Volume 2

22-1
 BAGIAN 22
PERUBAHAN AKUNTANSI
DAN KESALAHAN ANALISIS

Akuntansi Keuangan Menengah

Edisi IFRS
Kieso, Weygandt, and Warfield

22-2
 Objek yang Perlu Dipelajari

1. Mengidentifikasi dua bentuk perubahan akuntansi

2. Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam kebijakan akuntansi
3. Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan
akuntansi
4. Memahami bagaimana menghitung perubahan yang tidak praktis
5. Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam estimasi
6. Mendeskripsikan akuntansi dalam koreksi kesalahan
7. Mengidentifikasikan motif ekonomi dalam perubahan kebijakan
akuntansi
8. Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

22-3
 Perubahan Akuntansi dan Kesalahan Analisis

Perubahan Akuntansi Kesalahan Analisis

Perubahan kebijakan Kesalahan Laporan Posisi

akuntansi Keuangan
Perubahan estimasi Kesalahan Laporan Laba
akuntansi Rugi
Perbaikan kesalahan Laporan Posisi Keuangan
Ringkasan dan Dampak Laporan Laba
Rugi
Motivasi perubahan
kebijakan Contoh Komprehensif
Persiapan Laporan dengan
Kesalahan Koreksi

22-4
 Perubahan Akuntansi

Alternatif Akuntansi:
 Mengurangi informasi keuangan yang dibandingkan.
 Manfaat yang tidak jelas dari data.

Tipe Perubahan Akuntansi:

1. Perubahan Kebijakan Akuntansi
2. Perubahan Estimasi Akuntansi

Kesalahan adalahan ketidakseksamaan perubahan

akuntansi
22-5 LO 1 Mengidentifikasi dua bentuk perubahan akuntansi
 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Perubahan berasal dari satu atau lebih kebijakan

akuntansi yang diterima. Contohnya:

 Biaya Rata-Rata pada LIFO

 Metode Kontrak Selesai pada Metode Persentase
Penyelesaian.

Berdasarkan kebijakan baru dalam pernyataan yang terjadi pertama kali

atau aset tidak berwujud yang terjadi sebelumnya bukanlah perubahan
akuntansi

22-6 LO 2 Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam kebijakan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Tiga pendekatan untuk perubahan laporan:

1) Tetap.

2) Retrospektif.

3) Perspektif (di masa depan).

IASB membutuhkan pendekatan retrospektif

Rasional – Pengguna lebih baik membandingkan hasil antar periode

22-7 LO 2 Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam kebijakan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Pendekatan Retrospektif Perubahan Akuntansi

IFRS mengijinkan perubahan kebijakan jika :
1) Hal ini diwajibkan oleh IFRS; atau

2) Hasil laporan keuangan dapat dipercaya dan relevan.

22-8 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Pendekatan Retrospektif Perubahan Akuntansi

Perubahan laporan perusahaan

1) Menyesuaikan laporan keuangan untuk setiap

periode lalu yang disajikan dengan dasar yang
sama sebagai kebijakan akuntansi baru.

2) Mengatur jumlah tercatat aset dan kewajiban

pada awal tahun pertama disajikan, ditambah
saldo awal laba ditahan.

22-9 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Retrospektis Perubahan Akuntansi : Kontrak Jangka Panjang

Ilustrasi: Perusahaan Denson telah mencatat pendapatan dari

kontrak konstruksi jangka panjang menggunakan metode pemulihan
biaya (zero-profit). Pada tahun 2011, perusahaan berubah
menggunakan metode persentase penyelesaian. Manajemen
berpendapat pendekatan ini memberikan ukuran yang lebih tepat
terhadap pendapatan yang diperoleh. Untuk tujuan pajak, perusahaan
menggunakan metode pemulihan biaya dan berencana untuk terus
melakukannya di masa depan. (Asumsikan 40 persen tarif pajak yang
berlaku.)

22-10 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi
Ilustrasi 22-1

22-11 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Data untuk Perubahan Retrospektif

Ilustrasi 22-2

Jurnal dimulai Proses Konstruksi 220,000

tahun 2010 Kewajiban Pajak Tangguhan
88,000
Saldo Laba
22-12
LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan
132,000 akuntansi
 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Laporan perubahan kebijakan

Persyaratan utama adalah sebagai berikut.
1. Sifat perubahan kebijakan;
2. Alasan mengapa menerapkan kebijakan akuntansi baru dengan
menyediakan informasi yang dapat diandalkan dan lebih relevan;
3. Untuk periode berjalan dan setiap periode lalu yang disajikan, yang
lazim, jumlah penyesuaian :
1. Untuk setiap item laporan keuangan yang berpengaruh; dan
2. Dasar laba per saham.
4. Jumlah penyesuaian yang berkaitan dengan periode sebelum yang
disajikan.

22-13
LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi
 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Laporan Perubahan Kebijakan Ilustrasi 22-3

22-14
LO 3
 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Saldo Laba Penyesuaian

Saldo laba di neraca adalah €1,360,000 yang dimulai tahun 2009.
Ilustrasi 22-4

Sebelum Perubahan

22-15
LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi
 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Saldo Laba Penyesuaian

Ilustrasi 22-5
Setelah Perubahan

22-16
LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi
 Perubahan Kebijakan Akuntansi

E22-1 (Perubahan kebijakan-Kontrak Jangka Panjang):

Perusahaan Konstruksi Cherokee berubah dari Metode Pemulihan Biaya

dengan metode persentase penyelesaian akuntansi untuk kontrak konstruksi
jangka panjang selama tahun 2010. Untuk tujuan pajak, perusahaan
menggunakan metode pemulihan biaya dan akan melanjutkan pendekatan ini
di masa depan. (Petunjuk:. Sesuaikan semua konsekuensi pajak melalui akun
Kewajiban Pajak Tangguhan)

22-17 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

E22-1 (Perubahan Kebijakan—Kontrak Jangka Panjang

Instruksi: (asumsikan tingkat pajak 35%)

(b) Apa masukan yang diperlukan untuk menyesuaikan catatan
akuntansi untuk perubahan dalam kebijakan akuntansi?
(a) Berapa jumlah laba bersih dan laba ditahan yang akan dilaporkan di
tahun 2010? Asumsikan saldo awal laba ditahan untuk tahun 2009
menjadi $ 100.000.

22-18 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

E22-1: Penghasilan Sebelum Pajak dari Kontrak Jangka Panjang

35%
Percentage- Cost- Tax Net of
Date of-Completion Recovery Difference Effect Tax
2009 $ 780,000 $ 610,000 170,000 59,500 $ 110,500
2010 700,000 480,000 220,000 77,000 143,000

Journal entry

2010 Construction in progress 170,000

Deferred tax liability 59,500
Retained earnings 110,500

22-19 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

E22-1: Laporan Perbandingan

Restated Previous
2010 2009 2009
Pre-tax income $ 700,000 $ 780,000 $ 610,000
Laporan
Laba-Rugi Income tax (35%) 245,000 273,000 213,500
Net income $ 455,000 $ 507,000 $ 396,500

Beg. Retained earnings $ 496,500 $ 100,000 $ 100,000

Laporan
Accounting change 110,500
Saldo Laba
Beg. R/Es restated $ 607,000 100,000 100,000
Net income 455,000 507,000 396,500
End. Retained earnings $ 1,062,000 $ 607,000 $ 496,500

22-20 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Dampak Perubahan secara langsung dan tidak

langsung

 Dampak secara langsung - IASB mengambil posisi bahwa

perusahaan harus secara retrospektif menerapkan efek langsung
dari perubahan kebijakan akuntansi.

 Dampak secara tidak langsung adalah setiap perubahan

arus kas saat ini atau masa depan perusahaan yang hasil dari
membuat perubahan dalam kebijakan akuntansi yang diterapkan
secara retrospektif.

22-21 LO 3 Memahami bagaimana menghitung retrospektif perubahan akuntansi

 Perubahan Kebijakan Akuntansi

Ketidakpraktisan
Perusahaan tidak harus menggunakan aplikasi retrospektif jika salah
satu dari kondisi berikut ada :

1. Perusahaan tidak dapat menentukan efek dari penerapan

retrospektif.

2. Penerapan secara retrospektif membutuhkan asumsi

tentang niat manajemen dalam periode sebelumnya.

3. Penerapan secara retrospektif membutuhkan estimasi

signifikan bahwa perusahaan tidak dapat
mengembangkan.

22-22 LO 4 Memahami bagaimana menghitung perubahan yang tidak praktis

 Perubahan Estimasi Akuntansi

Contoh Estimasi

1. Kredit macet.
2. Persediaan usang.
3. Umur manfaat dan nilai sisa aset.
4. Periode diuntungkan oleh biaya yang ditangguhkan.
5. Kewajiban untuk biaya garansi dan pajak penghasilan.
6. Cadangan mineral dipulihkan.
7. Perubahan metode penyusutan.
8. Nilai wajar aset keuangan atau kewajiban keuangan

22-23 LO 5 Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam estimasi

 Perubahan Estimasi Akuntansi

Laporan Perspektif
Perubahan estimasi akuntansi dilaporkan prospektif. Akun
perubahan estimasi dalam
1. periode perubahan jika perubahan tersebut mempengaruhi
periode itu saja, atau

2. periode perubahan dan periode mendatang jika perubahan

tersebut mempengaruhi keduanya.

IASB melihat perubahan estimasi sebagai koreksi normal dan

penyesuaian berulang dan melarang penggunaan retrospektif.

22-24 LO 5 Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam estimasi

 Contoh Perubahan Estimasi

Ilustrasi: SMA Arcadia membeli peralatan untuk $ 510.000 yang

diperkirakan memiliki masa manfaat 10 tahun dengan nilai sisa
sebesar $ 10.000 pada akhir waktu itu. Penyusutan telah direkam
selama 7 tahun secara garis lurus. Pada tahun 2010 (tahun 8),
ditentukan bahwa peralatan akan habis selama 15 tahun dengan nilai
sisa $ 5.000 pada akhir waktu itu
Tidak ada
masukan yang diminta
Diminta:
 Apa ayat jurnal untuk memperbaiki beban penyusutan tahun
sebelumnya?
 Hitung beban penyusutan untuk tahun 2010.

22-25 LO 5 Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam estimasi

 Contoh Perubahan Estimasi Setelah 7 tahun

Peralatan $510,000 Pertama, membangun

Nilai sisa - 10,000 NBV pada tanggal
Disusutkan basis 500,000 perubahan estimasi.
Masa manfaat (asli) 10 years
Depresiasi tahunan $ 50,000 x 7 tahun = $350,000

Neraca (Dec. 31, 2009)

Aset tetap:
Peralatan $510,000
Akumulasi Penyusutan 350,000
Nilai buku bersih (NBV) $160,000

22-26 LO 5 Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam estimasi

 Contoh Perubahan Estimasi

Nilai buku bersih $160,000 Kedua, menghitung

Nilai sisa (jika ada) 5,000 beban penyusutan
Disusutkan basis 155,000 tahun 2010
Masa manfaat 8 years
Depresiasi tahunan $ 19,375

Jurnal tahun 2010

Beban Penyusutan 19,375

Akumulasi penyusutan
19,375

22-27 LO 5 Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam estimasi

 Perubahan Estimasi Akuntansi

Pengungkapan
Perusahaan harus mengungkapkan sifat dan jumlah
perubahan dalam estimasi akuntansi yang memiliki efek
pada periode saat ini atau diharapkan memiliki efek di
masa mendatang.

Perusahaan tidak perlu mengungkapkan perubahan

estimasi akuntansi yang dibuat sebagai bagian dari
operasi normal, seperti tunjangan utang buruk atau
persediaan usang, kecuali perubahan tersebut bersifat
material.
22-28 LO 5 Mendeskripsikan perubahan akuntansi dalam estimasi
 Perbaikan Kesalahan

Tipe Perbaikan Kesalahan:

1. Perubahan dari kebijakan akuntansi yang tidak berlaku umum untuk
kebijakan akuntansi yang dapat diterima.
2. Kesalahan penghitungan
3. Perubahan estimasi yang terjadi karena perusahaan tidak
mempersiapkan perkiraan itikad baik.
4. Kegagalan untuk bertambah atau menunda pengeluaran atau
pendapatan tertentu.
5. Penyalahgunaan fakta.
6. Kesalahan klasifikasi biaya sebagai beban bukan aset, dan
sebaliknya

22-29 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan

 Semua kesalahan pada akun harus dikoreksi.

 Rekam koreksi kesalahan dari periode sebelumnya sebagai
penyesuaian terhadap saldo awal laba ditahan pada periode
berjalan.
 Koreksi semacam ini disebut penyesuaian periode sebelumnya.
 Untuk laporan komparatif, perusahaan harus menyajikan
kembali laporan sebelumnya terpengaruh, untuk mengoreksi
kesalahan.

22-30 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan

Ilustrasi: Pada tahun 2012 pemegang buku untuk

Perusahaan Selectro menemukan kesalahan:
Pada tahun 2011 perusahaan gagal untuk mencatat
£20,000 penyusutan beban pada sebuah bangunan yang
baru dibangun. Bangunan ini satu-satunya aset yang
didepresiasi Selectro. Perusahaan mencatat beban
penyusutan dalam SPT-nya dan melaporkan pajak
penghasilannya hutang.

22-31 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan

Ilustrasi: Laporan laba rugi Selectro untuk tahun 2011 dengan

dan tanpa kesalahan.
Ilustrasi 22-17

Tampilkan jurnal yang Selectro harus dibuat dan tidak membuat

untuk merekam beban penyusutan dan pajak penghasilan.

22-32 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan

Ilustrasi: Tampilkan jurnal yang Selectro harus dibuat dan tidak

membuat untuk merekam beban penyusutan dan pajak penghasilan.
Ilustrasi 22-18

Koreksi
jurnal
pada 2012

22-33 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan

Ilustrasi: Tampilkan entri yang Selectro harus dibuat dan tidak

membuat untuk merekam beban penyusutan dan pajak penghasilan.
Iluatrasi 22-18

Koreksi Saldo laba 12,000

jurnal
pada 2012

22-34 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan

Ilustrasi: Tampilkan entri yang Selectro harus dibuat dan tidak

membuat untuk merekam beban penyusutan dan pajak penghasilan.
Ilustrasi 22-18

pembalikan
Koreksi Saldo laba 12,000
jurnal Kewajiban pajak tangguhan 8,000
pada 2012

22-35 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan

Ilustrasi: Tampilkan entri yang Selectro harus dibuat dan tidak

membuat untuk merekam beban penyusutan dan pajak penghasilan.
Ilustrasi 22-18

Koreksi Saldo laba 12,000

jurnal Catatan
Kewajiban pajak tangguhan 8,000
pada 2012 Akumulasi penyusutan—bangunan
20,000
22-36 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan
 Perbaikan Kesalahan

Ilustrasi (Single-Period Statement): asumsikan bahwa perusahaan

Selectro memiliki saldo laba ditahan pada 1 Januari 2012 senilai
$350,000. perusahaan mencatat laba bersih pada tahun 2012 senilai
$400,000
Ilustrasi 22-21

22-37 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan

Laporan Komparatif
Perusahaan harus :
1. membuat penyesuaian untuk memperbaiki jumlah untuk
semua akun yang dilaporkan untuk seluruh periode yang
dilaporkan.
2. menyajikan kembali data ke dasar yang benar untuk setiap
tahun disajikan.
3. menunjukkan penyesuaian catch-up sebagai penyesuaian
periode sebelumnya ke saldo laba untuk periode paling awal
melaporkan.

22-38 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan
Woods, Inc.
Statement of Retained Earnings
For the Year Ended December 31, 2010

Balance, January 1 $ 1.050.000

Net income 360.000
Dividends (300.000)
Balance, December 31 $ 1.110.000
Sebelum menerbitkan laporan untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2010, Anda
menemukan kesalahan $ 62.500 yang menyebabkan persediaan 2009 dilebih-lebihkan
(overstated persediaan yang disebabkan HPP lebih rendah dan pendapatan bersih sehingga
lebih tinggi pada tahun 2009). Apakah penemuan ini memiliki dampak pada pelaporan
Pernyataan Saldo Laba untuk tahun 2010? Asumsikan tingkat pajak 20%.

22-39 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

 Perbaikan Kesalahan
Woods, Inc.
Statement of Retained Earnings
For the Year Ended December 31, 2010

Balance, January 1, as previously reported $ 1,050,000

Prior period adjustment, net of tax (50,000)
Balance, January 1, as restated 1,000,000
Net income 360,000
Dividends (300,000)
Balance, December 31 $ 1,060,000

22-40 LO 6 Mendeskripsikan akuntansi dalam perbaikan kesalahan

Rangkuman Perubahan Akuntansi dan Kesalahan

Ilustrasi 22-23

22-41
LO 6
 Dukungan untuk Perubahan Metode
Akuntansi

Mengapa perusahaan dapat memilih metode akuntansi

tertentu. Beberapa alasan adalah:
1. Biaya politik.
2. Struktur Modal.
3. Pembayaran bonus.
4. Laba halus.

22-42 LO 7 Mengidentifikasikan motif ekonomi dalam perubahan kebijakan akuntansi

 Analisis Kesalahan

Perusahaan harus menjawab 3 pertanyaan :

1. Jenis kesalahan apa yang terlibat?

2. Jurnal apa yang dibutuhkan untuk mengoreksi kesalahan?

3. Setelah menemukan kesalahan, bagaimana laporan

keuangan harus disjikan kembali?

Perusahaan memperlakukan kesalahan sebagai

penyesuaian sebelum periode dan melaporkannya
dalam tahun berjalan sebagai penyesuaian terhadap
saldo awal Saldo Laba.

22-43 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Kesalahan pada Laporan Posisi Keuangan

Kesalahan pada laporan posisi keuangan hanya

mempengaruhi penyajian aset, liabilitas, atau akun ekuitas.

 Kesalahan pada tahun berjalan – mereklasifikasi akun

keposisi yang tepat.

 Kesalahan tahun sebelumnya – melaporkan kembali

laporan posisi keuangan tahun sebelumnya untuk tujuan
perbandingan.

22-44 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Kesalahan Laporan Posisi Keuangan

Klasifikasi pendapatan atau beban tidak tepat.

 Kesalahan pada tahun berjalan – mereklasifikasi kembali
akun keposisi yang tepat.
 Kesalahan pada tahun sebelumnya – mencatat kembali
laporan laba rugi pada tahun sebelumnya untuk tujuan
perbandingan.

22-45 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

Kesalahan pada Neraca dan Laporan Laba Rugi

Menyeimbangkan Kesalahan
Akan diimbangi atau dikoreksi lebih dari 2 periode.
Jika perusahaan tutup buku :
a. Jika kesalahan sudah diimbangi, maka tidak ada jurnal yang
diperlukan.
b. Jika kesalahan belum diimbangi, membuat jurnal
penyesuaian diperlukan untukmenyeimbangkan saldo laba
ditahan.

Untuk tujuan perbandingan, penyajian kembali

diperlukan bahkan jika jurnal koreksi tidak
diperlukan.
22-46 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan
Kesalahan pada Neraca dan Laporan Laba Rugi

Menyeimbangkan Kesalahan
Akan diimbangi atau dikoreksi lebih dari dua periode.
a. Jika perusahaan belum menutup buku:
Jika kesalahan sudah diimbangi, membuat entri untuk memperbaiki
kesalahan pada periode berjalan dan untuk menyesuaikan saldo
awal Saldo Laba.
b. Jika kesalahan belum diimbangi, membuat entri untuk
menyesuaikan saldo awal Saldo Laba.

22-47 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

Kesalahan pada Neraca dan Laporan Laba Rugi

Ketidakseimbangan Kesalahan

Tidak offset dalam periode akuntansi berikutnya.

Perusahaan harus memperbaiki jurnal, bahkan jika
mereka telah menutup buku.

22-48 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Contoh Analisis Kesalahan
 E22-19 (Analisis Kesalahan; Perbaikan Jurnal) : Neraca saldo sebagian
Dickinson Corporation adalah sebagai berikut pada tanggal 31 Desember 2010 :

Dr. Cr.
Supplies on hand $ 2,500
Accured salaries and wages $ 1,500
Interest receivable 5,100
Prepaid insurance 90,000
Unearned rent 0
Accured interest payable 15,000

Instruksi: (a) asumsikan bahwa belum penutupan buku, apa jurnal

penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 31 Desember 2010?

22-49 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Contoh Analisis Kesalahan

(a) Asumsikan bahwa belum ada penutupan buku, bagaimana ayat jurnal
penyesuaian yang diperlukan pada 31 Desember 2010 ?

1. Sebuah perhitungan fisik persediaan pada tanggal 31 Desember

2010, senilai $1,100

Supplies expense 1,400

Supplies on hand 1,400

2. Gaji yang masih harus dibayar dan upah pada tanggal 31

Desember 2010, sebesar $ 4.400.

Salaries and wages expense 2,900

Accured salaries and wages 2,900

22-50 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Contoh Analisis Kesalahan
(a) Asumsikan bahwa belum penutupan buku, ayat jurnal penyesuaian
apa yang diperlukan pada 31 Desember 2010?

3. Bunga atas investasi berjumlah $ 4.350 pada tanggal 31 Desember

2010.

Interest revenue 750

Interest receivable 750

4. Bagian belum berakhir dari polis asuransi sebesar $ 65.000 pada

tanggal 31 Desember 2010.

Insurance expense 25,000

Prepaid insurance 25,000

22-51 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Contoh Analisis Kesalahan
(a) Asumsikan belum penutupan buku, ayat jurnal penyesuaian apa yang
diperlukan pada tanggal 31 Desember 2010?

5. $ 24,000 diterima pada tanggal 1 Januari 2010 untuk sewa gedung

untuk tahun 2010 dan 2011. Seluruh jumlah dikreditkan ke
pendapatan sewa.

Rental income 12,000

Unearned rent 12,000

6. Penyusutan untuk tahun ini keliru dicatat sebagai $ 5.000 daripada

angka yang benar dari $ 50.000.

Depreciation expense 45,000

Accumulated depreciation 45,000
22-52 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan
 Contoh Analisis Kesalahan
 E22-19 (Analisis Kesalahan; Perbaikan Jurnal) Neraca saldo sebagian
Dickinson Corporation adalah sebagai berikut pada tanggal 31 Desember 2010.

Dr. Cr.
Supplies on hand $ 2,500
Accured salaries and wages $ 1,500
Interest receivable 5,100
Prepaid insurance 90,000
Unearned rent 0
Accured interest payable 15,000

Instruksi: (b) asumsikan bahwa belum penutupan buku, ayat jurnal

penyesuaian apa yang diperlukan pada tanggal 31 Desember 2010?

22-53 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Contoh Analisis Kesalahan
(b) Asumsikan bahwa telah penutupan buku, ayat jurnal penyesuaian apa
yang diperlukan pada tanggal 31 Desember 2010?

1. Sebuah perhitungan fisik persediaan di tangan pada tanggal 31

Desember 2010, sebesar $ 1.100.
Retained earnings 1,400
Supplies on hand 1,400

2. Gaji yang masih harus dibayar dan upah pada tanggal 31

Desember 2010, sebesar $ 4.400.

Retained earnings 2,900

Accured salaries and wages 2,900

22-54 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Contoh Analisis Kesalahan
(b) Asumsikan bahwa telah penutupan buku, ayat jurnal penyesuain apa
yang diperlukan pada tanggal 31 Desember 2010?

3. Bunga atas investasi berjumlah $ 4.350 pada tanggal 31

Desember 2010.
Retained earnings 750
Interest receivable 750

4. Bagian belum berakhir dari polis asuransi sebesar $ 65.000 pada

tanggal 31 Desember 2010.
Retained earnings 25,000
Prepaid insurance 25,000

22-55 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

 Contoh Analisis Kesalahan

(b) Asumsikan bahwa telah penutupan buku, ayat jurnal penyesuaian

apa yang diperlukan pada tanggal 31 Desember 2010?

5. $ 24,000 diterima pada tanggal 1 Januari 2010 untuk sewa

gedung untuk kedua 2010 dan 2011. Seluruh jumlah dikreditkan
ke pendapatan sewa.
Retained earnings 12,000
Unearned rent 12,000

6. Penyusutan untuk tahun ini keliru dicatat sebagai $ 5.000

daripada angka yang benar dari $ 50.000.
Retained earnings 45,000
Accumulated depreciation 45,000

22-56 LO 8 Menganalisa dampak perbaikan kesalahan

  Salah satu bidang di mana US GAAP dan IFRS berbeda adalah pelaporan
koreksi kesalahan dalam laporan keuangan yang telah diterbitkan sebelumnya.
Sementara kedua set standar memerlukan penyajian kembali, US GAAP adalah
mutlak standar-yaitu, tidak ada pengecualian untuk aturan ini.

 Akuntansi untuk perubahan dalam perkiraan sama antara US GAAP dan IFRS.

 Berdasarkan US GAAP dan IFRS, jika menentukan efek dari perubahan

kebijakan akuntansi dianggap tidak praktis, maka perusahaan harus melaporkan
efek perubahan pada periode yang percaya itu praktis untuk melakukannya,
yang mungkin periode berjalan.
22-57
  Berdasarkan IFRS, kecuali ketidakpraktisan berlaku baik untuk
perubahan kebijakan akuntansi dan koreksi kesalahan. Berdasarkan US
GAAP, pengecualian ini hanya berlaku untuk perubahan kebijakan
akuntansi.

 IAS 8 tidak secara khusus membahas akuntansi dan pelaporan untuk

efek tidak langsung dari perubahan kebijakan akuntansi. Sebagaimana
ditunjukkan dalam bab ini, US GAAP telah rinci pedoman akuntansi dan
pelaporan efek tidak langsung.
22-58
 Hak Cipta

© 2011 John Wiley & Sons, Inc All rights reserved. Reproduksi
atau penerjemahan karya ini di luar yang diizinkan dalam Pasal
117 dari 1976 Amerika Serikat Copyright Act tanpa izin tertulis dari
pemilik hak cipta adalah melanggar hukum. Permintaan untuk
informasi lebih lanjut harus ditujukan kepada Departemen
Permissions, John Wiley & Sons, Inc Pembeli dapat membuat
salinan cadangan untuk / penggunaan sendiri-nya saja dan tidak
untuk distribusi atau dijual kembali. Penerbit tidak bertanggung
jawab atas kesalahan, kelalaian, atau kerusakan, yang disebabkan
oleh penggunaan program ini atau dari penggunaan informasi yang
terkandung di sini.

22-59