AKUNTANSI

KEUANGAN II

Pertemuan ke-5
 Kelompok 4
Ni Kadek Githa Prastya
Putri
2107531039

Ni Made Widiani
2107531049

Komang Linda Puspa Damayanti

2107531029
INVESTASI
OBLIGASI
 Topik 1 Apa itu Investasi?
Pembahasan

2
Apa itu Investasi Obligasi?

3 Apa saja Keunggulan dari

Investasi Obligasi?

4
Bagaimana Klasifikasi
dari Investasi Obligasi?

5 Bagaimana Perlakuan
Akuntansi Investasi
Obligasi?
 Investasi

Sekuritas Hutang Sekuritas Ekuitas

Jangka Panjang Jangka Pendek

Sekuritas Dimiliki Biaya yang Diamortisasi

Sampai Jatuh Tempo

• Sekuritas yang
Tersedia untuk
Dijual Fair Value
• Sekuritas
Perdagangan
 Apa itu
Investasi?
 Investasi

Menurut PSAK No. 13, Investasi adalah suatu aktiva yang digunakan
perusahaan untuk pertumbuhan kekayaan (accretion of wealth)
melalui distribusi hasil investasi (seperti bunga, royalti, dividen dan
uang sewa), untuk apresiasi nilai investasi, atau untuk manfaat lain
bagi perusahaan yang berinvestasi.
 Investasi Obligasi

Menurut Frank J. Fabozzi, obligasi merupakan jenis

hutang atau surat pengakuan utang sebuah perusahaan atau
juga pemerintah yang akan dibayar lunas pada saat waktu
jatuh tempo sebesar jumlah nominalnya. Penghasilan yang
dapat diperoleh dari sebuah obligasi ini ialah tingkat bunga
yang dibayarkan oleh penerbit obligasi.
 Keunggulan Investasi Obligasi

 Obligasi menghasilkan bunga dalam jumlah tertentu

secara reguler.
 Obligasi kurang beresiko, karena ada janji dari
emiten untuk membayar kembali pinjaman obligasi
seutuhnya.
 Obligasi memiliki jatuh tempo yang telah
ditentukan, ketika obligasi habis masanya maka
pinjaman obligasi harus dibayar penuh sebesar nilai
nominalnya.
Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam
investasi obligasi:

 Obligasi yang dibeli antara  Selama jangka waktu

tanggal-tanggal pembayaran obligasi, perusahaan harus
bunga, maka harus mengakui melakukan penyesuaian
bunga berjalan. hingga berjumlah sama
dengan nominal.
 Obligasi dapat dibeli dengan  Obligasi yang dibeli dibawah
kurs sehingga harga yang nominal harus mengakui
dibayarkan lebih murah atau disagio (diskonto) dengan
lebih mahal. akun pendapatan bunga pada
akhir tahun.

 Obligasi akan dilunasi pada  Obligasi yang dibeli di atas

tanggal jatuh tempo sesuai nominal harus mengakui agio
nilai nominal. (premi) dengan akun beban
bunga pada akhir tahun.
METODE AMORTISASI OBLIGASI

• Metode Bunga Efektif

Premi Obligasi Diskonto Obligasi

METODE AMORTISASI OBLIGASI

• Metode Garis Lurus

Premi Obligasi Diskonto Obligasi

 Klasifikasi Investasi Jangka Panjang
(Obligasi)

Dimiliki sampai
Perdagangan Tersedia untuk dijual
jatuh tempo (held to
(trading) (available for sale)
maturity)

• Adalah: • Adalah: • Adalah:

• Sekuritas hutang • Sekuritas hutang • Sekuritas hutang

yang menurut yang dibeli dan yang tidak

maksud dan dimiliki terutama diklasifikasikan

kemampuan untuk dijual dalam sebagai sekuritas

perusahaan akan waktu dekat untuk yang dimiliki

dimiliki sampai menghasilkan laba sampai jatuh tempo

jatuh tempo atas selisih harga atau perdagangan

jangka pendek
 Perlakuan Akuntansi Investasi Obligasi

Keuntungan atau Kerugian

Pengaruh lainnya terhadap
Kategori Penilaian Kepemilikan yang Belum
laba
Direalisasi

Bunga pada saat dihasilkan ;

Dimiliki sampai Biaya yang
Tidak diakui keuntungan atau kerugian dari
jatuh tempo diamortisasi
penjualan
Bunga pada saat dihasilkan;
Sekuritas
Nilai wajar Diakui dalam laba bersih keuntungan atau kerugian dari
perdagangan
penjualan

Diakui sebagai laba

Bunga pada saat dihasilkan;
Tersedia untuk komprehensif lainnya dan
Nilai wajar keuntungan atau kerugian dari
dijual sebagai komponen terpisah dari
penjualan
sekuritas pemegang saham
Perlakuan Akuntansi untuk
Investasi Obligasi yang
Dimiliki Sampai Jatuh
Tempo
 SEKURITAS YANG DIMILIKI SAMPAI JATUH
TEMPO
Perusahaan menghitung sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo sebesar biaya
yang diamortisasi, bukan pada nilai wajarnya.

Guna menggambarkan akuntansi untuk sekuritas hutang yang dimiliki sampai jatuh
tempo, misalkan Robinson Company membeli obligasi 8% Evermaster Corporation
bernilai pari $100.000 pada tanggal 1 Januari 2006, pada diskonto, dengan
membayar $92.278. Obligasi ini jatuh tempo tanggal 1 Januari 2011; bunga dibayar
setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari. Robinson mencatat investasi ini sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Debet Kredit

1 Januari 2006 Sekuritas yang Dimiliki Sampai Jatuh Tempo $92.278
Kas $92.278
 Perusahaan harus mengamortisasi premi atau diskonto dengan menggunakan metode bunga efektif
kecuali jika metode lainnya-seperti metode garis lurus-memberikan hasil yang sama. Suku bunga
efektif dihitung pada saat investasi dilakukan dan dikenakan pada jumlah tercatat awalnya (nilai buku)
atas setiap periode bunga untuk menghitung pendapatan bunga. Jumlah tercatat investasi akan
bertambah dengan diskonto yang diamortisasi atau berkurang dengan premi yang diamortisasi dalam
setiap periode.
Ilustrasi yang menunjukkan pengaruh amortisasi diskonto terhadap pendapatan bunga yang dicatat
Robinson setiap periode untuk investasi dalam obligasi Evermaster.
Obligasi 8% yang dibeli untuk memberikan hasil 10%
Amortisasi Diskonto Jumlah Tercatat
Tanggal Kas yang Diterima Pendapatan Bunga
Obligasi Obligasi
1/1/06       $92.278
1/7/06 $4.000a $4.614b $614c 92.892d
1/1/07 4.000 4.645 645 93.537
1/7/07 4.000 4.677 677 94.214
1/1/08 4.000 4.711 711 94.925
1/7/08 4.000 4.746 746 95.671
1/1/09 4.000 4.783 783 96.454
1/7/09 4.000 4.823 823 97.277
1/1/10 4.000 4.864 864 98.141 a $4.000 = $100.000 x 0,8 x 6/12
1/7/10 4.000 4.907 907 99.048 b $4.614 = $92.278 x 0,10 x 6/12
c 614 = $4.614 - $4.000
1/1/11 4.000 4.952 952 100.000 d $92.892 = $92.278 + $614
  $40.000 $47.722 $7.722  
Robinson mencatat penerimaan pembayaran bunga setengahtahunan
yang pertama pada tanggal 1 Juli 2006 sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Debet Kredit

1 Juli 2006 Kas $4.000
Sekuritas yang Dimiliki Sampai Jatuh Tempo $614
Pendapatan Bunga $4.614

Karena Robinson Company menggunakan dasar tahun kalender,

maka perusahaan ini mengakrualkan bunga dan mengamortisasi
diskonto pada tanggal 31 Desember 2006 sebagai berikut:
Tanggal Keterangan Debet Kredit
1 Des 2006 Piutang Bunga $4.000
Sekuritas yang Dimiliki Sampai Jatuh Tempo $645
Pendapatan Bunga $4.645
Robinson Company akan melaporkan pos-pos berikut ini yang berkaitan dengan investasinya
dalam obligasi Evermaster pada laporan keuangannya per 31 Desember 2006

Neraca
Aktiva Lancar
Piutang Bunga $ 4.000
Investasi Jangka Panjang
Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo, pada biaya yang diamortisasi $93.537
 
Laporan Laba-Rugi
Pendapatan dan keuntungan lain
Pendapatan bunga $ 9.259
 Penjualan sekuritas hutang yang dimiliki sampai jatuh tempo menjelang tanggal jatuh
temponya, dapat dianggap sebagai penjualan pada saat jatuh tempo.

Sebagai contoh, jika Robinson Company menjual investasinya dalam obligasi Evermaster
pada tanggal 1 November 2010 dengan kurs 99 3/4 ditambah bunga akrual, maka perhitungan dan
ayat jurnal amortisasi diskonto sejak 1 Juli 2010 sampai 1 November 2010 adalah $635 (4/6 x
$952). Robinson mencatat amortisasi diskonto ini adalah sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Debet Kredit

1 Nov 2010 Sekuritas yang Dimiliki Sampai Jatuh Tempo $ 635
Pendapatan Bunga $ 635
Perhitungan keuntungan yang direalisasi atas penjualan ini adalah sebagai berikut

Harga jual obligasi (tidak termasuk bunga akrual) $99.750

Dikurangi: Nilai buku obligasi per 1 November 2010:
Biaya yang diamortisasi, 1 Juli 2010 $99.048
Ditambah: Diskonto yang diamortisasi untuk periode
1 Juli 2010 sampai 1 November 2010 635
$99.683
Keuntungan atas penjualan obligasi $ 67

Robinson mencatat penjualan obligasi ini adalah:

1 November 2010
Kas 102.417
Pendapatan Bunga (4/6 x $4.000) 2.667
Sekuritas yang Dimiliki Sampai Jatuh Tempo 99.683
Keuntungan atas Penjualan Sekuritas 67
Perlakuan Akuntansi untuk
Investasi Obligasi yang
Tersedia untuk Dijual
 SEKURITAS YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL
Perusahaan melaporkan sekuritas yang tersedia untuk dijual sebesar nilai wajar.
Keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi yang berkaitan dengan perubahan
nilai wajar sekuritas hutang yang tersedia untuk dijual dicatat dalam akun
keuntungan atau kerugian kepemilikan yang belum direalisasi.

Contoh: Satu Sekuritas

Asumsikan bahwa Graff Corporation membeli obligasi 10%, 5 tahun, senilai
$100.000 pada tanggal 1 Januari 2006, dengan bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli
dan 1 Januari. Obligasi itu dijual dengan harga $108.111, yang menghasilkan premi
obligasi sebesar $8.111 dan suku bunga efektif 8%.
Pembelian obligasi ini dicatat sebagai berikut:
Tanggal Keterangan Debet Kredit
1 Januari 2006 Sekuritas yang Tersedia untuk Dijual $ 108.111
Kas $ 108.111
 Ilustrasi berikut mengungkapkan pengaruh amortisasi premi terhadap pendapatan bunga
yang dicatat setiap periode dengan menggunakan metode bunga efektif.

Obligasi 10% yang dibeli untuk memberikan hasil 8%

Kas yang Pendapatan Amortisasi Premi Jumlah Tercatat
Tanggal
Diterima Bunga Obligasi Obligasi
1/1/06       $108.111
1/7/06 $5.000a $4.324b $676c 107.435d
1/1/07 5.000 4.297 703 106.732
1/7/07 5.000 4.269 731 106.001
1/1/08 5.000 4.240 760 105.241
1/7/08 5.000 4.210 790 104.451
1/1/09 5.000 4.178 822 103.629
1/7/09 5.000 4.145 855 102.774
1/1/10 5.000 4.111 889 101.885 a
$5.000 = $100.000 x 0,10 x 6/12
1/7/10 5.000 4.075 925 100.960 b
$4.324 = $108.111 x 0,08 x 6/12
1/1/11 5.000 4.040 960 100.000
c
676 = $5.000 - $4.324
d
$107.435 = $108.111 - $676
  $50.000 $41.889 $8.111  
 
Ayat jurnal untuk mencatat pendapatan bunga pada tanggal 1 Juli
2006 adalah sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Debet Kredit

1 Juli 2006 Kas $5.000
Sekuritas Tersedia untuk Dijual $ 676
Pendapatan Bunga $4.324

Pada tanggal 31 Desember 2006, Graff akan membuat ayat jurnal berikut ini untuk mengakui
pendapatan bunga

Tanggal Keterangan Debet Kredit

31 Des 2006 Piutang Bunga $5.000
Sekuritas yang Tersedia untuk Dijual $ 703
Pendapatan Bunga $4.297

Akibatnya, Graff akan melaporkan pendapatan bunga untuk tahun 2006 sebesar $8.621 ($4.324 +
$4.297).
Untuk menerapkan metode nilai wajar pada sekuritas hutang ini, asumsikan bahwa pada
akhir tahun nilai wajar obligasi adalah $105.000 dan jumlah tercatat investasi sebesar
$106.732. Setelah membandingkan nilai wajar ini dengan jumlah tercatat (biaya yang
diamortisasi) obligasi pada tanggal 31 Desember 2006, Graff mengakui suatu kerugian
kepemilikan yang belum direalisasi sebesar $1.732 ($106.732 - $105.000). Kerugian ini
dilaporkan sebagai laba komprehensif lainnya. Ayat jurnalnya adalah sebagai berikut:

31 Desember 2006
Keuntungan atau Kerugian Kepemilikan yang Belum
Direalisasi-Ekuitas 1.732
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas (Tersedia untuk Dijual) 1.732
Portofolio Sekuritas

PORTOFOLIO SEKURITAS HUTANG YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL

31 DESEMBER 2007

Keuntungan
Biaya yang
Investasi Nilai Wajar (Kerugian) yang
Diamortisasi
Belum Direalisasi
Obligasi 8% Watson Corporation $ 93.537 $103.600 $10.063
Obligasi 10% Anacomp Corporation 200.000 180.400 (19.600)

Total Portofolio $293.537 $284.000 (9.537)

Saldo penyesuaian nilai wajar  
sekuritas sebelumnya 0
Penyesuaian nilai wajar sekuritas-Kr $ (9.537)
Ayat jurnal penyesuaian akan dibuat Webb ke suatu penyisihan penilaian untuk mencatat
penurunan nilai dan mencatat kerugian sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Debet Kredit

31 Des 2007 Keuntungan atau Kerugian Kepemilikan yang $9.537
Belum Direalisasi - Ekuitas
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas $9.537
(Tersedia untuk Dijual)

Kerugian kepemilikan yang belum direalisasi sebesar $9.537 dilaporkan sebagai laba
komprehensif lainnya dan sebagai pengurang ekuitas pemegang saham.
 Penjualan Sekuritas yang Tersedia untuk Dijual

Jika obligasi yang tercatat sebagai investasi dalam sekuritas yang tersedia untuk dijual kemudian
dijual sebelum tanggal jatuh tempo, maka harus dibuat ayat jurnal untuk mengamortisasi diskonto
atau premi pada tanggal penjualan dan menghapus biaya yang diamortisasi atas obligasi yang dijual
dari akun Sekuritas yang Tersedia untuk Dijual.
Untuk mengilustrasikannya, asumsikan bahwa Webb Corporation menjual obligasi Watson pada
tanggal 1 Juli 2008 dengan harga $90.000 dan biaya yang diamortisasi adalah $94.214 Perhitungan
kerugian yang direalisasi ditunjukkan pada ilustrasi berikut:

Biaya yang diamortisasi (obligasi Watson) $94.214

Dikurangi: Harga jual obligasi 90.000

Kerugian atas penjualan obligasi $ 4.214

Web mencatat penjualan obligasi Watson ini adalah sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Debet Kredit
1 Juli 2008 Kas $ 90.000
Kerugian atas Penjualan Sekuritas $ 4.214
Sekuritas yang Tersedia untuk Dijual $ 94.214
Dengan mengasumsikan tidak ada pembelian dan
penjualan obligasi lain dalam tahun 2008, Webb
Corporation menyiapkan informasi berikut pada tanggal
31 Desember 2008 seperti yang ditunjukkan pada
ilustrasi berikut:
PORTOFOLIO SEKURITAS HUTANG YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL

31 DESEMBER 2008

Keuntungan
Biaya yang
Investasi Nilai Wajar (Kerugian) yang
Diamortisasi
Belum Direalisasi
Obligasi 10% Anacomp Corporation      
(total portofolio) $200.000 $195.000 $(5.000)
Saldo penyesuaian nilai wajar      

sekuritas sebelumnya (9.537)

Penyesuaian nilai wajar sekuritas - Kr $4.537
Webb Corporation mempunyai kerugian kepemilikan yang belum direalisasi sebesar $5.000. Akan tetapi, akun
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas sudah mempunyai saldo kredit sebesar $9.537. Untuk menurunkan saldo akun
penyesuaian ini ke $5.000, akun didebet menjadi sebesar $4.537, sebagai berikut:
Tanggal Keterangan Debet Kredit
1 Desember 2008 Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas (Tersedia untuk Dijual) $ 4.537
Keuntungan atau Kerugian Kepemilikan yang Belum $ 4.537
Direalisasi- Ekuitas

Penyajian Laporan Keuangan Webb Corporation per 31 Desember 2008

Neraca
Aktiva Lancar
Piutang Bunga $ xxx
Investasi Jangka Panjang
Sekuritas yang tersedia untuk dijual, pada nilai wajar $195.000
Ekuitas Pemegang Saham
Akumulasi kerugian komprehensif lainnya $ 5.000
 
Laporan Laba-Rugi
Pendapatan dan keuntungan lain-lain
Pendapatan bunga $ xxx
Beban dan kerugian lain-lain
Kerugian atas penjualan sekuritas $ 4.214
Perlakuan Akuntansi untuk
Investasi Obligasi Sekuritas
Perdagangan
 Pengertian
Sekuritas Perdagangan (trading security) adalah
sekuritas yang dimiliki dengan maksud akan dijual
dalam periode waktu yang singkat.

SEKURITAS Tujuan
PERDAGANGAN Sekuritas perdagangan digunakan untuk
menghasilkan laba dari selisih harga jangka pendek.

(TRADING)
Pelaporan
Sekuritas ini dilaporkan pada nilai wajar, sebagai bagian
dari laba bersih. dengan keuntungan dan kerugian
kepemilikan yang belum direalisasi (unrealized holding
gains and loses) dilaporkan
 SEKURITAS PERDAGANGAN (TRADING)
Asumsikan bahwa pada tanggal 31 Desember 2007. Western Publishing
Corporation menerapkan portofolio sekuritas perdagangannya
sebagaimana ditunjukkan dalam Ilustrasi 17-11
 SEKURITAS PERDAGANGAN (TRADING)

Pada tanggal 31 Desember, dibuat ayat jurnal penyesuaian ke suatu penyisihan penilaian, yang
disebut sebagai Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas (Perdagangan), mencatat kenaika nilai tersebut
dan mencatat keuntungan kepemilikan yang belum direalisasi.

Tanggal Keterangan Debet Kredit

31 Des Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas (Perdagangan) $3.750
2007 Keuntungan atau Kerugian Kepemilikan yang Belum Direalisasi-Laba $3.750
Penyajian Investasi Obligasi
Dalam Laporan Keuangan
 PENYAJIAN INVESTASI DALAM LAPORAN KEUANGAN

Perusahaan harus menyajikan akun individual untuk tiga kategori investasi, baik
pada neraca atau pada catatan yang terpisah.

Untuk sekuritas yang diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual dan secar terpisah untuk
sekuritas yang digolongkan sebagai dimiliki hingga jatuh tempo, perusahaan harus menjelaskan:

1. Nilai wajar agregat, keuntungan kepemilikan bruto yang belum direalisasi, kerugian bruto yang
belum direalisasi, basis biaya yang diamortisasi oleh jenis sekuritas utama (hutang dan
sekuritas).
2. Informasi mengenai jatuh tempo kontraktual sekuritas hutang. Perusahaan dapat
mengelompokkan informasi jatuh tempo
 PENYAJIAN INVESTASI DALAM LAPORAN KEUANGAN
Kategori Investasi Penilaian Klasifikasi
Sekuritass perdagangan
Nilai Wajar Aktiva Lancar
(hutang)

Lancar atau tidak lancar

Biaya yang bergantung pada tanggal
Dimilki hingga jatuh tempo
diamortisasi jatuh tempo sekuritas
individual.

Bergantung pada situasi.

Lancar atau tidak lancar
Hutang yang tersedia bergantung pada jatuh
Nilai Wajar
dijual tempo serta ekspektasi
penjualan dan penebusan
pada tahun berikutnya.
 PENURUNAN NILAI

Setiap investasi harus dievaluasi pada setiap tanggal pelaporan untuk

menentukan apakah investasi tersebut mengalami penurunan nilai yang
bersifat tidak temporer.

Jika penurunan itu dianggap tidak temporer, maka dasar biaya dari setiap
sekuritas diturunkan sampai ke dasar biaya yang baru

Pengujian penurunan nilai didasarkan pada pengujian nilai wajar

 CONTOH SOAL
Asumsikan bahwa Strickler Company memiliki sekuritas obligasi yang tersedia untuk dijual
dengan nilai pari dan biaya yang diamortisasi sebesar $1 juta. Nilai wajar sekuritas ini adalah
$800.000 Strickler sebelumnya sudah melaporkan kerugian yang belum direalisasi atas sekuritas ini
sebesar $200.000 sebagai bagian dari laba komprehensif lainnya. Dalam mengevaluasi sekuritas
ini, Strickler sekarang menetapkan bahwa kemungkinan besar mereka tidak akan bisa menagih
seluruh jumlah yang terhutang. Dalam hal ini, kerugian yang belum direalisasi sebesar $200.000
tersebut akan dilaporkan sebagai kerugian atas penurunan nilai sebesar $200.000 serta dimasukkan
dalam laba, dan obligasi akan dinyatakan menurut dasar biaya yang baru. Ayat jurnal untuk
mencatat penurunan nilai ini adalah sebagai berikut :
Kerugian atas Penurunan Nilai 200.000
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas (Tersedia untuk Dijual) 200.000
Keuntungan atau kerugian kepemilikan yang Belum Direalisasi-Ekuitas 200.000
Sekuritas yang Tersedia untuk Dijual 200.000
TRANSFER DI ANTARA KATEGORI
Jenis Transfer Dasar Pengukuran Dampak Transfer Terhadap Dampak Transfer terhadap
Ekuitas Pemegang Saham Laba Bersih

Transfer dari Perdagangan ke
Tersedia untuk Dijual
Sekuritas ditransfer sebesar nilai
wajar pada tanggal transfer, yang
merupakan dasar biaya baru
untuk sekuritas itu
Keuntungan atau kerugian yang
belum direalisasi pada tanggal
transfer menambah atau
mengurangi ekuitas pemegang
saham
Keuntungan atau kerugian
yang belum direalisasi pada
tanggal transfer diakui dalam
laba

Keuntungan atau kerugian yang Keuntungan atau kerugian

Transfer dari Tersedia untuk Dijual
ke Perdagangan
Sekuritas ditransfer sebesar nilai
wajar pada tanggal transfer, yang
merupakan dasar biaya baru
untuk sekuritas itu
belum direalisasi pada tanggal
transfer menambah atau
mengurangi ekuitas pemegang
saham
yang belum direalisasi pada
tanggal transfer diakui sebagai
laba

Komponen terpisah dari ekuitas

Transfer dari Dimiliki Sampai Jatuh
Tempo ke Tersedia untuk Dijual
Sekuritas ditransfer sebesar nilai
wajar pada tanggal transfer
pemegang saham bertambah
atau berkurang sebesar Tidak ada
keuntungan atau kerugian yang
belum direalisasi pada tanggal
transfer

Keuntungan atau kerugian yang

Transfer dari Tersedia untuk Dijual
ke Dimiliki Sampai Jatuh Tempo
Sekuritas ditransfer sebesar nilai
wajar pada tanggal transfer
belum direalisasi pada tanggal
transfer yang dicatat sebagai
komponen terpisah dari ekuitas Tidak ada
pemegang saham diamortisasi
sepanjang sisa umur ekuitas
 IKHTISAR PERLAKUAN
PELAPORAN SEKURITAS
KATEGORI NERACA
Perdagangan Investasi diperlihatkan pada nilai
wajar. Aktiva lancar
Tersedia untuk dijual Investasi diperlihatkan pada nilai
wajar. Aktiva lancar atau jangka
panjang. Keuntungan dan kerugian
kepemilikan yang belum direalisasi
merupakan komponen terpisah dari
ekuitas pemegang saham
Dimiliki sampai jatuh tempo Investasi diperlihatkan pada biaya
yang diamortisasi. Aktiva lancar
atau jangka panjang
LAPORAN LABA-RUGI
Bunga dan dividen diakui
sebagai pendapatan.Keuntungan
dan kerugian kepemilikan yang
belum direalisasi dimasukkan
dalam laba bersih
Bunga dan dividen diakui
sebagai pendapatan.Keuntungan
dan kerugian kepemilikan yang
belum direalisasi tidak
dimasukkan dalam laba bersih
tetapi dalam laba komprehensif
lain
Bunga diakui sebagai pendapatan
CASE STUDY
KASUS 1
L17-3 (Hal. 491)

Pada tanggal 1 Januari 2006, Hi and Lois Company membeli obligasi 12% dengan nilai jatuh tempo $300.000,
seharga $322.744,44. Obligasi itu memberikan hasil 10% kepada pemegang obligasi. Obligasi itu bertanggal 1
Januari 2006 dan jatuh tempo tanggal 1 Januari 2011, dengan bunga dapat diterima tanggal 31 Desember setiap
tahun. hi and Lois menggunakan metode bunga efektif untuk mengalokasikan diskonto atau premi yang belum
diamortisasi. Obligasi ini diklasifikasikan dalam kategori dimiliki sampai jatuh tempo.

Diminta:

(a) Buatlah ayat jurnal pada tanggal pembelian obligasi.

(b) Siapkan skedul amortisasi obligasi.

(c) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat bunga yang diterima dan amortisasi untuk tahun 2006

(d) Buatlah ayat jurnal untuk bunga yang diterima dan amortisasi untuk tahun 2007
KASUS 1
L17-3 (Hal. 491)
(a) Ayat jurnal pada tanggal pembelian obligasi
Tanggal Keterangan Debet Kredit

1 Januari Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo 322.744

2006 Kas 322.744
(b) Skedul amortisasi obligasi
Obligasi 12% yang dibeli untuk memberikan hasil 10%
Jumlah
Kas yang Pendapatan Amortisasi
Tanggal tercatat
diterima bunga premi obligasi
obligasi
1/1/06 $322.744
31/12/06 $36.000a $32.274b $3.726c $319.018d $36.000 = $300.000 x 0,12 x 1
a

31/12/07 $36.000 $31.902 $4.098 $314.920 b

$32.274 = $32.744 x 0,10 x 1
31/12/08 $36.000 $31.492 $4.508 $310.412 $3.726 = $36.000 - $32.274
c

31/12/09 $36.000 $31.041 $4.959 $305.453 d

$319.018 = $322.744 - $3.726
31/12/10 $36.000 $30.547 $5.453 $300.000
KASUS 1
L17-3 (Hal. 491)

(c) Ayat jurnal untuk mencatat bunga yang diterima dan amortisasi untuk tahun 2006
Tanggal Keterangan Debet Kredit
Kas 36.000
31
Desember Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo 3.726
2006 Pendapatan Bunga 32.274

(d) Ayat jurnal untuk mencatat bunga yang diterima dan amortisasi untuk tahun 2007
Tanggal Keterangan Debet Kredit
Kas 36.000
31
Desember Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo 4.098
2007 Pendapatan Bunga 31.902
KASUS 2
S17-2 (Hal. 498)
Pada tanggal 1 Januari 2007, Rob Wilco Company membeli obligasi 8% Mercury Co. senilai $200.000 dengan harga $184.557.
Obligasi ini dibeli dengan menghasilkan bunga 10%. Bunga akan dibayar secara setengahtahunan pada tanggal 1 Juli dan 1
Januari. Obligasi ini jatuh tempo pada tanggal 1 Januari 2012. Rob Wilco Company menggunakan metode bunga efektif untuk
mengamortisasi diskonto atau premi. Pada tanggal 1 Januari 2009, Rob Wiko Company menjual obligasi ini dengan harga
$185.363 setelah menerima bunga untuk memenuhi kebutuhan likuiditasnya.
Diminta :
(a) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembelian obligasi pada tanggal 1 Januari. Asumsikan bahwa obligasi ini diklasifikasikan
sebagai tersedia untuk dijual.
(b) Siapkan skedul amortisasi untuk obligasi ini.
(c) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat bunga setengahtahunan pada tanggal 1 Juli 2007 dan 31 Desember 2007.
(d)Jika nilai wajar obligasi Mercury adalah $186.363 pada tanggal 31 Desember 2008, buatlah ayat jurnal penyesuaian yang
diperlukan. (Asumsikan saldo penyesuaian nilai wajar sekuritas pada tanggal 1 Januari 2008 adalah debet sebesar $3.375.)
(e)Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan obligasi pada tanggal 1 Januari 2009.
KASUS 2
S17-2 (Hal. 498)

Penyelesaian :
(a) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembelian obligasi pada tanggal 1 Januari. Asumsikan bahwa obligasi ini
diklasifikasikan sebagai tersedia untuk dijual.

Tanggal Keterangan Debet Kredit

1 Januari 2007 Investasi Obligasi $184.557
Kas $184.557
KASUS 2
S17-2 (Hal. 498)

Penyelesaian :
(b) Siapkan skedul amortisasi untuk obligasi ini.
Kas yang Beban Amortisasi Nilai Tercatat
Tanggal Dibayar (a) Bunga (b) Diskonto (c) Obligasi (d)
1 Januari 2007 0 0 0 184.557
1 Juli 2007 8.000 9.227,85 1.227,85 185.784,85
1 Januari 2008 8.000 9.289,24 1.289,24 187.074,09 Perhitungan :

1 Juli 2008 8.000 9.353,70 1.353,70 188.427,79 (a) = $ 200.000 x 8% x 6/12

1 Januari 2009 8.000 9.421,39 1.421,39 189.849,18 (b) = Nilai tercatat obligasi x10%
1 Juli 2009 8.000 9.492,46 1.492,46 191.341,64 x 6/12
1 Januari 2010 8.000 9.567,08 1.567,08 192.908,72 (c) = (b) – (c)
1 Juli 2010 8.000 9.645,44 1.645,44 194.554,16 (d) = (c) + (d)
1 Januari 2011 8.000 9.727,71 1.727,71 196.281,87
1 Juli 2011 8.000 9.814,10 1.814,10 198.095,97
1 Januari 2012 8.000 9.904,80 1.904,80 200.000
KASUS 2
S17-2 (Hal. 498)

Penyelesaian :
(c) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat bunga setengahtahunan pada tanggal 1 Juli 2007 dan 31 Desember 2007.

Tanggal Keterangan Debet Kredit

1 Juli 2007 Kas $ 8.000
Investasi Obligasi $ 1.227,85
Pendapatan Bunga $ 9.227,85

Tanggal Keterangan Debet Kredit

31 Desember Piutang Bunga $ 8.000
2007 Investasi Obligasi $ 1.289,24
Pendapatan Bunga $ 9.289,24
KASUS 2
S17-2 (Hal. 498)

Penyelesaian :
(d) Jika nilai wajar obligasi Mercury adalah $186.363 pada tanggal 31 Desember 2008, buatlah ayat jurnal penyesuaian
yang diperlukan. (Asumsikan saldo penyesuaian nilai wajar sekuritas pada tanggal 1 Januari 2008 adalah debet sebesar
$3.375.)
Tanggal Keterangan Debet Kredit
31 Desember Penyesuaian Nilai Wajar $ 111
2008 Keuntungan yang Belum Direalisasi $ 111

Logika Berpikir
Penyesuaian Nilai Wajar
Saldo
Tanggal Ket. D K Ref Nilai tercatat obligasi per 31 Des 2008
D K
1 Jan 2008 Saldo $ 3.375
31 Des 2008 Penyesuaian $111 $ 3.486 $189.849,18 - $186.363
KASUS 2
S17-2 (Hal. 498)

Penyelesaian :
(e) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan obligasi seharga $185.363 pada tanggal 1 Januari 2009.
Tanggal Keterangan Debet Kredit
1 Januari 2009 Kas $ 194.784
Kerugian atas Penjualan Obligasi $ 4.486
Investasi Obligasi $ 189.849
Pendapatan Bunga $ 9.421

• Harga Jual Obligasi 1 Januari 2009 = $ 185.363

• Nilai Tercatat Obligasi per 1 Januari 2009 = $ 189.849,18

• Kerugian atas Penjualan Obligasi =$ 4.486

KASUS 3
LR17-4 (Hal. 490)

Pete Sampras Corporation membeli obligasi investasi perdagangan nilai

pari $40.000. Pada tanggal 31 Desember, Sampras menerima bunga
tahunan sebesar $2.000 dan nilai wajar obligasi itu adalah $38,400.
Buatlah ayat jurnal bagi Sampras untuk :
(a) pembelian investasi,
(b) bunga yang diterima, dan
(c) penyesuaian nilai wajar.
KASUS 3
LR17-4 (Hal. 490)

Penyelesaian :
(a) Ayat Jurnal Pembellian Investasi Obligasi Sekuritas Perdagangan
Keterangan Debet Kredit
Sekuritas Perdagangan $40.000
Kas $40.000

(b) Ayat Jurnal Penerimaan Bunga

Keterangan Debet Kredit

Kas $2.000
Pendapatan Bunga $2.000
KASUS 3
LR17-4 (Hal. 490)

Penyelesaian :
(c) Ayat Jurnal Penyesuaian Nilai Wajar
Keterangan Debet Kredit
Kerugian yang Belum Direalisasi $1.600
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas Perdagangan $1.600

Perhitungan :
Nilai Wajar – Nilai Pari = $38.400 – $40.000
= ($1.600)
Terima Kasih