Akuntansi Keuangan Menengah 2

Investment
Antonius Sandy 201801020149
Billy Lim 201901020027
Maria Immanuella 201901020014
Maria Natasya 201901020045
Margaretha Angela 201901020040
 ASET
FINANSIAL

Hak
Investasi
Kontraktual
Ekuitas
Kas Untuk Menerima
Perusahaan Kas Dari Pihak
Lain Lain
 Dasar pengukuran dalam akuntansi
dimana biaya historis aset atau
AMORTIZED COST liabilitas disesuaikan dengan
amortisasi, depresiasi, atau deplesi
dan penurunan nilai.

Nilai wajar sebagai harga yang akan

diterima untuk menjual suatu aset atau
harga yang akan dibayar untuk
FAIR VALUE mengalihkansuatu liabilitas dalam
transaksi teratur antara pelaku pasar
pada tanggal pengukuran.
 Soal debt - amortized cost

Pada tanggal 1 Januari 2019, Dumbo Company

membeli obligasi Disney Corporation yang
memiliki nilai nominal $100,000 dan tingkat
bunga 8%. Dumbo membayar sebesar $92,278.
Obligasi ini akan jatuh tempo tanggal 1 Januari
2016 dan menghasilkan pendapatan bunga 10%,
bunga nominal dibayarkan setiap tanggal 1 juli
dan 1 Januari.
 Jurnal
1 Januari 2011 (Mencatat Pembelian)

Debt Investment $92,278

Cash $92,278
Dumbo mencatat penerimaan bunga tengah tahunan
pertama pada tanggal 1 Juli 2011 sebagai berikut :

1 Juli 2011 ( Mencatat Penerimaan Bunga)

Cash $4,000
Debt Investment $614
Interest Revenue $4,614

31 Desember 2011 ( Mencatat Piutang Bunga)

Interest Receivable $4,000

Debt Investment $645
Interest Revenue $4,645
Pelaporan Investasi Obligasi Sebesar
Amortized Cost
( lihat pada tabel amortisasi)

Statement Of Financial Position

Long-term Investment
Debt Investment $93,537
Current Asset
Interest Receivable $4,000

Income Statement
Other Income and Expense
Interest Revenue ($4,614 + $4,645) $9,259
 Diasumsikan bahwa pada tanggal 1 November 2013, Dumbo menjual investasinya pada
kurs 99.75 ditambah bunga. Dumbo mencatat amortisasi diskon sebagai berikut :

1 November 2013

Debt Investment $522

Interest Revenue $522
(4/6 x $783)
Selling price of bonds (exclusive of accured interest) $99,750
Less : Book Value of bonds on November 1, 2013 : $95,671
Amortized cost, July 1, 2013
Add : Discount amortized for the period July 1, 2013 $522
perhitungan keuntungan atau kerugian realisasi to ($96,193)
November 1, 2013

Gain on sale of bonds $3,557

 Jurnal

Cash $102,417
Interest Revenue (4/6 x $4,000) $2,668
Debt Investment $96,193
Gain on sale of Debt Investment $3,557
 Fair value - held for collection

Pada tanggal 1 Januari 2011, Hoobs Company

membeli obligasi Shaw Corporation yang memiliki
nilai nominal $100,000 dan tingkat bunga 8%,
Hoobs membayar sebesar $92,278. Obligasi ini
akan jatuh tempo tanggal 1 Januari 2016 dan
menghasilkan pendapatan bunga 10%, bunga
nominal dibayarkan setiap tanggal 1 juli dan 1
Januari.
 Jurnal
DiJurnal yang dibuat sama dengan jurnal pada Debt Investment -
Amortized Cost

1 Januari 2011
Debt Investment $92,278
Cash $92,278

1 Juli 2011
Cash $4,000
Debt Investment $614
Interest Revenue $4,614

31 Desember 2011
Interest Receivable $4,000
Debt Investment $645
Interest Revenue $4,645
 Jurnal
Untuk menerapkan pendekatan fair value, Hoobs menentukan bahwa,
karena ada penurunan tingkat bunga, nilai wajar investasi utang naik
menjadi $95,000 pada tanggal 31 Desember 2011.
:
Fair Value at December 31, 2011 $95,000
Amortized cost at December 31, 2011 ($93,537)

Unrealized holding gain or loss $1,463

Jurnal :

Securities Fair Value Adjustment $1,463

Owner’s Income Statement $1,463
 EQUITY
INVESTMENT
 Equity Investment

•Ordinary •Warrants
•Preference •Rights
•capital shares lainnya
 Bentuk kepemilikan
EQUITY INVESTMENT
Fair Value Adjustment
Unrealized holding
Kepemilikan Jenis Metode Gain (MV > CV) *
gain/loss

Statement of Fair Value Adjustment

Comprehensive Income - Unrealized Holding Gain or Loss-Income
<20% Trading Fair Value
Other Revenue / Expense

Statement of
Comprehensive Income -
Non-trading Fair value adjustment
<20% Other Comprehensive Unrealized Holding Gain or Loss-Equity
option Fair Value
Income -> perlu jurnal
penutup

Investment in
20%-50% Stock Equity Method tidak diakui -
(significant)

Investment in
Equity Method & tidak diakui -
>50% Stock
Consolidation
(control)
Jurnal-Jurnal Equity Investment

Equity Investment
Jurnal Beli
Cash/ Acc. Payable

Jurnal Jual Cash/Acc.Receivable

Trading Realized Loss on Sale of Investment
Equity Investment

Jurnal Jual Cash/ Acc.Receivable

Non-Trading Equity Investment

Jurnal Bagi Investment in Stock

Laba >=20% Investment Income
Jurnal-Jurnal Equity Investment

Jurnal
Cash Dividend Receivable
Pengumuman
Cash Dividend Revenue
Dividen <20%

Jurnal
Pengumuman Cash Dividend Receivable
Investment in Stock
Dividen >=20%

Jurnal
Cash
Pembagian
Cash Dividend Receivable
Dividen

Jurnal Transfer Equity Investment

Sekuritas Fair Value Adjustment
 Contoh Soal 1 - Equity
Investment

Elle memiliki investasi ekuitas di tiga perusahaan. Pada

akhir tahun kedua perusahaan mengumumkan laba atas tahun
berjalan dengan rincian sebagai berikut:

PT. Otto - non trading Rp200.000

PT. Chiper - Ownership 18% Rp300.000
PT. Nobody - Ownership 30% Rp500.000
 Jurnal
Jurnal Pembagian Laba >=20%

Investment in PT. Nobody Stock Rp150.000

Investment Income PT. Nobody Rp150.000
(30% x Rp500.000)

PT lainnya selain PT. Nobody tidak diakui dijurnal karena laba

kepemilikan <20%
 Contoh Soal 2 - Equity
Investment

PT. Michigan hendak mentransfer 2.000 dari 5.000 lembar

saham PT. Mountino (non-trading option securities) yang
dimiliki perusahaan pada awal tahun menjadi trading
option securities. Transfer dilakukan ketika harga
pasarnya Rp50.000 dan diketahui pada awal tahun besar
carrying value dari investasi PT. Mountino sebesar
Rp210.000.000

Pembahasan:
MV = 2.000 lbr x Rp50.000 = Rp100.000.000
CV = 2.000/5.000 lbr x Rp210.000.000 = Rp84.000.000 -
Adjustment Needed = Rp16.000.000
 Jurnal
Jurnal Transfer Non-Trading -> Trading

Equity Investment Rp16.000.000

Fair Value Adjustment Rp16.000.000
Penurunan permanen dalam
Terjadi karena apa ?
nilai aset

Apa yang harus dilakukan Aset tetap & Aset tidak

perusahaan ? berwujud
 SOAL IMPAIRMENT - HELD FOR
COLLECTION (HFC)

PT Ramsy memiliki investasi hutang pada obligasi yang diterbitkan oleh PT Roman.
Obligasi tersebut dibeli dengan harga nominal Rp400.000.000 dan pada akhir tahun
2022, obligasi tersebut memiliki sisa umur 3 tahun dengan pembayaranbunga tahunan
sebesar 10% yg dibayarkan pada setiap akhir tahun. Investasi hutang ini
diklasifikasikan sbg Held for Collection (HFC). PT Roman menghadapi lingkungan
ekonomi yg sulit & memberi tahu investornya bahwa ia tidak akandapat melakukan
semua pembayaran sesuai dengan persyaratan kontrak. Pengendali PT Ramsy telah
menyiapkan perkiraan arus kas yang direvisi untuk investasi obligasi ini.

Expected Cash Flow per 31 Desember

 Kerugian Penurunan nilai PT Rendy pd tgl 31 Des 2022

Recorded Investment 400.000.000

Less : Present value pokok (400jt x PVF 10;3) 300.520.000
Present value expected (35jt x PVAF 10%;3) (87.041.500)
(387.561.500)
12.438.500

Jurnal (MV < RV) :

Loss on impairment. Rp12.438.500

Allowance for imparied debt investment Rp12.438.500
Jika nantinya keadaan ekonomi membaik, maka akan dibuat recoverynya

Allowance for imparied debt investment Rp12.438.500

Recovery of impairment loss Rp12.438.500
 SOAL IMPAIRMENT - HELD FOR
COLLECTION & SELLING (HFCS)

Pada tanggal 1 Juli 2022, PT. Brighty membeli

investasi dalam obligasi kategori Held For
Collection and Selling (HFCS) senilai
Rp1.000.000 (nominal). Debt Investment ini
memiliki suku bunga 7% yang dibayarkan setiap
tahunnya dan akan jatuh tempo 1 Juli 2027.
Pada tanggal 31 Desember 2022, nilai pasar
investasi tersebut adalah Rp960.000
sehubungan dengan tingginya suku bunga pasar.
1/7/22 Beli
Debt Investment Rp1.000.000
Cash Rp1.000.000

31/12/22 Terima Bunga

Cash (1.000.000 x 7% x 6/12) Rp35.000
Interest revenue Rp35.000

31/12/22 Fair Value Adjustment

Unrealized holding gain or loss - equity Rp40.000
Fair value adjustment (1jt - 960.000) Rp40.000

31/12/22 Closing
Accumulated other comprehensive income Rp40.000
Unrealized holding gain or loss - equity Rp40.000
 Jika penurunan fair value 40.000 ; diantaranya 10.000 atas perubahan
suku bunga pasar dan 30.000 atas credit risk, maka 30.000 tersebut harus
di impairment ke income statement (bukan ke other comprehensive income)

Unrealized holding gain or loss - equity Rp10.000

Fair Value adjustment Rp10.000

Loss on impairment Rp30.000

Allowance for impaired debt investment Rp30.000

Accumulated other comprehensive income Rp10.000

Unrealized holding gain or loss - equity Rp10.000
 Jika debt investment tersebut dijual tgl 1 Januari 2023
saat harganya 960.000 (1.000.000 - 30.000 - 10.000)

Cash Rp960.000
Loss on sale of debt investment Rp10.000
Allowance for impaired debt investment Rp30.000
Debt Investment Rp 1.000.000

Fair value adjustment Rp10.000

Accumulated other comprehensive income Rp10.000
 Jika pada tgl 1/1/23 credit risk mengalami penurunan Rp15.000

Allowance for impaired debt investment Rp15.000

Recovery of impairment loss Rp15.000