KELOMPOK 3 :

nama anggotanya :
1. MUHAMMAD AINUL YAKIN (2019017045)
2. TITA PUSPITA SARI (2019017072)
3. PUTRIANA RAMBU LOBA (2019017074)

 EFEK PERDAGANGAN DAN EFEK EKUITAS
TERSEDIA UNTUK DI JUAL


EFEK-sering disebut sekuritas-adalah surat berharga uang dapat di
perjual belikan.Efek dapat berupa surat tanda pemilikan (semisal saham
biasa) dan surat tanda utang (obligasi).

EFEK EKUITAS PERDAGANGAN

Efek ekuitas adalah Efek yang menunjukkan hak kepemilikan atas suatu
perusahaan, khususnya yang berupa saham biasa. Efek ekuitas di
klafikasikan sebagai Efek ekuitas untuk perdagangan.
 PENGAKUAN AWAL

Ketika di peroleh, efek ekuitas untuk perdangan di catat dalam akun Efek
ekuitas perdagangan sebesar nilai wajarnya, tanpa memperhitungkan biaya
transaksi pembelian bursa. Biaya transaksi adalah pungutan yang secara
insidental terjadi di bursa. Misalnya fee makelar dan PPH final. Final berarti
pajak penghasilan tersebut tidak di perhitungkan lagi dalam SPT tahunan.
Biaya transaksi di catat sebagai beban, tidak sebagai komponen biaya
perolehan.

Contoh 2.1: Pada 1 Nopember 2013 PT kami bagus membeli tunai 10.000
lembar saham biasa PT diacantik; nominal Rp.200;kurs 120 (artinya 120 %
dari nilai nominal), jadi nilai wajarnya Rp.2.400.000 (10.000 x Rp.200 x
120%). Biaya tanransaksi yang di tanggung pembeli adalah Rp.24.000.
pembeli ini di niatkan untuk perdagangan.
 Jadi jurnal untuk mencatat pembelian saham di atas
adalah sebagai berikut.

Nop1 Efek ekuitas perdagangan

 2.400.000

beban transaksi di bursa 24.000

kas 2.424.000
 PELEPASAN

Ketika efek perdagangan di lepas kembali (di jual ), maka akun efek ekuitas
perdagangan di kredit sebesar nilai tercatat dari efek yang di lepas. Untung rugi
pelepasan diakui pada saat pelepasan dihitung dengan membandingkan antara
nilai wajar pada saat pelepasan dan nilai tercatat.

PENERIMAAN DIVIDEN KAS

Dividen kas (cash dividend) atau dividen tunai adalah pembagian laba dari
perusahaan investe dalam bentuk uang tunai. Dividen tunai yang diterima
selama periode pemilikan efek ekuitas perdagangan di catat sebagai pendapatan
dividen.pendapatan dividen telah menjadi hak perusahaan investor pada
tanggal pengunguman dividen juga terdapat cacatan. Artinya tanggal di
catatnya pemegang nama saham dalam daftar umum pemegang saham.
 PENILAIAAN

Efek ekutas perdagangan di nilai wajar (SAK ETAP 2009 par. 10.10).
Selisih antara nilai wajar dan nilai tercatat di akui sebagai utang (rugi)
belum terealisasikan. Meskipun belum terealisasi untung (rugi)
tersebut di laporkan di laporan laba-rugi (SAK ETAT 2009 par.10.11)
dalam kelompok pendapatan dan utang lain-lain.
 INVESTASI INDIVIDUAL

Investasi pada efek ekuitas perdagangan dapat di lakukan hanya pada satu


jenis efek ataupun lebih dari satu jenis. Berikut contoh penilaian ketika
Investasi hanya pada satu jenis efek.

Contoh 2.4: Contoh ini melanjutkan contoh 2.3 sisa saham biasa PT Diacantik
memiliki PT kamibagus pada akhir tahun buku 31 Desember 2013 adalah
4.000 lembar dengan nilai tercatat Rp.960.000 (4.000/10.000 x Rp.2.400.000).
Nilai wajar saham PT Diacantik sekarang adalah Rp.950.000 Hitunglah utang
(rugi) ke naikan (penurunan) nilai efek di atas dan buatlah jurnal
penyesuiannya!
Oleh karena ini wajar pada tanggal neraca adalah Rp.950.000 sedangkan
nilai tercatatnya adalah Rp.960.000 maka perusahaan menderita kerugian
penurunan nilai wajar Rp.10.000
 Jurnal penyesuaiannya adalah sebagai berikut:

Des 31 Utung (rugi) PN Efek ekuitas

 10.000 perdagangan BT.

Penyesuaian NW Efek ekuitas 10.000

pedagangan (mencatat penyesuaian
ke nilai wajar;
PN =perubahan nilai
BT =belum terealisasikan,
NW=nilai wajar)
 PENYAJIAN

efek ekuitas perdagangan dilaporkan di neraca dalam kelompok aset
lancar (SAK ETAF 2009 par. 10.16) dengan menambah atau
menguranginya dengan penyesuian NW efek ekuitas perdagangan.
Jisa bersaldo debit, aku penyesuiaan menjadi penambah. Sebaliknya,
jika bersaldo kredit, akun tersebut menjadi pengurang.

PELEPASAN DI TAHUN BERIKUTNYA

pada saat pelepasan, perusahaan mengakuo untung (rugi) dari
pelepasan jika terdapat perbedaan antara nilai wajar pada saat pelepasan
dan nilai terctatnya. Akun penyesuaian nilai wajar yang telah di sesuaikan
atau di hapuskan pada saat pelepasan.
 
Contoh 2.6 contoh ini menunjukan 2.4. sisa saham biasa PT DiaCantik
milik PT KamiBagus adalah 4.000 lembar. Nilai akhir wajar 2013
(setelah penerimaan nilai Rp.10.000 adalah Rp.950.000 pada 5 januari
2014 seluruh saham tersebut di jual dengan harga Rp.975.000
tentukan utang (rugi) pelepasan dan buatlah jurnal pelepasan

Untung (rugi) dari pelepasan di tentukan sebagai berikut

Nilai wajar akhir 2013………………………. Rp.950.000

Nilai wajar saat plepasan 2014…………….. 975.000

Untung dan pelepasan……………………… Rp.25.000

Oleh karena itu efek yang dilepas sebelumnya telah di akui
penyesuaian sebesar Rp.10.000 maka akun penyesuaian di hapus
pada saat pelepasan.

Jurnal untuk mencatat pelepasan pada 5 januari 2014 adalah
sebagai berikut:

jan 5 kas 975.000

penyesuaian NW Efek ekuitas 10.000
Efek ekuitas perdagangan 960.000
untung rugi pelepasan efek
ekuitas
perdagangan 25.000
(mencatat efek perdagangan)
 EFEK EKUITAS-TUD


seperti efek ekuitas perdagangan ,efek ekuitas TUD juga di akui
mula-mula sebsar nilai wajarnya. Biaya transaksi pembelian di
bursa tidak menjadi komponen biaya perolehan awal.

PENGAKUAN AWAL
Seperti efek ekuitas pelangan efek ekuitas TUD juga di akui mula
mula sebesar nilai wajarnya (SAK ETAP 2009Jpar.10.19).
 PENILAIAN

Selisih antara nilai wajar dan nilai tercatat di akui
sebagai untung rugi perubahan nilai wajar belum
terealisasi (BT) perubahan nilai bersifat sementara.
 PELEPASAN

pada saat pelepasan untung rugi di hitung dengan
menghitung selisih antara nilai wajar pada saat
transaksi pelepasan dan nilai tercatatnya. Jika yang di
lepas adalah efek yang belum mengalami perubahan
nilai dalam proses penyesuaian pada akhir perioda.
 EFEK UTANG PERDAGANGAN

Efek utang adalah Efek yang menunjukan hubungan
utang-piutang antara kreditor dan perusahaan yang
mengeluarkan efek tersebut. Jika pemilikan utang di niati
oleh manajemen untuk memperoleh capital gain maka
efek tersebut di golongkan sebagai efek utang
perdagangan.
 Pengakuan awal
ketika diperoleh, efek obligasi dicatat diakun efek utang perdagangan
sebesar nilai wajar.
Biaya transaksi seperti komisi makelar dan PPh final diakui sebagai beban.

Khususnya untuk efek utang seperti obligasi perlu perhatian khusus terhadap
bunga berjalan. Bunga berjalan adalah bunga selama masa sejak tanggal bunga
terakhir sebelum terjadi transaksi sampai tanggal transaksi.

Bunga berjalan dicatat dengan pendekatan laba rugi

Pendekatan laba rugi mencatat bunga berjalan dalam akun pendapatan
bunga sebelah debit.

Contoh soal 2.11

Pada 1 mei 2013 PT Gajah Pewira membeli 5000 lembar 12% obligasi PT
Chantikjelitah nominal RP.200 tanggal bunga ¼ dan 1/10 kurs 114. Buatlah
jurnalnya! Gunakan pendekatan laba rugi untuk mencatat bunga berjalan!
Biaya perolehan dan jumlah kas yang dikeluarkan adalah sbb:
 Biaya perolehan 5.000 lembar, nominal Rp.200 kurs 120% Rp.1.200.000
(+) bunga berjalan satu bulan (1 April s.d 1 Mei):
5.000 x Rp 200 x 12%x 1/12……………………………………...…10.000
Jumlah kas yang dikeluarkan……………………………...Rp. 1.210.000


Biaya perolehan per lembar Rp.1.200.000/ 5.000 = Rp 240.000
Jurnal untuk mencatat pembelian efek utang diatas dan penerimaan bunga pertama kali
adalah sbb.

Mei 1 efek utang perdagangan 1.200.000

pendapatan bunga 10.000
kas 1.210.000

Okt 1 kas 60.000

pendapatan bunga 60.000
 Bunga berjalan dicatat dengan pendekatan neraca

Pendekatan neraca mencatat bunga berjalan dalam debit akun piutang


bunga contaoh 2.11 menggunakan pendekatan neraca maka jurnal
pembelian obligasi dan penerimaan bunga pertama kali adalah sbb:

Mei 1 efek utang perdagangan 1.200.000

piutang bunga 10.000
kas 1.210.000
Okt 1 kas 60.000
piutang bunga 10.000
pendapatan bunga 50.000
 Amortisasi atau disagio
IAI beragumen bahwa jumlah amortisasi agio (disagio) tidak
material sebab efek seperti dimiliki dalam waktu yang sangat


pendek, beberapa bulan atau beberapa hari saja.
Pelepasan
Efek perdagangan akan dijual kembali dalam jangka pendek untuk
memperoleh capital gain. Untung (rugi) pelepasan adlah selisih
antara nilai tercatat dan nilai wajarnya pada saat pelepasan.
Contoh soal 2.12. pada 1 oktober 2013 PT gagah perwira melepas
kembali 4.000 lembar obligasi PT CantiJelita, yang dibelinya pada
1 mei yang lalu. Harga pasar 4.000 lembar adalah Rp.985.000.
hitunglah untung (rugi) pelepasan, hitunglah jumlah kas yang
diterima (termasuk bunga berjalan jika ada), dan buatlah jurnal
yang diperlukan
untung (rugi) pelepasan di hitung sebagai berikut
Nilai wajar………………………………………………Rp.985.000
Nilai tercatat4.000X Rp…………………………..960.000
Untung (rugui) pelepasan………………………..Rp.25.000


Jurnal jurnal untuk menatat transaksi sebagai berikut

Okt 1 kas 985.000

efek utang perdagangan 960.000
untung pelepasan efek perdagangan 25.000
(mencatat pelepasan 4.000 lembar obligasi)
 PENYAJIAN DAN PENILAIAN

Efek utang di nilai di neraca dengan nilai wajarnya dalam kelompok

aset lancar. Selisih antara nilai wajar dan nilai tercatat di akui sebagai

untung (rugi) belum terealisasi (BT). Meskipun dinama untung rugi belum
terealisasi untung(rugi) tersebut dilaporkan dalam laporan (laba rugi)
dalam kelompok pendapatan dan untung lain-lain.

Contoh 2.13
pada 31 desember 2013 PT Gagah perwira memiliki 1.000 lembar obligasi PT
cantikjelita dengan nilai tercatat Rp.240.000 (1.000x240). Nilai wajar pada 31
desember 2013 adalah Rp.250.000. buatlah jurnal penyesuaian untuk mencatat
nilai kenaikan obligasi pada akhir 2013

jurnal untuk mencatat penyesuaian pada 31 desember 2013 sebagai berikut

Des 31 penyesuaian NW efek utang 10.000
perdagangan untung(rugi)
perubahan
nilai efek 
ekuitas perdagangan BT 10.000
(mencatat nilai wajar)
Aset lancar

efek utang perdagangan (nilai tercatatawal)……….Rp.240.000
(+) penyesuaian nilai wajar efek utang perdagangan....10.000
nilai wajar .……………………………………………Rp.250.000
 

Sekian dan terimakasih