AKUNTANSI KEUANGAN II

INVESTASI JANGKA PANJANG

DOSEN PENGAMPU:
I GUSTI PUTU EKA RUSTIANA DEWI SE., Msi., Ak., CA., BKP
 BAHAN KAJIAN

•IDENTIFIKASI JENIS JENIS INVESTASI JANGKA

PANJANG
•PROSEDUR INVESTASI OBLIGASI
•PROSEDUR INVESTASI SAHAM
•ANALISA DAN PELAPORAN INVESTASI JANGKA
PANJANG
 JENIS JENIS INVESTASI JANGKA
PANJANG
1. SEKURITAS YANG
INVESTASI DIMILIKI SAMPAI
DALAM JATUH TEMPO

SEKURITAS 2. SEKURITAS YANG

HUTANG TERSEDIA UNTUK
DIJUAL

3. SEKURITAS
PERDAGANGAN

1. KEPEMILIKAN
INVESTASI KURANG DARI 20%
DALAM 2. KEPEMILIKAN
SEKURITAS ANTARA 20% DAN 50%
EKUITAS
3. KEPEMILIKAN LEBIH
DARI 50%
 INVESTASI DALAM SEKURITAS HUTANG

Sekuritas Hutang (Debt Securities) adalah instrumen yang menunjukkan hubungan

kreditor dengan suatu perusahaan.

Contohnya meliputi sekuritas negara, obligasi perusahaan, hutang

konvertibel,kertas komersial/warkat niaga

Investasi Dalam Sekuritas Hutang Dikelompokkan Menjadi Tiga Kategori:

1. Dimiliki sampai jatuh tempo (Held to Maturity)
Sekuritas Hutang yang menurut maksud dan kemampuan perusahaan akan
dimiliki sampai jatuh tempo
2. Sekuritas Tersedia untuk Dijual (Available fo Sale)
Sekuritas Hutang yang tidak diklasifikasikan sebagai sekuritas yang dimiliki sampai
jatuh tempo atau perdagangan
3. Sekuritas Perdagangan ( Trading Securities )
Sekuritas hutang yang dibeli untuk dijual kembali dalam waktu dekat dengan tujuan
mendapatkan laba atas selisih harga jangka pendek
PERLAKUAN AKUNTANSI INVESTASI SEKURITAS HUTANG

NO KATEGORI PENILAIAN KEUNTUNGAN ATAU KERUGIAN PENGARUH LAINNYA TERHADAP

      KEPEMILIKAN YG BLM DIREALISASI LABA

1 Dimiliki Sampai Biaya Diamortisasi Tidak Diakui Bunga pada saat dihasilkan; keuntungan
  Jatuh Tempo     atau kerugian dari penjualan
         

2 Sekuritas Perdagangan Nilai Wajar Diakui Dalam Laba Bersih Bunga pada saat dihasilkan; keuntungan
        atau kerugian dari penjualan
         

3 Tersedia Untuk Dijual Nilai Wajar Diakui sebagai Laba Komprehensif Bunga pada saat dihasilkan; keuntungan
      lainnya dan sebagai komponen atau kerugian dari penjualan

      terpisah dari ekuitas pemegang saham  

 PROSEDUR PENCATATAN DAN PERLAKUAN AKUNTANSI OBLIGASI (BONDS)
Obligasi Yang Dimiliki Sampai Jatuh Tempo dengan Metode Suku Bunga Efektif
Robinson Comp membeli obligasi 8% dari Evermaster Corp bernilai pari $100,000
pada tanggal 1 Januari 2006, pada diskonto obligasi dengan membayar $92,278 .
Obligasi jatuh tempo tanggal 1 Januari 2011 , Bunga dibayar setiap tanggal 1 Juli
dan 1 Januari. Hitung jumlah bunga dan amortisasi serta jurnal pencatatannya!
OBLIGASI 8% YANG DIBELI UNTUK MEMBERIKAN HASIL 10%
TANGGAL KAS YANG PENDAPATAN AMORTISASI JUMLAH TERCATAT
  DITERIMA BUNGA DISKONTO OBLIGASI OBLIGASI
01/01/2006       92.278
01/07/2006 4.000 4.614 614 92.892
01/01/2007 4.000 4.645 645 93.537
01/07/2007 4.000 4.677 677 94.214
01/01/2008 4.000 4.711 711 94.925
01/07/2008 4.000 4.746 746 95.671
01/01/2009 4.000 4.783 783 96.454
01/07/2009 4.000 4.823 823 97.277
01/01/2010 4.000 4.864 864 98.141
01/07/2010 4.000 4.907 907 99.048
01/01/2011 4.000 4.952 952 100.000
  40.000 47.722 7.722  
   
Kas yang Diterima 100,000 x 0,08 x 6/12 = 4,000  
Pendapatan Bunga 92,278 x 0,10 x 6/12 = 4,614  
Amortisasi 4,614 - 4,000 = 614  
Jumlah Obligasi tercatat 92,278 + 614 = 92,892  
PROSEDUR PENCATATAN PENDAPATAN BUNGA DAN AMORTISASI oleh Robinson
1 Januari 2006
Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo 92,278
Kas 92,278
1 Juli 2006
Kas 4000
Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo 614
Pendapatan Bunga 4614
31 Desember 2006
Piutang Bunga 4000
Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo 645
Pendapatan Bunga 4645

PENYAJIAN POS AKUNTANSI INVESTASI DALAM LAPORAN KEUANGAN 31 DES 2006

NERACA
Aktiva Lancar
Piutang Bunga $ 4,000
Investasi Jangka Panjang
Sekuritas yang dimiliki sampai jatuh tempo pd by yg diamortisasi $ 93,537

LAPORAN LABA RUGI

Pendapatan dan Keuntungan Lain
Pendapatan Bunga $ 9,259
 INVESTASI DALAM SEKURITAS EKUITAS

KEPEMILIKAN SAHAM ANTARA 20% DAN 50%

Perusahaan Investor yang memiliki hak kurang dari 50% pada perusahaan investee tidak
memiliki hak kendali secara hukum, tetapi masih dapat memberi kemampuan untuk
menerapkan pengaruh yang signifikan terhadap kebijakan operasi dan keuangan

Dalam metode equitas jumlah tercatat investasi secara periodic ditambah atau dikurangi
dengan bagian proporsional investor atas laba rugi investee dan dikurangi semua dividen yang
diterima investor dari investee. Metode equitas mengakui bahwa laba investee akan
menambah aktiva bersih investee dan kerugian serta pengambilan deviden akan mengurangi
aktiva bersih.

Sedangkan dengan metode nilai wajar investasi equitas dilaporkan oleh investor sebesar nilai
wajar setiap periode pelaporan tanpa tergantung pada laba investee atau deviden yang
dibayarkan kepada investor. Metode equitas diterapkan pada kepemilikan saham antara 20%
sampai dengan 50%, sedangkan metode penilaian wajar diterapkan pada kepemilikan di bawah
20%
 INVESTASI DALAM SEKURITAS EKUITAS

KEPEMILIKAN SAHAM LEBIH DARI 50%

Jika perusahaan memperoleh hak saham lebih dari 50% maka perusahaan investor tersebut
dianggap memiliki hak kendali ( controlling interest) pada perusahaan investee. Dalam hal ini
prsh investor dikatakan sebagai perusahaan induk (parent) sedangkan perusahaan investee
dikatakan sebagai perusahaan anak (subsidiary) dan dalam perusahaan induk harus
menyajikan investasi jangka panjang dalam laporan keuangan tersendiri.

Perusahaan yang memiliki saham lebih dari 50% perlu membuat laporan keuangan konsolidasi
antara perusahaan induk dan perusahaan anak. Laporan keuangan konsolidasi (consolidated
financial statements) memperlakukan perushaan induk dan perusahaan anak sebagai suatu
entitas ekonomi , investasi dalam anak perusahaan akan diperhitungkan dalam pembukuan
perusahaan induk dengan memakai metode ekuitas.
ILUSTRASI PERBANDINGAN METODE NILAI WAJAR DAN METODE EQUITAS

Pada tgl 2 Jan 2007, Maxi Comp membeli $48,000 saham (20% saham Mini Comp) dengan harga
$ 10 per saham

Metode Nilai Wajar Metode Equitas

Sekuritas tersedia dijual $480,000 Investasi dlm saham Mini $ 480,000

Kas $ 480,000 Kas $ 480,000

Mini Comp di tahun 2007 melaporkan laba bersih $200,000 dengan bagian Maxi Comp 20% dari
$200,000 sebesar $ 40,000

Metode Nilai Wajar Metode Equitas

Tidak ada Jurnal dibuat Investasi dalam Saham Mini $ 40,000

Pendapatan investasi $ 40,000
ILUSTRASI PERBANDINGAN METODE NILAI WAJAR DAN METODE EQUITAS

Tanggal 31 Des 2007, $48,000 saham Mini Comp mempunyai nilai wajar / harga pasar $12 atau
$ 576,000

Metode Nilai Wajar Metode Equitas

Penyesuaian Nilai Wajar Tidak ada Jurnal dibuat

Sekuritas tersedia dijual $ 96,000
Keuntungan atau Kerugian
Kepemilikan yang belum
Direalisasi $ 96,000

Tanggal 28 Januari 2008 Mini Comp membayar Deviden tunai $ 100,000 dan Maxi Comp
menerima 20% dari $ 20,000

Metode Nilai Wajar Metode Equitas

Kas $ 20,000 Kas $ 20,000

Pendapatan deviden $ 20,000 Investasi Dalam Saham Mini $ 20,000
ILUSTRASI PERBANDINGAN METODE NILAI WAJAR DAN METODE EQUITAS

Tanggal 31 Des 2008, $48,000 saham Mini Comp mempunyai nilai wajar / harga pasar $11 per
saham atau $ 528,000

Metode Nilai Wajar Metode Equitas

Keuntungan atau Kerugian Tidak ada Jurnal dibuat

Kepemilikan yang belum
Direalisasi $ 48,000
Penyesuaian Nilai Wajar
Sekuritas tersedia dijual $ 48,000

Tahun 2008 Mini Comp melaporkan kerugian bersih sebesar $ 50,000, bagian Maxi Comp
adalah 20% atau $ 10,000

Metode Nilai Wajar Metode Equitas

Tidak ada Jurnal Dibuat Kerugian atas investasi $ 10,000

Investasi dalam Saham Mini $ 10,000