Coby Harmon
University of California, Santa Barbara
Westmont College
17-1
BAB 17
Investasi
TUJUAN PEMBELAJARAN
Setelah mempelajari bab ini, Anda diharapkan mampu:
1. Mendeskripsikan akuntansi 3. Menjelaskan akuntansi atas
atas investasi utang. metode ekuitas.
2. Menjelaskan akuntansi atas
investasi ekuitas.
17-2
TINJAUAN BAB 17
INVESTASI
Intermediate Accounting
IFRS 3rd Edition
Kieso ● Weygandt ● Warfield
17-3
TUJUAN PEMBELAJARAN 1
Investasi Utang Mendeskripsikan Akuntansi
atas Investasi Utang.
◆ Investasi Ekuitas.
17-4 LO 1
Investasi Utang
2 Kriteria:
1. Apa model bisnis perusahaan untuk mengelola aset
keuangannya?
17-5 LO 1
Klasifikasi dan Pengukuran Aset
Keuangan
Klasifikasi Penilaian Kriteria Pengukuran
Utang Memenuhi uji model bisnis (dimiliki Biaya Perolehan
untuk ditagih) dan uji arus kas Diamortisasi (Amortized
kontraktual Cost)
Tidak memenuhi uji model bisnis Nilai Wajar (Fair Value)
(tidak dimiliki untuk ditagih)
Ekuitas Tidak memenuhi uji arus kas Nilai Wajar (Fair Value)*
kontraktual
*Jika investor memiliki kendali terhadap investee, maka menggunakan metode
ekuitas
17-6 LO 1
Investasi Utang
17-8 LO 1
Investasi Utang pada Biaya Perolehan
Diamortisasi
1 Januari 2019
Investasi Utang 92.278
Kas 92.278
17-9 LO 1
Investasi Utang pada Biaya Perolehan
Diamortisasi
17-10 LO 1
Investasi Utang pada Biaya Perolehan
Diamortisasi
Pembelian Obligasi 8% dengan Yield (Hasil) 10%
01/01/2019 92.278
01/07/2019 4.000 4.614 614 92.892
01/01/2020 4.000 4.645 645 93.537
01/07/2020 4.000 4.677 677 94.214
01/01/2021 4.000 4.711 711 94.925
01/07/2021 4.000 4.746 746 95.671
01/01/2022 4.000 4.783 783 96.454
01/07/2022 4.000 4.823 823 97.277
01/01/2023 4.000 4.864 864 98.141
01/07/2023 4.000 4.907 907 99.048
01/01/2024 4.000 4.952 952 100.000
17-11 LO 1
Investasi Utang pada Biaya Perolehan
Diamortisasi
Kas 4.000
Investasi Utang 614
Pendapatan Bunga 4.614
17-12 LO 1
Investasi Utang pada Biaya Perolehan
Diamortisasi
17-13 LO 1
Investasi Utang pada Biaya Perolehan
Diamortisasi
Pelaporan Investasi Obligasi sebesar Biaya Perolehan
Diamortisasi pada Laporan Keuangan Tahun 2019
17-14 LO 1
Pembelian Obligasi 8% dengan Yield (Hasil) 10%
17-16 LO 1
Investasi Utang—Held-for-Collection and
Selling (HFCS)
Investasi Utang (held-for-collection and selling) mengikuti
perlakuan akuntansi yang sama untuk jenis investasi utang
dimiliki untuk ditagih selama periode pelaporan. Sehingga,
HFCS dicatat sebesar biaya perolehan diamortisasi.
17-17 LO 1
Held-for-Collection and Selling (HFCS)
17-18 LO 1
Pembelian Obligasi 10% dengan hasil (Yield) 8%
Pendapatan Amortisasi Nilai Tercatat
Tanggal Kas Diterima
Bunga Obligasi Obligasi
01/01/2019 108.111
01/07/2019 5.000 4.324 676 107.435
01/01/2020 5.000 4.297 703 106.733
01/07/2020 5.000 4.269 731 106.002
01/01/2021 5.000 4.240 760 105.242
01/07/2021 5.000 4.210 790 104.452
01/01/2022 5.000 4.178 822 103.630
01/07/2022 5.000 4.145 855 102.775
01/01/2023 5.000 4.111 889 101.886
01/07/2023 5.000 4.075 925 100.962
01/01/2024 5.000 4.038 962 100.000
17-19
Pembelian Obligasi 10% dengan hasil (Yield) 8%
Pendapatan Amortisasi Nilai Tercatat
Tanggal Kas Diterima
Bunga Obligasi Obligasi
01/01/2019 108.111
01/07/2019 5.000 4.324 676 107.435
01/01/2020 5.000 4.297 703 106.733
Jurnal untuk mencatat pemerolehan bunga obligasi pada tanggal
1 Juli 2019
Kas 5.000
Investasi Utang 676
Pendapatan Bunga 4.324
31 Desember 2019
Piutang Bunga 5.000
Investasi Utang 703
Pendapatan Bunga 4.297
17-20 LO 1
Held-for-Collection and Selling (HFCS)
Pembelian Obligasi 10% dengan hasil (Yield) 8%
Pendapatan Amortisasi Nilai Tercatat
Tanggal Kas Diterima
Bunga Obligasi Obligasi
01/01/2019 108.111
01/07/2019 5.000 4.324 676 107.435
01/01/2020 5.000 4.297 703 106.733
17-21 LO 1
Held-for-Collection and Selling (HFCS)
17-23 LO 1
Penjualan Sekuritas HFCS
Kas 100.000
Rugi penjualan investasi 6.002
Investasi Utang 106.002
17-24 LO 1
Penjualan Sekuritas HFCS
Ilustrasi: Diana melaporkan kerugian penjualan investasi yang telah
terjadi pada “Penghasilan dan Beban Lain-lain” di Laporan Laba
Rugi. Asumsikan tidak ada pembelian dan penjualan obligasi di tahun
2020, maka informasi yang disusun Diana per 31 Desember 2020
adalah sebagai berikut:
Portofolio Sekuritas Utang HFCS
31 Desember 2020
Keuntungan
Investasi Biaya Perolehan Diamortisasi Nilai Wajar (kerugian) belum
terealisasi
Ricky, Obligasi 8% 94.925 90.000 (4.925)
Total portofolio 94.925 90.000 (4.925)
Saldo penyesuaian nilai
wajar pada periode
sebelumnya 8.330
Penyesuaian nilai wajar (K) (13.255)
Pelaporan:
◆ Pada nilai wajar,
17-28 LO 1
Opsi Nilai Wajar
17-29 LO 1
Opsi Nilai Wajar
17-30 LO 1
Opsi Nilai Wajar
17-31 LO 1
TUJUAN PEMBELAJARAN 2
Investasi Ekuitas Mendeskripsikan akuntansi
untuk investasi ekuitas.
17-32 LO 2
Investasi Ekuitas
17-33 LO 2
Investasi Ekuitas
Keuntungan atau
Pengaruh terhadap Pendapatan
Kategori Penilaian Kerugian Belum
Lain
Terealisasi
Kurang dari 20%
- Diperdagangkan Nilai wajar Diakui di laba bersih Pengumuman dividen;
keuntungan & kerugian dari
penjualan
20% - 50% Metode ekuitas Tidak diakui Bagian proporsional saham atas
laba investee
17-34 LO 2
Investasi Ekuitas
17-35 LO 2
Investasi Ekuitas
17-36 LO 2
Investasi Ekuitas—Diperdagangkan
Ilustrasi: Pada tanggal 3 November 2019, Zahra Corp membeli saham biasa dari
tiga perusahaan dengan kepemilikan masing-masing kurang dari 20%. Saham
tersebut dimiliki untuk diperdagangkan.
Harga Perolehan
Astra Agro Lestari 1.298.500
Unilever Indonesia 1.587.500
Wijaya Karya 706.750
Total 3.592.750
Investasi Ekuitas 3.592.750
Kas 3.592.750
Pada tanggal 6 Desember 2019, Zahra Corp menerima dividen tunai sebesar
Rp21.000 dari investasinya di Unilever Indonesia.
Kas 4,200
Pendapatan Dividen 4,200
17-37 LO 2
Investasi Ekuitas—Diperdagangkan
17-38 LO 2
Investasi Ekuitas—Diperdagangkan
Pada tanggal 23 Januari 2020, Zahra Corp menjual seluruh saham
Astra Agro Lestari dan menerima uang tunai Rp1.436.100.
Kas 1.436.100
Investasi Ekuitas 1.298.500
Keuntungan Penjualan Investasi 137.600
17-39 LO 2
Investasi Ekuitas—Tidak-Diperdagangkan
Ayat jurnal untuk mencatat investasi ekuitas tidak-
diperdagangkan sama halnya dengan investasi ekuitas
diperdagangkan, kecuali untuk mencatat keuntungan atau
kerugian yang belum terealisasi.
17-40 LO 2
Investasi Ekuitas—Tidak-Diperdagangkan
Ilustrasi: Pada tanggal 10 Desember 2019, Zahra Corp membeli
1.000 lembar saham biasa dari PT Mayora Indah dengan biaya
perolehan Rp20.750. Kepemilikan ini kurang dari 20%. PT Mayora
adalah distributor dari produk Zahra Corp di lokasi tertentu,
peraturan hukum mensyaratkan adanya tingkat minimal
kepemilikan saham tertentu dari suatu perusahaan. Investasi di
PT Mayora memenuhi persyaratan tersebut. Zahra membukukan
investasi tersebut menggunakan nilai wajar.
17-41 LO 2
Investasi Ekuitas—Tidak-Diperdagangkan
Pada tanggal 27 Desember 2019, Zahra Corp menerima dividen
kas sebesar Rp450 dari investasi di Mayora.
Kas 450
Pendapatan Dividen 450
17-42 LO 2
Investasi Ekuitas—Tidak-Diperdagangkan
31 Desember 2019
Keuntungan (Kerugian)
Investasi Ekuitas Tidak-Diperdagangkan Nilai Tercatat Nilai Wajar
Belum Terealisasi
Mayora Indah 20.750 24.000 3.250
17-43 LO 2
Investasi Ekuitas—Tidak-Diperdagangkan
LAPORAN LABA RUGI LAPORAN POSISI KEUAN
ZAHRA Corp ZAHRA Corp
Tahun yang berakhir pada 31 Desember 2019 Per 31 Desember 201
Pendapatan ASET LIABILITAS
…................. xxx Aset Lancar …...........
Beban …............. xxxx
…................ xxx
Laba Operasi xxx Aset Tidak Lancar EKUITAS
Penghasilan dan Beban Lain-Lain Investasi Akumulasi Keunt
Pendapatan Dividen 450 Investasi Ekuitas (Mayora) 24.000
Penghasilan Komprehensif Lain
Keuntungan Belum Terealisasi 3.250
17-44 LO 2
Investasi Ekuitas—Tidak-Diperdagangkan
Pada tanggal 20 Desember 2020, Zahra Corp menjual seluruh
saham Mayora seharga Rp22.500.
Kas 22.500
Investasi Ekuitas (Mayora) 22.500
17-45 LO 2
Tujuan Pembelajaran 3
Investasi Ekuitas Menjelaskan akuntansi
metode ekuitas.
17-46 LO 3
Investasi Antara 20% dan 50%
Metode Ekuitas
Catat investasi pada biaya perolehan dan kemudian sesuaikan
jumlah setiap periode untuk perubahan aset bersih investee.
◆ Bagian proporsional investor atas laba (rugi) investee
meningkatkan (menurunkan) nilai tercatat investasi.
Selama tahun 2019, Fajar Corp melaporkan laba bersih sebesar Rp2.000.000
Tidak ada jurnal Investasi Ekuitas 400.000
Pendapatan Investasi 400.000
Pada tanggal 31 Des 2019, saham Fajar Corp memiliki nilai wajar Rp120 per lembar saham
Penyesuaian Nilai Wajar 960.000 Tidak ada jurnal
Keuntungan atau Kerugian Belum Terealisasi - Laba Rugi 960.000
Pada tanggal 28 Januari 2020, Fajar Corp mengumumkan dan membayar dividen sebesar Rp1.000.000
Kas 200.000 Kas 200.000
Pendapatan Dividen 200.000 Investasi Ekuitas 200.000
Pada tanggal 31 Des 2020, saham Fajar Corp memiliki nilai wajar Rp110 per lembar saham
Keuntungan atau Kerugian Belum Terealisasi-Laba Rugi 480.000 Tidak ada jurnal
Penyesuaian Nilai Wajar 480.000
17-48 LO 3
Investasi Ekuitas
17-49 LO 3