Directed by :

Farahdiba Shafira 1611070143

Sari Wachyuningsih 1611070145
Uki Uswatun Khasanah 1611070146
Sanis Fatimah Ahmad Sukamto 1611070159
Amellia Wijayanti 1611070163
Yusmira Devi 1611070175
 Held-for-
collection
(Amortized Cost)
Investment in
Debt
Not Held-for-
collection
Financial Assets (Fair Value)

Investment in
Fair Value
Equity
IASB menetapkan IFRS menetapkan
Perusahaan perusahaan
mengklasifikasikan mengukur aset
aset keuangan financial
menjadi 2 katagori berdasarkan dua
pengukuran- kos kriteria :
dan fair value  Model perusahaan
tergantung dari dalam pengelolaan
kondisi aset keuangannya;
 Karakteristik
kontraktual Kas
flow dari aset
keuangan
 Investasi Utang (Investment in Debt) dikatagorikan
sebagai kontrak pembayaran pada tanggal tertentu dari:
 pokok
 Bunga dari sisa pinjaman .

Perusahaan mengukur investasi dalam utang pada:

 Kos yang diamortisasi atau
 fair value.
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company
membeli obligasi Evermaster Corporation dengan nominal
$100,000 bunga 9%. Harga beli obligasi $88,960. Obligasi
jatuh tempo 1 Januari 2016 dan memiliki hasil 12%; bunga
dibayar setiap tanggal 1 Juli dan 1 Januari.

Robinson Mencatat investasi sebagai berikut:

Januari 1, 2011
Investasi-obligasi 88,960
Kas 88,960

Perhitungan:
PV Pokok = 100,000 (0.55839) n=10tn, i=6% tabel A2 = 55,839
PV Bunga = 4,500* (7,36009) n=10th, i=6% tabel A4 = 33,121
= 88,960
*(100,000 x 6/12 x 9%)
Date Cash Interest Bond Carrying
Received Revenue Discount Amount of
Amortization Bonds

01/01/2011 88,960
01/07/2011 4,500 5,338 838 89,798
01/01/2012 4,500 5,388 888 90,685
01/07/2012 4,500 5,441 941 91,627
01/01/2013 4,500 5,498 998 92,624
01/07/2013 4,500 5,557 1,057 93,682
01/01/2014 4,500 5,621 1,121 94,803
01/07/2014 4,500 5,688 1,188 95,991
01/01/2015 4,500 5,759 1,259 97,250
01/07/2015 4,500 5,835 1,335 98,585
01/01/2016 4,500 5,915 1,415 100,000
Perhitungan :
4,500 = 100,000 x 9% x 6/12
5,338 = 88,960 x 12% x 6/12
838 = 5,338 – 4,500
89,798 = 88,960 + 838

Jurnal 1 Juli 2011

Kas 4,500
Investasi Obligasi 838
Pendapatan bunga 5,338

Jurnal 31 Desember 2011

Piutang Bunga 4,500
Investasi Obligasi 888
Pendapatan Bunga 5,388
Pelaporan investasi Obligasi pada nilai kos yang
diamortisasi.

Statement of Financial Position

Long Term Investment
Debt investment $90,685
Current Assets
Interest receivable $4,500

Income Statement
Other income expense
Interest revenue ($5,338 + $5,388) $10,726
Illustration : Bila Robinson Company menjual
obligasi Evemaster pada tanggal 1 November
2013, pada kurs 99,75 plus bunga berjalan.

Jurnal November 1, 2013

Investasi Obligasi 1,681.5
Pendapatan bunga 1,681.5

$1,681.5 x 4/6 = 1,121

 Perhitungan Laba – Rugi penjualan,
Selling price of bonds (exclusive of accrued interest) $99,750
Less : Book value of bonds on November 1,2013 :
Amortized cost, July 1, 2013 $93,682

Add : Discount amortized for the period $1,681.5

July 1, 2013 to November 1, 2013
($95,363.5)
Gain on sale of Bonds $4,386.5

Kas 102,750
Pendapatan Bunga 4/6 x 4,500 3,000
Investasi Obligasi 95,363.5
Laba – Rugi penjualan investasi utang 4,386.5
Investasi utang pada fair value pencatatan sama
dengan Investasi Utang held-for-collection
yaitu kos yang diamortisasi.

Namun demikian pada saat tanggal pelaporan,

 Menyesuaikan kos yang diamortisasi menjadi
fair value.
 Adanya laba atau rugi yang belum direalisasi
dilaporkan sebagai bagian dari laba bersih (fair
value method).
Illustration: Pada tanggal 1 Januari 2011 Robinson Company
membeli obligasi Evermaster Corporation dengan nominal
$100,000 bunga 9%. Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016
dan memiliki hasil 12%; bunga dibayar setiap tanggal 1
Juli dan 1 Januari.

Pencatatan sama dengan kos yang diamortisasi

Jurnal 1 Januari 2011
Investasi Obligasi 88,960
Kas 88,960

Jurnal 1 Juli 2011

Kas 4,500
Investasi Obligasi 838
Pendapatan Bunga 5,338

Jurnal 31 Desember 2011

Piutang Bunga 4,500
Investasi Obligasi 888
Pendapatan Bunga 5,388
Illustration : Pada tanggal 31 Desember 2011 nilai investasi
obligasi mempunyai fair value $95,000
Fair value at December 31, 2011 $95,000
Amortized cost at December 31, 2011 (90,685)
Unrealized holding gain or (loss) $ 4,315

Jurnal :
Penyesuaian nilai pasar sekuritas 4,315
Laba rugi yang belum direalisasi – Laba 4,315
 Statement of Financial Position
Investments $95,000
Debt Investments
Current assets
Interest receivable $4,500

Income Statement
Other income and expense
Interest revenue ($5,338 + $5,388) $10,726
Unrealized holding gain or (loss) $ 4,315
Perusahaan mempunyai opsi untuk melaporkan
aset finansial dengan fair value. Opsi ini :
 Diterapkan untuk setiap jenis sekuritas, dan
 Diterapkan pada saat pembelian aset
finansial.

Bila perusahaan memilih menggunakan opsi

fair value harus dilakukan secara konsisten
sampai kepemilikan tidak ada.
Equity investasi mempresentasikan kepemilikan saham biasa, saham
preferen dan kapital lain.
 Kos mencakup harga ekuitas
 Komisi dan fee Broker dicatat sebagai biaya
Besa kecilnya kepemilikan saham sebuah perusahaan (investee oleh
perusahaan lain (investor) akan menentukan perlakuan akuntansi
investasi
Levels of Influence Determine Accounting Methods :
Accounting and Reporting for Investasi Ekuitas by
Category
Investasi sekuritas jangka
pendek untuk diperjual
belikan disebut FVTPL(Fair
Value Through Profit or
Loss).
Pencatatannya:
 Investasi dicatat
berdasarkan fair value.
 Mencatat laba rugi yang
belum direalisasi di laba.
Investasi sekuritas yang tidak
segera dijual disebut AFS
(Available fo Sale).
Pencatatannya:
 Investasi dicatat sebesar
fair value.
 Mencatat laba rugi yang
belum direalisasi dan
dilaporkan sebagai Laba
komprehensif lainnya.
Tanggal 1 Oktober 2010, Diamond Corporation membeli saham
biasa 3 perusahaan. Investasi terhadap setiap perusahaan kurang
dari 20%.
Cost
Topaz € 245.000

Ruby € 320.000
Sapphire € 175.000

Total Cost € 740.000

Diamond mencatat investasi:

Investasi Ekuitas € 740,000
Kas € 740,000

Pada tanggal 1 Desember 2011, Diamond menerima deviden tunai sebesar €

5,000 dari Ruby.
Kas € 5,000
Pendapatan Deviden € 5,000
Pada tanggal 31 Desember 2011, nilai buku dan fair value investasi
Republic sebagai berikut:

EQUITY INVESTMENT PORTOFOLIO

DECEMBER 31, 2010

UNREALIZED GAIN
INVESTMENT CARRYNG VALUE FAIR VALUE
(LOSS)
Topaz € 245.000 € 275.000 € 30.000
Ruby € 320.000 € 310.000 € (10.000)
Sapphire € 175.000 € 150.000 € (25.000)
€ 740.000 € 735.000 € (5.000)
Previous securities fair value
Adjusment Balance 0
Securities fair value
Adjusment -Cr € (5.000)

Jurnal:

Laba Rugi yang belum direalisasi-Ekuitas-Income € 35,550

Penyesuaian Nilai Pasar Sekuritas € 35,550
Pada tanggal 5 Januari 2011, Diamond menjual saham Topaz
dengan harga € 275,000

Net proceeds from sale € 275.000

Cost of Topaz shares € 245.000

Gain on Sale of shares € 30.000

Jurnal :

Kas € 275,000
Investasi Ekuitas € 245,000
Laba penjualan investasi ekuitas € 30,000
Pada tanggal 1 Februari 2011, Diamond membeli saham biasa Giok
dengan harga €318,750 (25,000 lembar €12.75 per lembar), ditambah
komisi broker €2,000. Investasi Diamond pada tanggal 31 Desember
2011:
EQUITY INVESTMENT PORTOFOLIO
DECEMBER 31, 2011

UNREALIZED
INVESTMENT CARRYNG VALUE FAIR VALUE
GAIN (LOSS)
Giok € 318.750 € 315.000 € (3.750)
Ruby € 320.000 € 310.000 € (10.000)
Sapphire € 175.000 € 150.000 € (25.000)
€ 813.750 € 775.000 € (38.750)
Previous securities fair value
Adjusment Balance 0
Securities fair value
Adjusment -Cr € (38.750)

* The Brokerage commissions are expensed

Penyesuaian nilai pasar sekuritas € 38,750

Laba rugi yang belum direalisasi —Laba € 38,750
Investasi Ekuitas dengan Fair Value Pencatatan untuk investasi ekuitas non-trading
sama dengan investasi ekuitas trading, kecuali untuk pencatatan lab rugi yang
belum direalisasi. Pelaporan laba rugi yang belum direalisasi di pendapatan
komprehensif lainnya.

Illustration: Pada tanggal 5 Desember 2011, Diamond Corporation membeli 1,000

lembar saham North Company dengan harga €30.00 per lembar (total €30,000).
Investasi kurang dari 20%.

CARRYNG UNREALIZED GAIN

Non-Trading Equity Investment FAIR VALUE
VALUE (LOSS)

North Company € 30.000 € 32.000 € 2.000

Previous securities fair value adjusment

balance € -
Fair value adjusment (Dr.) € 2.000

Jurnal :
Investasi Ekuitas € 30,000
Kas € 30,000
Illustration:
Pada tanggal 30 Desember 2011, Diamond menerima deviden tunai of € 700.
Jurnal:
Kas € 700
Pendapatan Dividen € 700

Illustration: Pada tanggal 31 Desember 2011, informasi yang berkaitan dengan nilai
buku dan nilai pasar sebagai berikut:

CARRYNG UNREALIZED
Non-Trading Equity Investment FAIR VALUE
VALUE GAIN (LOSS)
North Company € 30.000 € 32.000 € 2.000
Previous securities fair value adjusment
balance € -
Fair value adjusment (Dr.) € 2.000

Jurnal:
Penyesuaian nilai pasar sekuritas € 2,000
Laba Rugi yang belum direalisasi—Ekuitas € 2,000
 Statement of Financial Position
Investments
Equity Investments € 32.000
Equity
Accumulated other comprehensive gain € 30.000
Statement of Comprehensive Income
Other Income and Expense
Dividend Revenue € 700
Other Comprehensive income
Unrealized holding gain € 2.000

Jurnal:

Penyesuaian nilai pasar sekuritas € 2.000

Laba Rugi yang belum direalisasi—Ekuitas € 2.000
Illustration: Pada tanggal 30 Desember 2012, Diamond menjual
semua saham North Company dengan harga €33,000

Net proceeds from sale € 33.000

Cost of North Company shares € 30.000

Gain on Sale of shares € 3.000

Kas € 33,000
Investasi Ekuitas €30,000
Laba penjualan investasi sekuritas € 3,000

Laba Rugi yang belum direalisasi -Ekuitas € 2,000

Penyesuaian Nilai Pasar Sekuritas € 2,000
Bila investasi sebesar 20% atau lebih (langsung maupun tidak langsung )
dimana mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap investee.
Pencatatan menggunakan metode equity

Metode Ekuitas Mencatat investasi pada kos dan selanjutnya melakukan

penyesuaian untuk:
Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan
Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari nilai buku
investasi dari investor, maka investor menghentikan menggunakan
metode ekuitas.

Metode Ekuitas Mencatat investasi pada kos dan selanjutnya melakukan

penyesuaian untuk:
Bagian investor dari laba atau rugi investee, dan
Deviden yang diterima investor
Bila investee mengalami kerugian yang lebih besar dari nilai buku
investasi dari investor, maka investor menghentikan menggunakan
metode ekuitas
Transaksi PT Mini:
1. Pada tanggal 2 Januari 2011 PT Fox membeli 28.000 lembar saham PT Mini
dengan harga $10 per lembar
2. Pada tahun 2011 PT Mini melaporkan laba bersih $200.000
3. Pada tanggal 31 Des 2011 harga pasar saham PT Mini $12
4. Pada tanggal 28 Jan 2012 PT mini mengumumkan dan membagi deviden 100.000
5. Tahun2012 PT Mini melaporkankerugian $50.000
6. Pada tanggal 31 Des 2012 harga pasar saham PT Mini $11

Pencatatan PT Mini menurut Fair Value

1. Investasi saham 280.000
Kas 280.000
2. Tidak ada pencatatan
3. Peny. nilai pasar sekuritas 96.000
Laba rugi belum direalisasi-laba 96.000
4. Kas 20.000
Pendapatan deviden 20.000

5. Tidak ada pencatatan

6. Laba rugi belum direalisasi-laba 48.000
Peny.nilai pasar sekuritas 48.000
Pencatatan PT Mini menurut Equity Method
1. Investasi saham 280.000
Kas 280.000
2. Investasi saham 40.000
Pendapatan Investasi 40.000
3. Tidak ada pencatatan
4.Kas 20.000
Investasi saham 20.000
5. Rugi Investasi 10.000
Investasi saham 10.000
6. Tidak ada pencatatan

Memiliki pengendalian
Bila entitas memiliki hak suara lebih dari 50% terhadap entitas lain, maka:
Investor disebut parent
Investee disebut subsidiary.
Investasi di subsidiary dilaporkan di laporan parent sebagai investasi jangka panjang.
Parent membuat laporan keuangan konsolidasian