AKUNTANSI KEUANGAN

MENENGAH 2

INVESTASI DALAM
SEKURITAS EKUITAS

www.esaunggul.ac.id
 INVESTASI DALAM SEKURITAS EKUITAS

SEKURITAS Sekuritas yang menunjukan bagian kepemilikan .

EKUITAS (Selain Sekuritas hutang konvertible dan saham preferen yang
dapat ditebus)

- Saham biasa
DIVIDEN
- Saham Preferen
- Modal saham lainnya

CAPITAL GAIN

www.esaunggul.ac.id
dalam sekuritas ekuitas

Memperoleh pendapatan
tetap dalam bentuk deviden

Strategi bisnis jangka Panjang

(Menguasai entitas)

Diperdagangkan

www.esaunggul.ac.id
Metode Penilaian

Kepemilikan < Metode Nilai Wajar (Fair

20% value Methode)

Hak pasif, tidak berpengaruh

Kepemilikan Metode Nilai Ekuitas

20% - 50% (Equity Methode)

Pengaruh signifikan

Kepemilikan > Laporan Konsolidasi

50%

Hak mengendalikan www.esaunggul.ac.id

 Mampu memberikan sebagian
kendali, tetapi tidak bisa 41%
36% mengendalikan penuh

< 50% ≠ L K konsolidasi

Hanya melaporkan laba dari pembotolan dan jumlah investasi bersih pada neraca,
berdasarkan metode ekuitas
www.esaunggul.ac.id
 Perlakuan akuntansinya
Kategori Penilaian Untung/Rugi Kepemilikan yang Pengaruh terhadap Laba
belum direalisasi

www.esaunggul.ac.id
 Metode Klasifikasi Pengakuan atas Pengakuan atas Keuntungan/ Penyajian di
pencatatan dividen tunai laba/rugi bersih kerugian Laporan
yang diperoleh investee penyesuaian nilai Keuangan
wajar

Nilai Wajar Tersedia dijual Diakui sebagai Tidak ada Diakui dalam Pada Nilai Wajar
pendapatan pendapatan
dividen komprehensif
lainnya

Diperdagangka Diakui sebagai Tidak ada Diakui dalam laba Pada Nilai Wajar
n pendapatan rugi tahun
dividen berjalan

Ekuitas Diakui sebagai Diakui sebagai Tidak ada Sebesar nilai

pengurang pendapatan di pengakuan awal
investasi laba rugi tahun + laba/rugi
berjalan dan investee –
penambah perolehan
investasi dividen

www.esaunggul.ac.id
 KEPEMILIKAN < 20%

Investor tidak berpengaruh terhadap investee

Dilaporkan dengan metode nilai wajar

Contoh -1: SEKURITAS TERSEDIA UNTUK DIJUAL

Pada tgl 3 November 2017, Republic Corp membeli saham biasa 3 perusahaan, dan
setiap investasi menunjukan hak < 20%

Saham Perusahaan A $259.700

Saham Perusahaan B 317.500
Saham Perusahaan C 141.350

Total Biaya $718.550

Jurnal 3 Nov 2017:
3 Nov 2017 Sekuritas yang tersedia untuk dijual 718.550
Kas 718.550

www.esaunggul.ac.id
Ke-3 perusahaan investee melaporkan laba bersih untuk tahun berjalan, tetapi hanya
perusahaan B yang mengumumkan dan membayar deviden kepada investor.

Pada tgl 6 Des 2017, Republic Corp menerima deviden tunai sebesar $4.200, atas
investasinya pada saham biasa perusahaan B

Jurnal :
6 Des 2017 Kas 4.200
Deviden 4.200

Karena kepemilikan < 20%, maka laba bersih tidak dianggap sebagi perolehan
investor sampai deviden tunai diumumkan oleh investee

Nilai wajar Portofolio per 31 Des 2017

www.esaunggul.ac.id
 PORTOFOLIO SEKURITAS EKUITAS YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL
Per 31 Desember 2017
Investasi Biaya Nilai Wajar Keuntungan
(Kerugian)
Saham Perusahaan - A 259.700 275.000 15.300
Saham Perusahaan - B 317.500 304.000 (13.500)
Saham Perusahaan - C 141.350 104.000 (37.350)

Total Portofolio 718.550 683.000 (35.550)

Saldo penyesuaian nila wajar sekuritas sebelumnya 0

Penyesuaian nilai wajar sekuritas (35.550)

AJP :
31 Des 2017 Keuntungan (kerugian ) kepemilikan yang belum direalisasi 35.550

Penyesuaian nilai wajar sekuritas tersedia untuk dijual 35.550

Penjualan sekuritas
www.esaunggul.ac.id
Pada Tgl 23 Januari 2018, Republic Corp menjual semua saham biasa perusahaan A,
dan menerima hasil bersih $287.220

Hasil penjualan $287.220

Saham Perusahaan A 259.700

Keuntungan $27.520

Jurnal :
23 Jan 2018 Kas 287.220
Sekuritas tersedia dijual 259.700
Keuntungan penjualan saham 27.520

Pembelian saham lagi

www.esaunggul.ac.id
Pada Tgl 10 Feb 2018, Republic Corp membeli 20.000 lembar saham Perusahaan D, dengan
harga pasar $12.75/saham, ditambah komisi pialang $1.850

Maka total biaya pembelian saham D adalah (12.75 x 20.000) + 1850 = $256.850

PORTOFOLIO SEKURITAS EKUITAS YANG TERSEDIA UNTUK DIJUAL

Per 31 Desember 2018
Investasi Biaya Nilai Wajar Keuntungan
(Kerugian)
Saham Perusahaan - B 317.500 362.550 45.050

Saham Perusahaan - C 141.350 139.050 (2.300)

Saham Perusahaan - D 256.850 278.350 21.500

Total Portofolio 715.700 779.950 64.250

Saldo penyesuaian nila wajar sekuritas sebelumnya (35.550)

Penyesuaian nilai wajar sekuritas 99.800

AJP :
31 Des 2018 Penyesuaian nilai wajar sekuritas 99.800

Keuntungan (kerugian) yang belum direalisai 99.800

www.esaunggul.ac.id
 KEPEMILIKAN 20% - 50%

Investor berpengaruh signifikan terhadap investee

Dilaporkan dengan metode ekuitas

- Perwakilan dalam dewan direksi

- partisipasi dalam pembuatan kebijakan
- Pertukaran personil manajerial
- Transaksi yang material

-Adanya hubungan ekonomi yang nyata antara investor dan investee

-Investasi awal dicatat pada biaya perolehan
-Lalu disesuaikan setiap periode untuk memperhitungkan perubahan aktivitas bersih investee

Jumlah tercatat +(-) jumlah bagian investor atas laba rugi

investee (-) deviden yang diterima investor dr investee
www.esaunggul.ac.id
Contoh -2:

2 Januari 2017, Maxy company membeli 48.000 saham biasa (20% saham biasa Mini
Company) dengan biaya $10/saham

Metode Nilai Wajar Metode Ekuitas

Sekuritas tersedia dijual 480.000 Investasi pada Saham Mini 480.000
Kas 480.000 Kas 480.000

Tahun 2017, Mini Company melaporkan laba bersih sebesar $200.000, bagian Maxy
adalah 20%
Metode Nilai Wajar Metode Ekuitas
Tidak dijurnal Investasi pada Saham Mini 40.000
Pendapatan investasi 40.000

31 Des 2017, 48.000 saham Mini mempunyai nilai wajar (harga pasar) $12/saham

Metode Nilai Wajar Metode Ekuitas

Penyesuaian nilai wajar sekuritas 96.000 Tidak di jurnal
Keuntungan/kerugian yang belum direalisasi 96.000

www.esaunggul.ac.id
28 Jan 2018, Mini Company mengumumkan dan membayar deviden tunai sebesar
$100.000, Kepemilikan Maxy 20%

Metode Nilai Wajar Metode Ekuitas

Kas 20.000 Kas 20.000
Pendapatan deviden 20.000 Investasi dalam saham Mini 20.000

Tahun 2018, Mini Company melaporkan Rugi bersih sebesar $50.000, bagian Maxy
adalah 20%
Metode Nilai Wajar Metode Ekuitas
Tidak dijurnal Kerugian atas investasi 10.000
Investasi dalam saham Mini 10.000

31 Des 2007, 48.000 saham Mini mempunyai nilai wajar (harga pasar) $11/saham

Metode Nilai Wajar Metode Ekuitas

Keuntungan/kerugian belum direalisasi 48.000 Tidak di jurnal
Penyesuaian nilai wajar 48.000

www.esaunggul.ac.id
 KEPEMILIKAN >50%

Investor berhak mengendalikan investee

Hubungannya : Perusahaan induk dan perusahaan

anak
Laporan Keuangan Konsolidasi

Dilaporkan dengan metode ekuitas

Dibahas dalam
ADVANCE ACCOUNTING

www.esaunggul.ac.id
ALAH PELAPORAN LAINNYA
Penyajian Laporan Keuangan

Penurunan Nilai

Transfer di antara kategori

Kontroversi nilai wajar

www.esaunggul.ac.id
 PENYAJIAN INVESTASI DALAM LAPORAN KEUANGAN

3 kategori investasi harus disajikan dalam LK. (neraca atau pada catatan terpisah

Dalam mengklasifikasikan investasi, bukti bukti harus mendukung

Kategori Investasi Penilaian Klasifikasi

Sekuritas perdagangan (hutang & Nilai wajar Aktiva lancar
ekuitas)

Sekuritas dimiliki hingga jatuh Biaya yang diamortisasi Lancar atau tidak (tergantung tgl jatuh
tempo tempo)

Hutang tersedia untuk dijual Nilai wajar Lancar atau tidak (tergantung tgl jatuh
tempo)

Ekuitas yang tersedia untuk di Nilai wajar Lancar atau tidak (tergantung pada
jual ekspektasi penjualan pada tahun
berikutnya)

www.esaunggul.ac.id
 Pengungkapan dalam Laporam Keuangan yang diperlukan
menurut metode ekuitas :

1. Nama setiap investee dan persentase kepemilikan saham biasa

2. Kebijakan akuntansi investor berkaitan dengan investasi dalam saham

biasa

3. Selisih, jika ada, antara jumlah dalam akun investasi dan jumlah ekuitas
yang mendasarinya di dalam aktiva bersih perusahaan investee

4. Nilai agregat dari setiap investasi yang diidentifikasikan berdasarkan pada

kutipan harga pasar (jika ada)

5. Ketika investasi yang dihitung dengan metode ekuitas itu material secara
keseluruhan, perusahaan mungkin perlu menyajikan ikhtisar informasi
yang berhubungan dengan aktiva, kewajiban, dan hasil operasi
perusahaan investee.

www.esaunggul.ac.id