Debt investment: Fair Value

Debt Investments (berdasar Fair Value) mengikuti perlakuan akuntansi yang sama dengan
investasi utang held-for-collection selama periode pelaporan, yaitu dicatat sebesar amortized
cost. Namun, pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan harus menyesuaikan amortized cost
ke fair value dan melaporkan keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi sebagai
bagian dari net income (fair value method).

Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company membeli obligasi Revomatic
Corporation yang memiliki nilai nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%. Robinson
Company membayar sebesar $92,278. Obligasi ini akan jatuh tempo pada tanggal 1 Januari
2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%; bunga nominal dibayarkan semiannually
setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Jurnal yang dibuat sama dengan jurnal pada Debt
Investment berdasar biaya amortisasi.

1 Januari 2011 Debt Investments 92,278

Cash 92,278
1 Juli 2011 Cash 4,000
Debt Investments 614
Interest Revenue 4,614
31 Desember 2011 Interest Receivable 4,000
Debt Investments 645
Interest Revenue 4,645

Illustration: Untuk menerapkan pendekatan fair value, Robinson menentukan bahwa,

karena ada penurunan tingkat bunga, fair value investasi utang naik menjadi $95,000 pada
tanggal 31 Desember 2011.

Securities Fair Value Adjustment 1,463

Unrealized Holding Gain or Loss—Income 1,463
Fair Value Option
Perusahaan memiliki opsi untuk melaporkan aset keuangan pada fair value. Opsinya adalah
 Diterapkan berdasarkan instrument-by-instrument basis dan
 Umumnya tersedia hanya ketika perusahaan pertama kali membeli aset finansial atau
menimbulkan kewajiban finansial.

Jika sebuah perusahaan memilih untuk menggunakan opsi fair value, perusahaan mengukur
instrumen ini menggunakan fair value sampai perusahaan tidak lagi mempunyai kepemilikan.

Illustration: Hardy Company membeli obligasi yang dikeluarkan oleh German Central
Bank. Hardy merencanakan untuk memiliki investasi utang tersebut sampai jatuh tempo
dalam lima tahun. Pada tanggal 31 Desember2011, amortized cost investasi ini adalah
€100,000; dan fair value pada tanggal 31 Desember 2011, adalah €113,000. Jika Hardy
memilih opsi fair value, perusahaan membuat jurnal pada tanggal 31 Desember 2011 sebagai
berikut:

Debt Investment—German Bonds 13,000

Unrealized Holding Gain or Loss—Income 13,000

Summary
PSAK 60 Instrumen Keuangan : Pengungkapan (Revisi 2016)
Instrumen Keuangan: Pengakuan dan Pengukuran;
ii. aset keuangan tersedia untuk dijual, yang menunjukkan secara terpisah jumlah
keuntungan atau kerugian yang diakui pada pendapatan komprehensif lain selama
periode, dan jumlah yang dipindahkan dari ekuitas ke dalam laporan laba rugi untuk
periode tersebut;
iii. investasi dimiliki hingga jatuh tempo;
iv. pinjaman yang diberikan dan piutang; dan
v. liabilitas keuangan yang diukur pada biaya perolehan diamortisasi.

Aset keuangan atau liabilitas keuangan yang diukur pada nilai wajar melalui laporan laba
rugi, yang menunjukkan secara terpisah aset keuangan atau liabilitas keuangan yang telah
ditetapkan untuk diukur pada nilai wajar melalui laporan laba rugi pada saat pengakuan awal,
dan aset keuangan atau liabilitas keuangan yang dikategorikan sebagai dimiliki untuk
diperdagangkan sesuai dengan PSAK 55 (revisi 2006):