CHAPTER 17

INVESTASI

Intermediate Accounting
IFRS Edition
Kieso, Weygandt, and Warfield

17-1
 Akuntansi untuk Aset Keuangan
Aset Keuangan
 Kas.
 Investasi ekuitas di perusahaan lain (misal
saham biasa atau saham preferen ).
 Adanya kontrak untuk menerima kas dari
pihak lain (pinjaman yang diberikan , piutang ,
dan obligasi).
IASB mengatur bahwa perusahaan
mengklasifikasikan aset keuangan menjadi 2
katagori pengukuran - cost dan fair value—
17-2
tergantung dari kondisi.
Basis Pengukuran
IFRS menetapkan perusahaan mengukur aset
financial berdasarkan dua kriteria:
 Model perusahaan dalam pengelolaan aset
keuangannya; dan
 Karakteristik kontraktual Kas flow dari aset
keuangan.
Hanya investasi dalam utang seperti piutang,
pinjamanan yang diberikan , dan investasi obligasi
yang memenuhi 2 kreteria tersebut di atas dan dicatat
berdasarkan kos yang diamortisasi . Investasi dalam
utang lainnya dicatat dan dilaporkan sebesar fair
value.
17-3
 Basis Pengukuran
Investasi dalam ekuitas biasanya dicatat
berdasarkan fair value.
Summary of Investment Accounting Approaches

17-4
Type of Assesment of accounting criteria Valuation
Invest approach
ment
Debt Meets business model (held-for- Amortized
collection) and contractual cash cost
flow test
Does not meet the business model Fair value
test (not held for collection)
Equity Does not meet contractual cash Fair value
flow test

17-5
 Investasi Ekuitas

Investasi Ekuitas menunjukkan kepemilikan saham

biasa, saham preferen

• Cost includes price of the security.

 Broker’s commissions and fees are recorded as

expense.

The degree to which one corporation (investor)

acquires an interest in the common stock of another
corporation (investee) generally determines the
accounting treatment for the investment
subsequent to acquisition.
17-6
 Investasi Ekuitas
Illustration 17-15
Levels of Influence
Determine Accounting Methods

17-7 LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.

 Investasi Ekuitas
Illustration 17-16
Accounting and Reporting for
Investasi Ekuitas by Category

17-8 LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.

 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Investasi sekuritas jangka pendek untuk

diperjual belikan disebut FVTPL(Fair Value
Through Frofit or Loss).

Pencatatannya:
 Investasi dicatat berdasarkan fair value.
 Mencatat laba rugi yang belum
direalisasi di laba .
17-9
 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Investasi sekuritas yang tidak segera dijual

disebut AFS (Available fo Sale).

Pencatatan:
 Investasi dicatat sebesar fair value.
 Mencatat laba rugi yang belum
direalisasi dan dilaporkan sebagai Laba
komprehensif lainnya.
17-10
 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Illustration: Tanggal 3 November 2011, Republic

Corporation membeli saham biasa 3 perusahaan.
Investasi terhadap setiap perusahaan kurang
dari 20%.

17-11
Investasi
Ekuitas dengan
Fair Value

Republic mencatat investasi:

Investasi Ekuitas 718,550
Kas
718,550
Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic
menerima deviden tunai sebesar €4,200 dari
Nestlé.
Kas 4,200
Pendapatan Deviden
17-12
 Investasi Ekuitas at Fair Value

Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku

dan fair value investasi Republic sebagai
berikut: Illustration 17-17

17-13
 Investasi Ekuitas at Fair Value

Illustration 17-17

17-14
 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual

saham Burberry dengan harga €287,220.

17-15
 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Pada tanggal 10 Februari 2012, Republic

membeli saham biasa Continental Trucking
dengan harga €255,000 (20,000 lembar €12.75
per lembar), ditambah komisi broker €1,850.
Investasi Republic pada tanggal 31 Desember
2012:

17-16 LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.

17-17
 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Illustration 17-19

17-18 LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.

 Investasi Ekuitas dengan Fair Value
Contoh: Investasi Ekuitas (OCI/Other
Comprehensive Income-Laba Komprehensif
Lainnya)

Pencatatan untuk investasi ekuitas non-

trading sama dengan investasi ekuitas
trading, kecuali untuk pencatatan lab rugi
yang belum direalisasi.

Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi

di pendapatan mprehensif lainnya.
17-19
 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Illustration: Pada tanggal 10 Desember

2011, Republic Corporation membeli 1,000
lembar saham Hawthorne Company
dengan harga €20.75 per lembar (total
€20,750). Investasi kurang dari 20%.

Investasi ekuitas (1000X20,75)

kas (1000X20,75)

17-20
 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011,

Republic menerima deviden tunai of €450.

Kas 450

pendapatan dividen 450

17-21 LO 5 Understand the accounting for Investasi Ekuitas at fair value.

 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Illustration: Pada tanggal 31 Desember

2011, informasi yang berkaitan dengan
nilai buku dan nilai pasar sebagai berikut:
Illustration 17-21

17-22
Financial Statement Presentation

17-23
 Equity Method

Bila investasi sebesar 20% atau lebih

(langsung maupun tidak langsung )
dimana mempunyai pengaruh yang
signifikan terhadap investee.

Pencatatan menggunakan metode equity

17-24
 Metode Ekuitas
Metode Ekuitas
Mencatat investasi pada kos dan
selanjutnya melakukan penyesuaian
untuk:
 Bagian investor dari laba atau rugi
investee, dan
 Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih
besar dari nilai buku investasi dari investor,
maka investor menghentikan menggunakan
17-25
metode ekuitas.
 Metode Equity
Transaksi PT Maxi:

1 Tgl 2 Januari 2011 PT membeli 48.000 lembar saham

PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
2 Thn 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
3 Tgl 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4 Tgl 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.000
5 Thn2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000
6 Tgl 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11

17-26 LO 6
 Konsolidasi

Memiliki pengendalian – Bila entitas memiliki

hak suara lebih dari 50% terhadap entitas lain,
maka:
 Investor disebut parent
 Investee disebut subsidiary.
 Investasi di subsidiary dilaporkan di
laporan parent sebagai investasi jangka
panjang.
 Parent membuat laporan keuangan
17-27
konsolidasian.