KAS DAN PIUTANG

KAS
 kas: asset keuangan yang paling likuid
Kas: koin/ uang logam, mata uang, dan dana yg tersedia pd deposito di bank
 kas: instrument keuangan, kontrak yg menimbulkan asset keuangan pada satu entitas dan
liabilitas keuangan pada entitas lain

ASET KEUANGAN ASET NON KEUANGAN

KAS PERSEDIAAN
PINJAMAN DAN PIUTANG BIAYA DIBAYAR DIMUKA
INVESTASI PADA EFEK UTANG ASET TETAP
INVESTASI PADA EFEK EKUITAS ASET TAK BERWUJUD
 SETARA KAS
 Setara kas: investasi jangka pendek yang sangat likuid (biasanya jatuh tempo tiga
bulan atau kurang), yang:
(a) mudah dikonversikan menjadi kas
(b) sangat dekat jatuh tempo sehingga tidak ada resiko signifikan dari
perubahan suku bunga
 Contoh: Surat Perbendaharaan Negara (SPN), surat berharga, dan dana pasar uang
 Jika asset bukan merupakan kas dan bersifat jangka pendek = INVESTASI
SEMENTARA
OVERDRAFTS BANK
 overdrafts (cerukan): terjadi ketika perusahaan menulis cek yang jumlahnya lebih
dari jumlah yang tersedia pada akun kas
 overdrafts: bagian liabilitas jangka pendek (utang)
 overdrafts : kas, jika dapat dilunasi sesuai permintaan
KLASIFIKASI
KLASIFIKASI KAS, SETARA KAS, DAN ITEM NON KAS
ITEM KLASIFIKASI KETERANGAN
Kas kas Jika tidak dibatasi, dilaporkan
sbg kas
Jika dibatasi, diklasifikasikan sbg
asset lancar & tidak lancar
Kas kecil kas Dilaporkan sbg kas
Surat berharga jangka pendek Setara kas Investasi dgn jatuh tempo < 3
bulan, srg digabung dgn kas
Surat berharga jangka pendek Investasi jangka pendek Investasi dgn jatuh tempo 3-12
bulan
Cek mundur dari debitur Piutang Diasumsikan dpt ditagih
Uang muka perjalanan piutang Diasumsikan dpt ditagih dr
karyawan
Ongkos kirim (sbg perangko) Biaya dibayar dimuka
Overdrafts bank kas
 REKONSILIASI
(PERBEDAAN CATATAN KAS VERSI BANK DAN PERUSAHAAN)

PENERIMAAN PENERIMAAN
(Perusahaan sdh catat, bank blm) (Bank sdh catat, perusahaan blm)

1. Setoran dalam perjalanan 1. Penagihan wesel oleh bank

2. Uang tunai yang tidak disetorkan ke

bank
 REKONSILIASI
PENGELUARAN PENGELUARAN
(Perusahaan sdh catat, bank blm) (Bank sdh catat, perusahaan blm)

1. Cek yang beredar 1. Cek kosong

2. Biaya jasa bank
 CONTOH
Buku Amazing Co. menunjukkan saldo kas di Bank pada 30 Nov 2018 sebesar $20.502. Sedangkan laporan
bank pada bulan Nov menunjukkan saldo akhir $22.190. Pemeriksaan catatan akuntansi perusahaan dan bank
mengidentifikasi item-item rekonsiliasi berikut:
 setoran sebesar $3.680 yang dikirimkan perusahaan pada 30 Nov tidak muncul di laporan bank
Cek yg ditulis pd Nov, tp tidak dibebankan dalam laporan bank:
cek no. 7327 $150
cek no.7348$4.820
cek no.7349$31
Perusahaan belum mencatat bunga yg ditagihkan oleh bank atas obligasi perusahaan lain sebesar $600
Biaya jasa bank $18 belum tercatat di buku perusahaan
Bank mengembalikan salah satu cek perusahaan karena dananya tidak cukup sebesar $220
Perusahaan menemukan bahwa terjadi kesalahan pencatatan pembayaran utang senilai $311, yang seharusnya
$131
Terdapat cek pembayaran piutang dr pelanggan untuk perusahaan sebesar $175 tetapi belum dilaporkan ke bank
 PIUTANG
 piutang: klaim yang diajukan terhadap pelanggan dan lain-lain atas uang, barang, dan jasa.

piutang

Piutang dagang Piutang non-dagang

Wesel tagih: janji - Uang muka kpd

Piutang usaha: janji
tertulis untuk karyawan
lisan pembeli untuk
membayar sejumlah
membayar barang & - Piutang deviden
uang tertentu pada
jasa yang dijual (30-60
tanggal tertentu di -dll
hari)
masa depan
WESEL TAGIH

janji tertulis untuk membayar sejumlah uang tertentu pada tgl tertentu di masa depan
(yang memberikan: pihak yang berhutang. Yang diberikan: pihak pemberi pinjaman)
 CONTOH
PT JAYA meminjamkan dana kepada PT MAKMUR dan menerima imbalan wesel berbunga yang berjangka tiga
tahun senilai $10.000 dengan suku bunga 10% per tahun. Suku bunga pasar untuk wesel dengan resiko yang sama
adalah 12%. Buatlah jurnal nilai sekarang kas, tabel amortisasi, dan jurnal pendapatan bunga tahun pertama.
Nilai sekarang kas:
Nilai nominal wesel 10.000
Nilai sekarang pokok:
(10.000{PVF3,12% } 7.118
Nilai sekarang bunga:
(1.000{PVF-OA3,12% } 2.402
(9.520)
Selisih (diskonto) 480
Wesel Tagih 9.520
Kas 9.520
*mencatat nilai sekarang
wesel
 DAFTAR AMORTISASI DISKONTO WESEL
WESEL 10% DIDISKONTOKAN 12%
Penerimaan Kas Pendapatan Bunga Diskonto yg Jumlah Tercatat
diamortisasi Wesel
Tgl Penerbitan $9.520
Akhir tahun 1 1.000a 1.142b 142c 9.662d
Akhir tahun 2 1.000 1.159 159 9.821
Akhir tahun 3 1.000 1.179 179 10.000
3.000 3.480 480

a. 10.000 x 10%
b. 9.520 x 12%
c. 1.142 - 1.000
d. 9.520 + 142

Kas 1.000
Wesel Tagih 142
Pendapatan Bunga 1.142
*mencatat penerimaan bunga thn ke 1
LATIHAN
Contoh penyusunan laporan rekonsiliasi saldo akhir disusun berdasarkan data yang diperoleh dari catatan kas PT
SUKSES pada tgl 31 Desember 2018:
saldo akhir bank Rp561.600.000
Saldo akhir rekening kas perusahaan Rp 614.000.000
 terdapat pendapatan dr pelanggan yg ditagih oleh bank sebesar Rp8.900.000
setoran yang dikirimkan ke bank pada akhir bulan, tetapi dilaporkan sebagai setoran bulan berikutnya Rp180.000.000
Terdapat biaya bank sebesar Rp1.600.000
uang kas yg tidak disetor ke bank sebesar Rp40.000.000
cek cek yang sudah dikeluarkan perusahaan sebagai pengeluaran:
no.0602 60.000.000
no.0611 80.000.000
n0.0614 21.200.000
Perusahaan `salah mencatat penerimaan Rp 101.200.000 dicatat sebesar Rp 102.100.000
Susunlah laporan rekonsiliasi
2. PT MAJU meminjamkan dana kepada PT MUNDUR dan menerima imbalan wesel berbunga yang
berjangka dua tahun senilai $25.000 dengan suku bunga 10% per tahun. Suku bunga pasar untuk wesel
dengan resiko yang sama adalah 8%. Buatlah jurnal nilai sekarang kas, tabel amortisasi, dan jurnal
pendapatan bunga tahun pertama.