiliasi
 Dalam laporan keuangan konsolidasi tidak diperbolehkan adanya pengakuan
laba transaksi antara PT. Induk dan PT. Anak karena keduanya ada dalam satu
kesatuan usaha (entitas) seperti “satu keluarga”.
 Pendapatan dan biaya yang timbul karena transaksi antar induk dan anak
perusahaan dieliminasi dalam kertas kerja laporan keuangan konsolidasi
 Laba atau rugi dieliminasi artinya ditangguhkan pengakuannya ampai dengan
inventory terjual ke pihak luar (perusahaan non-afiliasi)
 Kesimpulan: laba atau rugi transaksi boleh diakui/dicatat pada masing-masing
pembukuan Induk atau anak, tetapi tidak boleh ditampilkan pada laporan
keuangan konsolidasi
 Eliminasi Upstream Sales
PT Udara Bersih (UB) memiliki 80% saham PT Penyaring Udara (PU), yang diperoleh
seharga nilai bukunya pada 30 Agustus 20x8. Ikhtisar data neraca saldo per 31
desember 20x9 untuk kedua perusahaan tersebut adalah sebagai berikut:

PT Udara Bersih PT Penyaring Udara

  Debit Kredit Debit Kredit
Cash and AR 145.000.000 90.000.000
Inventory 220.000.000 110.000.000
Buildings and Equipment (net) 270.000.000 180.000.000
Investment in PT PU’s stock 280.000.000 -
Cost of goods sold 175.000.000 140.000.000
Depreciation expense 30.000.000 20.000.000
Current liabilities 150.000.000 30.000.000
Common stock 200.000.000 90.000.000
Retained earnings 488.000.000 220.000.000
Sales 250.000.000 200.000.000
Income from subsidiary   32.000.000   - 
Total 1.120.000.000 1.120.000.000 540.000.000 540.000.000
  Dalam persediaan awal 1 Jan 20x9 PT UB, termasuk persediaan filter seharga
Rp60.000.000 yang dibeli dari PT PU. Harga pokok produksi Rp40.000.000.

 Selama tahun 20x9, PT PU mengeluarkan biaya Rp100.000.000 untuk

memproduksi filter yang seluruhnya dijual ke PT UB seharga Rp150.000.000.

 Sampai dengan 31 Des 20x9, PT Udara Bersih menjual semua persediaan

barang dagangan Filter yang ada pada persediaan 1 Jan 20x9, tetapi masih
menyisakan persediaaan senilai Rp45.000.000 yang dibeli selama tahun 20x9
dari PT . PU

Diminta:
a. Buat jurnal
b. Buat kertas kerja konsolidasi per 31 Des 20x9 & tunjukkan jurnal eliminasi
yang harus dibuat
 Perhatikan pengaruh transaksi sebelumnya dan tahun 20x8
1 Jan 20x9 Tahun 20x8
Inventory Rp 60.000.000 COGS Rp 40.000.000

PT. Udara PT. Penyaring

Bersih Udara
Tahun 20x9
31 Des 20x9 Sales Rp 150.000.000
Inventory Rp 45.000.000 COGS Rp100.000.000

Jurnal eliminasi 31 Des 20x8

Sales Rp45.000.000 RE 1 Jan Rp20.000.000

COGS Rp30.000.000 COGS Rp20.000.000
Inventory Rp15.000.000 realised profit Filter dlm saldo awal Inventory PT.
Unrealised profit karena masih ada inventory Induk yg terjual th 20x9 (lihat Fig 7-4)
Filter dlm saldo akhir PT. Induk (lihat Fig 7-3)

Alokasi income to noncontrolling interest

Income from subsidiary 20x9 Rp40.000.000
Realised 20x9 Rp20.000.000
Unrealised 20x9 (Rp15.000.000)
Income untuk alokasi Rp45.000.000
Income to Noncontrolling interest 20% Rp 9.000.000
Kertas Kerja konsolidasi per 31 Desember 20x9 (Upstream Sale)      
PT Udara PT Penyaring   Eliminations
Item Bersih Udara Debit Credit Consolidated
Sales 250.000.000 200.000.000 5 45.000.000 405.000.000
Income from subsidiary 32.000.000 - 2 32.000.000 -
Credits 282.000.000 200.000.000 405.000.000
Cost of Goods sold 175.000.000 140.000.000 5 30.000.000 265.000.000
4 20.000.000
Depreciation 30.000.000 20.000.000 50.000.000
Debits 205.000.000 160.000.000 315.000.000
90.000.000
Income to noncontrolling interest     3 9.000.000     9.000.000
Net income, carry forward 77.000.000 40.000.000   86.000.000   50.000.000 81.000.000
RE, Jan 1 488.000.000 220.000.000 4 16.000.000 472.000.000
1 220.000.000
Net income, from above 77.000.000 40.000.000   86.000.000   50.000.000 81.000.000
RE Dec 31, carry forward 565.000.000 260.000.000   322.000.000   50.000.000 553.000.000
Cash & AR 145.000.000 90.000.000 235.000.000
Inventory 220.000.000 110.000.000 5 15.000.000 315.000.000
Buildings & Equipment (net) 270.000.000 180.000.000 450.000.000
2 32.000.000
Investment in PT Anak stock 280.000.000 - 1 248.000.000 -
Debits 915.000.000 380.000.000 1.000.000.000
Current liabilities 150.000.000 30.000.000 180.000.000
Common stock 200.000.000 90.000.000 1 90.000.000 200.000.000
RE Dec 31, from above 565.000.000 260.000.000 322.000.000 50.000.000 553.000.000
3 9.000.000
Noncontrolling interest     4 4.000.000 1 62.000.000 67.000.000
Credits 915.000.000 380.000.000   416.000.000   416.000.000 1.000.000.000
Tugas
Selamat
Belajar