Investasi Ekuitas dengan Nilai Wajar

Beberapa Investasi Ekuitas tidak diperdagangkan (non-

trading equity investments)

Pencatatan:

 Investasi dicatat sebesar nilai wajar

 Mencatat laba rugi yang belum direalisasi dan

dilaporkan sebagai Laba komprehensif lainnya.

17-1
 Investasi Ekuitas dengan Nilai Wajar

Illustration: Tanggal 3 November 2011, Republic

Corporation membeli saham biasa 3 perusahaan.
Investasi terhadap setiap perusahaan kurang dari 20%.

17-2
 Investasi
Ekuitas dengan
Nilai Wajar

Republic mencatat investasi:

Pada tanggal 3 November

Investasi Ekuitas 718,550
Kas 718,550

Pada tanggal 6 Desember 2011, Republic menerima deviden tunai

sebesar €4,200 dari Nestlé.
Kas 4,200
Pendapatan Deviden 4,200

17-3
 Investasi Ekuitas Pada Nilai Wajar
Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku dan nilai wajar
Republic sebagai berikut:
Portofolio Investasi Ekuitas
31 Desember 2011
Investasi Nilai Nilai Keuntungan (kerugian)
Tercatat Wajar yang belum direalisasi

Saldo penyesuaian nilai wajar

Efek sebelumnya

Penyesuain Nilai wajar efek- Cr

31 Desember 2011
Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi —Laba Rugi 35,550
17-4Penyesuaian Nilai Wajar Efek 35,550
 Investasi Ekuitas dengan Nilai Wajar

Pada tanggal 23 Januari 2012, Republic menjual saham Burberry

dengan harga €287,220.
Hasil neto dar penjualan € 287.220
Biaya perolehan saham Burberry 259.700
Keuntungan atas penjualan saham € 27.520

Republic mencatat penjualan sebagai berikut

23 Januari 2011
Kas 287,220
Investasi Ekuitas 259,700
Laba penjualan investasi ekuitas 27,520

17-5
 Investasi Ekuitas dengan Nilai Wajar

Pada tanggal 10 Februari 2012, Republic membeli saham biasa

Continental Trucking dengan harga €255,000 (20,000 lembar
€12.75 per lembar), ditambah komisi broker €1,850. Investasi
Republic pada tanggal 31 Desember 2012:

Portofolio Investasi Ekuitas

Portofolio Investasi
31 Desember 2012Ekuitas
31 Desember 2012
Investasi Nilai Nilai Keuntungan (kerugian)
Investasi Nilai
Tercatat Nilai
Wajar Keuntungan
yang (kerugian
belum direalisasi
Tercatat Wajar yang belum direalisas

Saldo penyesuaian nilai wajar

Saldo penyesuaian nilai
Efek sebelumnya- Cr wajar
Efek sebelumnya- Cr
Penyesuaian nilai wajar efek – Dr
Penyesuaian nilai wajar efek – Dr
*Komisi broker telah dibebankan
17-6 *Komisi broker telah dibebankan
 Investasi Ekuitas dengan Fair Value

Portofolio Investasi Ekuitas

31 Desember 2012
Investasi Nilai Nilai Keuntungan (kerugian)
Tercatat Wajar yang belum direalisasi

Saldo penyesuaian nilai wajar

Efek sebelumnya- Cr
Penyesuaian nilai wajar efek – Dr

*Komisi broker telah dibebankan

31 Desember 2012
Penyesuaian nilai wajar efek 101,650
Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi —Laba Rugi 101,650

17-7
 Contoh: Investasi Ekuitas (OCI/Other
Comprehensive Income-Laba Komprehensif
Lainnya)
Perusahaan melaporkan keuntungan atau kerugian akibat
pemilikan yang belum direalisasi sebagai penghasilan
kompherensif lain.

Pencatatan untuk investasi ekuitas non-trading sama dengan

investasi ekuitas trading, kecuali untuk pencatatan laba rugi
yang belum direalisasi.

Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi di pendapatan

komprehensif lainnya.

17-8
 Illustration: Pada tanggal 10 Desember 2011, Republic
Corporation membeli 1,000 lembar saham Hawthorne Company
dengan harga €20.75 per lembar (total €20,750). Investasi
kurang dari 20%.

Investasi Ekuitas 20,750

Kas 20,750

Illustration: Pada tanggal 27 Desember 2011, Republic

menerima deviden tunai of €450.

Kas 450
Pendapatan Dividen 450

17-9
 Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, informasi yang
berkaitan dengan nilai buku dan nilai pasar sebagai berikut:

Investasi Ekuitas Tidak diperdagangkan Nilai Nilai Keuntungan (kerugian)

Tercatat Wajar yang belum direalisasi

Saldo penyesuaian nilai wajar efek sebelumnya

Penyesuaian nilai wajar efek (Dr.)

31 Desember 2011
Penyesuaian nilai wajar 3,250
Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi —Laba Rugi 3,250

17-10
 Republic melakukan investasi ekuitas pada laporan keuangan tanggal 31
Desember 2011, sebagai berikut :

Laporan Posisi Keuangan

Investasi
Investasi ekuitas € 24.000
Ekuitas
Akumulasi keuntungan kompherensif lain € 3.250

Laporan Laba Rugi Kompherensif

Pendapatan dan beban lain
Pendapatan dividen € 450
Penghasilan kompherensif lain
Keuntungan akibat pemilikan yang belum direalisasi € 3.250

17-11
Illustration: Pada tanggal 20 Desember 2012, Republic menjual
semua saham Hawthorne Company dengan harga €22,500.

Hasil neto dari penjualan

Biaya perolehan saham Hawthorne
Keuntungan atas penjualan saham

Republic mencatat penjualan sebagai berikut :

20 Desember 2012
Kas 22,500
Investasi Ekuitas 20,750
Keuntungan atas penjualan investasi ekuritas 1,750

Oleh karena Republic tidak lagi memegang investasi ekuitas, maka dibuat jurnal untuk
mengeliminasi akun penyesuaian nilai wajar efek sebagai berikut :
Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi —Laba Rugi 3,250
Penyesuaian Nilai wajar efek 3,250

17-12
 Metode Ekuitas

Metode Ekuitas
Mencatat investasi pada kos dan selanjutnya melakukan
penyesuaian untuk:
 Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan
 Deviden yang diterima investor

Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari

nilai buku investasi dari investor, maka investor
menghentikan menggunakan metode ekuitas.

17-13
 Metode Ekuitas

Pada tanggal 2 Januari 2011 PT membeli 48.000 lembar saham

PT Mini dengan harga $10 per lembar, kepemilikan sebesar 20%
Pada tahun 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
Pada tanggal 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
Pada tanggal 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.00
Tahun2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000
Pada tanggal 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11

17-14 LO 6
 Pencatatan PT Maxi

Metode Fair Value Metode Ekuitas

1 Investasi saham 480.000 Investasi saham 480.000

Kas 480.000 Kas 480.000
2 Tidak ada pencatatan Investasi saham 40.000
Pendapatan Investasi 40.000

3 Peny. nilai pasar sekuritas

96.000 Tidak ada pencatatan
Laba rugi belum direalisasi-laba 96.000

4 Kas 20.000 Kas 20.000

Pendapatan deviden 20.000 Investasi saham 20.000

5 Tidak ada pencatatan Rugi Investasi 10.000

Investasi saham 10.000

6 Laba rugi belum direalisasi-laba

48.000 Tidak ada pencatatan
Peny.nilai pasar sekuritas 48.000

17-15