PRAKTIKUM ANGGARAN

KASUS PT SUNS

PT Sunshine menggunakan metode rata-rata bergerak dan analisis industri dalam menentukan jumlah p

1. Metode Rata-Rata Bergerak

Penjualan (Unit)
Tahun TW 1 TW 2
2018 50,000 74,000
2019 48,000 86,000
2020 75,000 80,000

Kenaikan harga jual yang lebih besar dibandingkan tahun-tahun sebelumnya yang hanya 15% terpaksa dil

2. Metode Analisis Industri

Metode kedua yang digunakan oleh PT Sunshine dalam memperkirakan jumlah penjualan pakaian PT Su
Penggunaan metode analisis industri memerlukan data-data tentang penjualan industri dan penjualan perusahaan u

Penjualan (unit) perusahaan

Pangsa Pasar =
Penjualan (unit) industri

Berikut ini adalah data penjualan industri dan PT Sunshine sejak tahun 2018 sampai 2020.

Tahun Penjualan industri Penjualan PT SR

2018 2,000,000 350,000
2019 2,325,000 380,000
2020 2,400,000 420,000

Pangsa pasar produk pakaian SN untuk tahun 2021 diperkirakan sebesar rata-rata pangsa pasar dari 2018-2021.

Harga jual pakaian SN di tahun 2020 adalah sebesar Rp200.000. Manajemen PT SR memperkirakan kena
pakaian SN sebesar 20% untuk tahun 2021 dibandingkan dengan harga di tahun 2020.

Penjualan industri di tahun 2021 diperkirakan sebesar 15% dari penjualan industri di tahun 2020.

Untuk kegiatan pengendalian PT Sunshine membagi penjualan selama tahun 2021 ke dalam empat triwula

Berikut ini adalah persentase penjualan triwulanan PT Sunshine.

Waktu Presentase Penjuaan

Triwulan 1 20%
Triwulan 2 25%
 Triwulan 3 25%
Triwulan 4 30%

Anda diminta untuk:

Menyusun Anggaran Penjualan PT Sunshine untuk tahun 2021 beserta penjualan per kuartalnya atas produk paka
1. Metode rata-rata bergerak.
2. Metode analisis industri.

PRAKTIKUM ANGGARAN B
KASUS PT SUNS

Manajemen PT Sunshine telah memutuskan anggaran penjualan tahun 2021 yang digunakan adalah
anggaran penjualan yang disusun dengan metode analisis industri.

Berikut ini adalah data-data yang digunakan untuk menyusun PT Sunshine untuk tahun 2021.

1.      Persediaan awal barang jadi di tahun 2021 sebanyak 50.000 unit.
2. Persediaan akhir barang jadi ditahun 2021 sebanyak 45.000 unit.

Anda diminta untuk:

Menyusun Anggaran Produksi PT Sunshine untuk tahun 2021 dengan asumsi:
1.      Kebijakan stabilisasi produksi.
2. Kebijakan stabilisasi persediaan.

PRAKTIKUM ANGGARAN BI
PEMAKAIAN &PEMBELIAN
KASUS PT SUNSH
Soal :
Berikut ini adalah jumlah yang harus diproduksi oleh PT Sunshine untuk setiap triwulannya
pada tahun 2021 berdasarkan kebijakan stabilisasi persediaan untuk produk pakaian SN

Jumlah barang yang harus diproduksi PT SUNSHINE

TW1 TW2
Jumlah barang jadi yang di Rp 100,000 Rp 120,000

Standar pemakaian bahan baku

Standar Pemakaian
Bahan Baku Harga Bahan Baku
Bahan Baku
Kain 1,2 m Rp 28,000
Benang 2 gulung Rp 15,000
triwulan berikutnva adalah 125% dari jumlah persediaan awal kain pada triwulan sebelumnya.
Adapun untuk bahan baku berupa benang,
Adapun untuk bahan baku berupa benang, diperkirakan perusahaan akan memiliki sebanyak 1.000 gulung pada ta
Jumlah persediaan awal benang untuk triwulan berikutnya adalah 120% dari jumlah persediaan awal benang triwu

Standar penggunaan jam tenaga kerja langsung

Berikut ini adalah standar penggunaan jam tenaga kerja langsung per satu unit pakaian SN.

Departemen Standar Penggunaan Jam TKL Upah / Jam

Pemotongan 0.5 Rp 7,000
Penjahitan 0.6 Rp 6,000

Pengeluaran yang dianggap sebagai biaya overhead produksi oleh Departemen Pemotongan dan Penjahitan selam
Jenis Biaya Nilai
Gaji Penyelia Pabrik Rp 170,250,000 40% untuk Depa
Peny bangunan Pabrik Rp 45,000,000 55% dialokasikan ke D
Peny Mesin Pemotong Rp 58,000,000
Peny Mesin Penjahit Rp 94,000,000
Perawatan Mesin Rp 6,750,000 Nilai Mesin yang diguna
Asuransi Pabrik Rp 10,000,000 Luas rua
Keterangan :
Berikut data data yang dibutuhkan untuk mengalokasikan biaya overhead ke kedua departemen produksi yang ada
Biaya perawatan mesin dialokasikan ke Departemen Pemotongan dan Departemen Penjahitan berdsaarkan nilai m
Biaya Asuransi pabrik dialokasikan ke dua departemen produksi berdasarkan luas ruangan pabrik yang digunakan

Basos Alokasi Departemen Pemotongan Departemen Penjahitan

Nilai Mesin Rp 40,000,000 Rp 80,000,000
Luas Ruangan Pabrik (m) 500 2000
PRAKTIKUM ANGGARAN PENJUALAN
KASUS PT SUNSHINE

dustri dalam menentukan jumlah pakaian SN yang diperkirakan dapat dijual di tahun 2021.

Penjualan (Unit)
TW 3 TW 4 Total
55,000 96,000 275,000
90,000 115,000 339,000
120,000 140,000 415,000

mnya yang hanya 15% terpaksa dilakukan karena adanya kenaikan harga pada bahan baku.

n jumlah penjualan pakaian PT Sunshine adalah metode analisis industri.

ndustri dan penjualan perusahaan untuk menentukan pangsa pasar perusahaan untuk suatu tahun.

ualan (unit) perusahaan

njualan (unit) industri

a pangsa pasar dari 2018-2021.

emen PT SR memperkirakan kenaikan harga jual

an industri di tahun 2020.

ahun 2021 ke dalam empat triwulan.

n per kuartalnya atas produk pakaian SN dengan:

AKTIKUM ANGGARAN BIAYA PRODUKSI

KASUS PT SUNSHINE

g digunakan adalah

k tahun 2021.

PRAKTIKUM ANGGARAN BIAYA PRODUKSI

PEMAKAIAN &PEMBELIAN BAHAN BAKU
KASUS PT SUNSHINE

triwulannya
aian SN

TW3 TW4 TOTAL 2014

Rp 123,500 Rp 147,000 Rp 490,500
n sebelumnya.

iki sebanyak 1.000 gulung pada tanggal 1 Januari 2021 (awal triwulan I, tahun 2021).
mlah persediaan awal benang triwulan sebelumnya.

akaian SN.

Pemotongan dan Penjahitan selama tahun 2021 diperkirakan sebagai berikut :

Dasar Alokasi
40% untuk Departemen Pemotongan Sisanya Departemen Penjahitan
55% dialokasikan ke Departemen Pemotongan sisanya ke Departemen Penjahitan

Nilai Mesin yang digunakan di Departemen Pemotongan dan Departemen Penjahitan

Luas ruangan yg digunakan Oleh kedua departemen

dua departemen produksi yang ada di P

en Penjahitan berdsaarkan nilai mesin ya
as ruangan pabrik yang digunakan oleh
 PRAKTIKUM ANGGARAN PENJUALA
KASUS PT SUNSHINE

1. METODE RATA-RATA BERGERAK

Penjualan (Unit)
Tahun TW 1 TW 2 TW 3
2018 50,000 74,000 55,000
2019 48,000 86,000 90,000
2020 75,000 80,000 120,000
2021 103,750 110,938 118,672

keterangan :
TW 1 2021 = ( TW 1 2020 + TW 2 2020 + TW 3 2020 + TW 4 2020 ) / 4
TW 2 2021 = ( TW 2 2020 + TW 3 2020 + TW 4 2020 + TW 1 2021 ) / 4
TW 3 2021 = ( TW 3 2020 + TW 4 2020 + TW 1 2021 + TW 2 2021 ) / 4
TW 4 2021 = ( TW 4 2020 + TW 1 2021 + TW 2 2021 + TW 3 2021 ) / 4

Harga jual per unit tahun 2020 Rp 200,000

Kenaikan harga jual di tahun 2021 20%
Harga jual per unit tahun 2021 Rp 240,000

PT. Semesta Raya

Anggaran Penjualan
Tahun 2014
Waktu Penjualan (unit) Harga jual / unit Total (Rp)
TW 1 103,750 Rp 240,000 Rp 24,900,000,000
TW 2 110,938 Rp 240,000 Rp 26,625,000,000
TW 3 118,672 Rp 240,000 Rp 28,481,250,000
TW 4 118,340 Rp 240,000 Rp 28,401,562,500
Jumlah 451,699 Rp 240,000 Rp 108,407,812,500

2. METODE ANALISIS INDUSTRI

Penjualan Industri tahun 2021 = 2.400.000 X (1 + 15 %)

= 2,760,000

Tahun Pangsa Pasar Penjualan industri Penjualan PT SR

2018 20% 2,000,000 350,000
2019 25% 2,325,000 380,000
2020 25% 2,400,000 420,000
2021 23% Rata - Rata Pangsa Pasar dari tahun 2011 - 2013
 Penjualan (unit) perusahaan
Pangsa Pasar =
Penjualan (unit) industri

* Menghitung Penjualan PT. Sunshine tahun 2021

= Penjualan industri tahun 2021 X Pangsa pasar 2021
= 2,760,000 X 23%
= 634,800

Harga jual per unit tahun 2020 Rp 200,000

Kenaikan harga jual di tahun 2021 20%
Harga jual per unit tahun 2014 Rp 240,000

* Distribusi Penjualan :

TW 1 : 20% X 634.800 = 126,960 unit

TW 2 : 25% X 634.800 = 158,700 unit
TW 3 : 25% X 634.800 = 158,700 unit
TW 4 : 30% X 634.800 = 190,440 unit

PT. Semesta Raya

Anggaran Penjualan
Tahun 2014
Waktu Penjualan (unit) Harga jual / unit Total (Rp)
TW 1 126,960 Rp 240,000 Rp 30,470,400,000
TW 2 158,700 Rp 240,000 Rp 38,088,000,000
TW 3 158,700 Rp 240,000 Rp 38,088,000,000
TW 4 190,440 Rp 240,000 Rp 45,705,600,000
Jumlah 634,800 Rp 240,000 Rp 152,352,000,000
TIKUM ANGGARAN PENJUALAN
KASUS PT SUNSHINE

(Unit)
TW 4 Total
96,000 275,000
115,000 339,000
140,000 415,000
118,340 451,699

Harga jual pakaian di tahun 2020 adalah sebesar Rp200.000.

Manajemen PT Sunshine memperkirakan kenaikan harga jual pakaian SN. sebesar 20% unt

dari tahun 2011 - 2013

X 100 %

Harga jual pakaian SN di tahun 2020 adalah sebesar Rp200.000.

Manajemen PT Sunshine memperkirakan kenaikan harga jual pakaian sebesar 20% untuk ta
kaian SN. sebesar 20% untuk tahun 2021.
kaian sebesar 20% untuk tahun 2021
 PRAKTIKUM ANGGARAN BIAYA PROD
KASUS PT SUNSHINE

1.Kebijakan Stabilisasi Produksi

Langkah 1

Anggaran penjualan (dari rencana penjualan) Rp 451,699

Persediaan Akhir (+) Rp 45,000
Jumlah yang tersedia Rp 496,699
Persediaan Awal (-) Rp 50,000
Anggaran produksi Rp 446,699

Anggaran per TW setelah dibagi 4 Rp 111,675

Langkah 2
PT Sunshine
Anggaran Produksi
Tahun 2021

TW1 TW 2
Penjualan( Unit) Rp 103,750 Rp 110,938
Ditambah Persediaan akhir barang jadi Rp 57,926 Rp 58,663
Total barang jadi yang dibutuhkan Rp 161,676 Rp 169,601
Dikurangi persediaan awal barang jadi Rp 50,001 Rp 57,926
Jumlah barang jadi yang akan di produksi Rp 111,675 Rp 111,675

2.Kebijakan Stabilitas Persediaan

Langkah 1

Persediaan Awal Rp 50,000

Persediaan Akhir (-) Rp 45,000
Selisih Rp 5,000

Selisih setelah dibagi 4 Rp 1,250

Langkah 3
PT Sunshine
Anggaran Persediaan
Tahun 2021

TW1 TW 2
Penjualan( Unit) Rp 103,750 Rp 110,938
Ditambah Persediaan akhir barang jadi Rp 48,750 Rp 47,599
Total barang jadi yang dibutuhkan Rp 152,500 Rp 158,537
Dikurangi persediaan awal barang jadi Rp 50,000 Rp 48,750
Jumlah barang jadi yang akan di produksi Rp 102,500 Rp 109,787
M ANGGARAN BIAYA PRODUKSI
KASUS PT SUNSHINE

Sunshine
an Produksi
hun 2021

TW 3 TW 4 Total
Rp 118,672 Rp 118,340 Rp 451,699
Rp 51,665 Rp 45,000 Rp 45,000
Rp 170,337 Rp 163,340 Rp 496,699
Rp 58,663 Rp 51,665 Rp 50,000
Rp 111,675 Rp 111,675 Rp 446,699

Langkah 2

Persediaan awal dan akhir pada setiap triwulan (TW)

mempunyai selisih 1 unit

(Persediaan Awal > Persediaan Akhir = Persediaan Awal - Selisih)

(Persediaan Awal < Persediaan Akhir = Persediaan Awal + Selisih)

TW I 50.000 - 1.250 Rp 48,750

TW II 48.750 - 1.250 Rp 47,500
TW III 47.500 - 1.250 Rp 46,250
TW IV 46.250 - 1.250 Rp 43,750
Sunshine
an Persediaan
hun 2021

TW 3 TW 4 Total
Rp 118,672 Rp 118,340 Rp 451,699
Rp 46,250 Rp 45,000 Rp 45,000
Rp 164,922 Rp 163,340 Rp 496,699
Rp 47,599 Rp 46,250 Rp 50,000
Rp 117,323 Rp 117,090 Rp 446,699
 PRAKTIKUM ANGGARAN BIAYA PROD
PEMAKAIAN &PEMBELIAN BAHAN BA
KASUS PT SUNSHINE

1. Anggaran Pemakaian Bahan Baku

A. Kain
PT SUNSHINE
Anggaran Pemakaian Bahan Baku
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2021
Jenis Bahan Baku : Kain
Triwulan Produksi SUR Harga per meter

TW 1 100,000 1.2 Rp 28,000

TW 2 120,000 1.2 Rp 28,000
TW 3 123,500 1.2 Rp 28,000
TW 4 147,000 1.2 Rp 28,000
TOTAL 490,500
Total biaya pemakaian bahan baku untuk kain di 2021

B. Benang
PT SUNSHINE
Anggaran Pemakaian Bahan Baku
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2021
Jenis Bahan Baku : Benang
Triwulan Produksi SUR Harga per meter

TW 1 100,000 2 Rp 15,000
TW 2 120,000 2 Rp 15,000
TW 3 123,500 2 Rp 15,000
TW 4 147,000 2 Rp 15,000
TOTAL 490,500
Total biaya pemakaian bahan baku untuk benang di 2014

2. Anggaran Pembelian Bahan Baku

PT SUNSHINE
Anggaran Pembelian Bahan Baku
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2021
Jenis Bahan Baku : Kain
Pemakaian Bahan Persediaan Akhir Total Kebutuhan
Triwulan
Baku Bahan Baku Bahan Baku
TW 1 120,000 5,000 125,000
TW 2 144,000 6,250 150,250
TW 3 148,200 7,813 156,013
 TW 4 176,400 9,375 185,775
Total biaya pembelian bahan baku untuk kain di tahun 2021

PT SEMESTA RAYA
Anggaran Pembelian Bahan Baku
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2021
Jenis Bahan Baku : Benang
Triwulan Pemakaian Bahan Persediaan Akhir Total Kebutuhan
Baku Bahan Baku Bahan Baku
TW 1 87,100 1,200 88,300
TW 2 109,500 1,440 110,940
TW 3 109,500 1,728 111,228
TW 4 131,900 1,901 133,801
Total biaya pembelian bahan baku untuk benang di tahun 2021
TIKUM ANGGARAN BIAYA PRODUKSI
AKAIAN &PEMBELIAN BAHAN BAKU
KASUS PT SUNSHINE

an Baku
1 Desember 2021
ain
Kebutuhan Bahan Biaya Pemakaian Bahan
Baku Baku
120,000 Rp 3,360,000,000
144,000 Rp 4,032,000,000
148,200 Rp 4,149,600,000
176,400 Rp 4,939,200,000
588,600 Rp 16,480,800,000
Rp 16,480,800,000

an Baku
1 Desember 2021
nang
Kebutuhan Bahan Biaya Pemakaian Bahan
Baku Baku
200,000 Rp 3,000,000,000
240,000 Rp 3,600,000,000
247,000 Rp 3,705,000,000
294,000 Rp 4,410,000,000
981,000 Rp 14,715,000,000
Rp 14,715,000,000

Persediaan Awal Jumlah Pembelian Total Pembelian Bahan

Harga per meter
Bahan Baku Bahan Baku Baku
4,000 121,000 Rp 28,000 Rp 3,388,000,000
5,000 145,250 Rp 28,000 Rp 4,067,000,000
6,250 149,763 Rp 28,000 Rp 4,193,350,000
 7,813 177,963 Rp 28,000 Rp 4,982,950,000
Rp 16,631,300,000

Persediaan Awal Jumlah Pembelian Harga per meter Total Pembelian Bahan
Bahan Baku Bahan Baku Baku
1,000 87,300 Rp 15,000 Rp 1,309,500,000
1,200 109,740 Rp 15,000 Rp 1,646,100,000
1,440 109,788 Rp 15,000 Rp 1,646,820,000
1,728 132,073 Rp 15,000 Rp 1,981,092,000
Rp 6,583,512,000
 PRAKTIKUM ANGGARAN TENAGA KERJA
KASUS PT SUNSHINE

3. Anggaran Tenaga Kerja Langsung

Departemen Pemotongan
PT SUNSHINE
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2021
Departemen Pemotongan

Standar Jam Tenaga

Triwulan Jumlah Produksi
Kerja Langsung

TW 1 Rp 100,000 0,5 jam

TW 2 Rp 120,000 0,5 jam
TW 3 Rp 123,500 0,5 jam
TW 4 Rp 147,000 0,5 jam
Anggaran Tenaga Kerja Lang

Departemen Penjahitan
PT SUNSHINE
Anggaran Tenaga Kerja Langsung
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2021
Departemen Penjahitan

Standar Jam Tenaga

Triwulan Jumlah Produksi
Kerja Langsung

TW 1 Rp 100,000 0,6 jam

TW 2 Rp 120,000 0,6 jam
TW 3 Rp 123,500 0,6 jam
TW 4 Rp 147,000 0,6 jam
Anggaran Tenaga Kerja Lang

4. Anggaran Biaya Overhead Produksi 2021

Anggaran Biaya Overhead Produksi

PT Sunshine
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2021
Biaya Overhead Total Biaya Overhead
Pabrik Pabrik
Departemen Pemotongan
Gaji penyelia pabrik Rp 68,100,000
Penyusutan gedung pabrik Rp 24,750,000
Penyusutan mesin Rp 58,000,000
Perawatan mesin Rp 2,250,000
Asuransi pabrik Rp 2,000,000
Total alokas biaya overhead
pabrik untukDepartemen Rp 155,100,000
Pemotongan

Departemen Penjahitan
Gaji penyelia pabrik Rp 102,150,000
Penyusutan gedung pabrik Rp 20,250,000
Penyusutan mesin Rp 94,000,000
Perawatan mesin Rp 4,500,000
Asuransi pabrik Rp 8,000,000
Total alokas biaya overhead
pabrik untuk Departemen Rp 228,900,000
Penjahitan
Total Biaya Overhead 2021

Anggaran Biaya Overhead Produksi

PT Sunshine
Untuk Tahun yang Berakhir pada 31 Desember 2021
Biaya Bahan Baku
Kain Rp 16,480,800,000
Benang Rp 14,715,000,000
Sub total Biaya Pemakaian Bahan Baku Rp 31,195,800,000

Biaya Tenaga Kerja Langsung

Departemen Pemotongan Rp 1,716,750,000
Departemen Penjahitan Rp 1,765,800,000
Sub total Biaya Tenaga Kerja Langsung Rp 3,482,550,000

Biaya Overhead Produksi

Departemen Pemotongan Rp 155,100,000
Departemen Penjahitan Rp 228,900,000
Sub total Biaya Overhead Produksi Rp 384,000,000

Total Biaya Produksi Rp 35,062,350,000

ANGGARAN TENAGA KERJA LANGSUNG
KASUS PT SUNSHINE

SUNSHINE
enaga Kerja Langsung
rakhir pada 31 Desember 2021
men Pemotongan
Total Jam Tenaga Upah/Jam Tenaga Total Biaya Tenaga
Kerja Langsung yang
Dibutuhkan Kerja Langsung Kerja Langsung

Rp 50,000 Rp 7,000 Rp 350,000,000

Rp 60,000 Rp 7,000 Rp 420,000,000
Rp 61,750 Rp 7,000 Rp 432,250,000
Rp 73,500 Rp 7,000 Rp 514,500,000
Anggaran Tenaga Kerja Langsung tahun 2021 Rp 1,716,750,000

SUNSHINE
enaga Kerja Langsung
rakhir pada 31 Desember 2021
emen Penjahitan
Total Jam Tenaga
Upah/Jam Tenaga Total Biaya Tenaga
Kerja Langsung yang
Dibutuhkan Kerja Langsung Kerja Langsung

Rp 60,000 Rp 6,000 Rp 360,000,000

Rp 72,000 Rp 6,000 Rp 432,000,000
Rp 74,100 Rp 6,000 Rp 444,600,000
Rp 88,200 Rp 6,000 Rp 529,200,000
Anggaran Tenaga Kerja Langsung tahun 2021 Rp 1,765,800,000

← dasar alokasi 40% untuk Departemen Pemotongan sisanya Departemen Penjahitan

← dasar alokasi 55% dialokasikan ke Departemen Pemotongan sisanya ke Departemen Penja
 6.750.000 x 40.000.000/120.000.000
10.000.000 x 500/2.500

← dikali 60% untuk Departemen Penjahitan

← dikali 45% untuk Departemen Penjahitan

6.750.000 x 80.000.000/120.000.000
10.000.000 x 2.000/2.500
emen Penjahitan
ya ke Departemen Penjahitan