CHAPTER 1

Metode Akuntansi untuk Investasi

(Metode FV, Metode Equity, Perubahan FV ke Equity)

Investor memiliki tujuan utama untuk berinvestasi yaitu untuk mendapat :

1. Capital Gain (Harga jual saham > Harga perolehan saham)

2. Dividen

Saat berinvestasi investor memiliki beberapa metode akuntansi yang digunakan untuk
memperhitungkan saham yang dimilikinya di perusahaan investee, adanya metode akuntansi
tersebut dipengaruhi oleh tingkat signifikan (tingkat signifikan adalah kekuatan investor untuk
ikut campur dalam pengambilan keputusan keuangan dan keputusan operasional dari perusahaan
investee. Sehingga memiliki kekuasaan dalam mempengaruhi, tetapi pengambilan keputusan
tetap tergantung pada investee). Metode akuntansi diantaranya:

1. Metode Fair Value

Ciri ciri :
a. Tingkat signifikan < 20 %
b. Karena kepemilikan / penanaman saham investor rendah di perusahaan investee,
maka :
 Tidak punya hak ikut campur atas semua keputusan investee dan tidak
memperoleh LABA yang dihasilkan perusahaan investee kecuali DIVIDEN
 Investor bersifat pasif hanya menunggu dividen dari investee dan capital gain
jika sahamnya ingin dijual
c. Metode Fair Value dapat diklasifikasikan menjadi 2 jenis :
 Trading
Terkait pembelian saham perusahaan investee. Diakhir periode investor
membadingkan antara harga perolehan dengan harga di pasar saham (bursa
efek) terdapat selisih maka dikelompokkan dalam akun Unreliazed Gain / loss
 – INCOME. Mengapa INCOME karena terkait adanya selisih antara harga
perolehan dengan harga di pasar saham, maka dicatat di laporan Laba Rugi.
 Non Trading
Hampir sama dengan trading yaitu pembelian saham perusahaan investee,
hanya saja diakhir periode investor membadingkan antara harga perolehan
dengan harga di pasar saham (bursa efek) terdapat selisih maka
dikelompokkan dalam akun Unreliazed Gain / loss – EQUITY. Mengapa
EQUITY karena terkait adanya selisih antara harga perolehan dengan harga di
pasar saham, maka dicatat di Neraca tepatnya di Equity bagian Other
Comprehensive Income.

Contoh :

10 Oktober 2014 PT Dodol membeli saham trading di perusahaan PT Sosro

$5.000.000, PT Combro $6.500.000 dan PT Gethuk $4.700.000 dengan masing –
masing kepemilikannya sebesar 20 %.

1 Desember 2014 PT Combro menerima adanya pembagian dividen sebesar

$2000.000

31 Desember 2014 Investor akan memperhitungkan besar sahamnya di pasar saham.

Perusahaan BV FV Unrealized gain / loss

Sosro 5.000.000 5.250.000 250.000
Combro 6.500.000 6.300.000 (200.000)
Gethuk 4.750.000 4.550.000 (200.000)
16.250.000 16.100.000 (150.000)

27 Februari 2015, PT Dodol menjual saham PT Gethuk sebesar 5.000.000.

6 Juni 2015, PT Dodol membeli saham PT Cilok sebesar 7.450.000.

31 Desember Investor akan memperhitungkan besar sahamnya di pasar saham

 Perusahaan BV FV Unrealized gain / loss
Sosro 5.000.000 5.300.000 300.000
Combro 6.500.000 6.750.000 250.000
Cilok 7.450.000 7.375.000 (75.000)
18.950.000 19.425.000 (475.000)

Jawab :

Jurnal

10 Okt 2014 Equity Investment 16.250.000

Cash 16.250.000
1 Des 2014 Cash 400.000
Dividen Revenue 400.000
31 Des 2014 Unrealized Losss - Income 150.000
FV Adjustment 150.000
27 Feb 2015 Cash 5.000.000
Gain in sales equity invest 250.000
Investment in investee 4.750.000
6 Juni 2015 Equity Investment 7.450.000
Cash 7.450.000
31 Des 2015 FV Adjustment 625.000
Unrealized Gain - Income 625.000

2. Metode Ekuiti
Ciri ciri :
a. Tingkat signifikan 20 - 50 %
b. Mendapat dividen dan capital gain
c. Memiliki pengaruh cukup signifikan
d. Dicatatnya sebesar harga perolehan, tetapi biasanya berubah sesuai perubahan net
asset investee.
e. Rumus
1) Footnote
Footnote
Cost XXX
BV Equity (XXX)
= COBV = XXX
Amortisasi (Aset x % kepemilikan) (XXX)
Goodwill = XXX
Ciri – ciri footnote :
- Tidak ada goodwill (hal 29 no 6)  tidak usah membuat footnote
- Any Excess / dialokasikan semua (hal 29 no 7)  tidak ada goodwill
- Tidak ada any excess dan ada rincian asset tetap, maka perlu buat footnote
karena kemungkinan ada goodwill

2) Investasi (mencatat awal investor investasi – akhir)

Investasi
Cost XXX
NI (NI x % kepemilikan) XXX
Dividen (Dividen x % kepemilikan) (XXX)
Amortisasi (Aset x % kepemilikan/ tahun) (XXX)
= XXX

3) Equity (laporan pertahun)

Equity
NI ( NI x % kepemilikan) XXX
Amortisasi (Aset x % kepemilikan/ tahun) (XXX)
= XXX
 f. Jurnal
Investment in Investee Comp XXX
Cash XXX
Mencatat investasi pertama kali

Investment in Investee Comp XXX

Equity in Invstee Income XXX
Mencatat equity (laba) tiap tahun investor di perusahaan investee

Dividen Receivable XXX

Investment in Little Company XXX
Mencatat pengumuman penerimaan dividen

Cash XXX
Dividen Receivable XXX
Menerima dividen

Cash XXX
Investment in Investee company XXX
Mencatat dividen yang langsung dibayar

Equity Investment Income XXX

Investment in Investee XXX
Mencatat amortisasi

3. Perubahan Metode Fair Value ke Metode Ekuiti

Perlu adanya penyesuaian, karena Fair Value yang tidak memperhitungkan laba dan
berubah ke ekuiti yang memperhitungkan laba. Jadi seolah – olah metode ekuiti sudah
diaplikasikan sejak awal.
Tahapan
a. Periode yang masih memakai metode Fair Value (Hal 15)
Penyesuaian Retrospektif= ∑ [(NI x %kepemilikan) – (Dividen x %kepemilikan)
Investment in Investee company XXX
R/E prior period Adj – Equity in Investee Income XXX

b. Periode memakai Metode Ekuiti

Investment in Investee company XXX
Equity in investee income XXX
Mencatat equity tiap tahun investor di perusahaan investee

Dividen Receivable XXX

Investment in Investee XXX
Mencatat pengumuman penerimaan dividen

Cash XXX
Dividen Receivable XXX
Menerima dividen
CONTOH SOAL

1. No 6 Hal 29
1 Jan Pucket membeli 40% saham Horrison dengan :
Harga $ 1.600.000
Net Income $ 560.000
Dividen $ 2 / lembar
Berapa Investasi Pucket di Horrison?
Jawab
Investasi di Horrison
Cost 1.600.000
Net Income
224.000
(40% x 560.000)
Dividen
(100.000)
($ 2 x 50.000)
1.724.000

2. No 7 Hal 29
1 Jan 2014 Domingo membeli 20% saham Martes, dengan
Harga 700.000
Aset 3.900.000
Hutang 900.000
NI 2014 170.000
NI 2015 210.000
Dividen 70.000
Berapa investasi Domingo di Martes?
Jawab
Footnote
Cost 700.000
BV Equity = nilai asset (600.000)
(3.900.000 – 900.000) x 20%
 Paten (100.000)
0

Invetasi di Martes
Cost 700.000
Net Income 76.000
2014 (20% x 170.000)
2015 (20% x 210.000)
Amortisasi (2 thn x 10.000) (20.000)
Dividen [2thn x (20% x 70.000)] (28.000)
728.000

3. No 8 Hal 29
1 Jan Franklin membeli 40% saham Jonhson, dengan
Harga $ 500.000
Aset $ 1.400.000
Hutang $500.000
Net Income $ 90.000
Dividen $ 30.000
Berapa Investasi Franklin di Johnson?
Jawab
Footnote
Cost 500.000
BV Equity (360.000)
40% x 900.000
Bulding (56.000)
40% x 140.000
Trade (84.000)
40% x 210.000
0
 Investasi di Johnson
Cost 500.000
Net Income 56.000
Dividen (12.000)
Amortisasi (16.400)
Building (56.000 : 7thn)
Trade (84.000 : 10thn)
507.6000

4. No 12 Hal 30 (Soal apabila menjual inventory masih dalam 1 entitas, Upstream sales)
1 Jan 2014 Alex membeli 40% saham Steninbart, dengan
Harga 530.00
Nest Aset 1.200.000
NI 2014 80.000
NI 2015 110.000
Berapa Ekuiti Alex di tahun 2015?

Jawab
Tahun HPP Harga Jual Investasi Labar Kotor (%)
2014 70.000 100.000 25.000 30 %
2015 96.000 150.000 45.000 36%

Footnote
Cost 530.000
BV Net Aset (480.000)
40% x 1.200.000
Trademark (50.000)
0
 Ekuiti 2015 di Steinbart
Net Income 2015 44.000
40% x 110.000
Amortisasi Trademark (2.500)
50.000 : 20 thn
Upstream sale
Inventory :
- Beginning (40% x 30% x 25.000) 3.000
- Ending (40% x 36% x 45.000) (6.480)
38.020

5. No 29 Hal 34
1 Jan 2014 Harper membeli 40% saham Kinman, dengan :
Harga 210.000
Net asset 400.000
Building (10th)
BV 60.000
FV 100.000
Royalty (20th) 85.000

2014
Kimnan jual inventory kepada Harper :
HPP 60.000
HJ 90.000
Ending Inv 15.000
Net loss 40.000
Other Comprehensif loss 20.000
Dividen 10.000

2015
Net income 40.000
Dividen 12.000
Kimnan jual inventory kepada Harper :
HPP 50.000
HJ 80.000
Ending (30% x 80.000) 24.000
Buat jurnal tahun 2014 dan 2015
Jawab
COBV
Cost 210.000
BV Equity (160.000)
(40% x 400.000)
50.000

Amortisasi
Building (40.000 x 40%) / 10th
Royalti (85.000 x 40%) (1.600)
(3.400)
3.300

Menghitung Unrealized Gain

2014 2015
1. Ending Inventory 15.000 24.000
2. Gross Profit (%) (90.000-60.000)/90.000 (80.000-50.000)/80.000
33,3 % 37,5 %
3. Gross Profit (1 x 2) 5.000 9.000
4. Kepemilikan 40 % 40 %
5. Unrealized Gain 2.000 3.600
Jurnal
Mencatat pembelian saham Kinman dan Dividen di tahun 2014
1 Jan 2014 Investment in Kinman 210.000
Cash 210.000
2014 Dividen Receivable 4.000
Investment in Kinman 4.000
Cash 4.000
Dividen Receivable 4.000

Mencatat perndapatan equity investee

31 Des 2014 Equity in Kinman Income 16.000
(40% x 40.000)
Other Comprehensive Income 8.000
(40% x 20.000)
Investment in Kinman 24.000

Mencatat amortisasi
31 Des 2014 Equity in Kinman Income 3.300
Investment in Kinman 3.300

Mencatat Unrealized Gain/Loss 2014

31 Des 2014 Equity in Kinman Income 2.000
Investment in Kinman 2.000

Mencatat penerimaan dividen

2015 Dividen Receivable 4.800
Investment in Kinman 4.800
2015 Cash 4.800
Dividen Receivable 4.800
Mencatat pendapatan equity investee
31 Des 2015 Investment in Kinman 16.000
(40% x 40.000)
Equity in Kinman 16.000

Mencatat amortisasi
31 Des 2015 Equity in Kinman 3.300
Investment in Kinman 3.300

Mencatat pengakuan pendapatan tahun 2014

31 Des 2015 Investment in Kinman 2.000
Equity in Kinman 2.000

Mencatat Unrealized Gain/Loss 2015

31 Des 2015 Equity in Kinman 3.600
Investment in Kinman 3.600
 KUIS
A. KELAS 1
1. On January 1 of the current year, Barger Company buys 150,000 shares of Booker,
Inc.'s common stock for $1,200,000, the book value of the shares. This purchase gave
Barger 25% ownership in Booker and the ability to significantly influence operating
and financing decisions. At the time of the acquisition, Booker had a total book value
of $4,800,000. During the current year, Booker reported net income of $700,000 and
paid a $.85 per share dividend.Barger elects to use the equity method of accounting.
What is the balance in the Investment in Booker account in the records of Barger
Company at December 31, of the current year?
Jawab :

Investasi di Booker
Cost 1.200.000
Net Income 175.000
Dividen (127.500)
1.247.500

2. On January 1 of the current year, Barger Company buys 150,000 shares of Booker,
Inc.'s common stock for $1,200,000, the book value of the shares. This purchase gave
Barger 25% ownership in Booker and the ability to significantly influence operating
and financing decisions. At the time of the acquisition, Booker had a total book value
of $4,800,000. During the current year, Booker reported net income of $700,000 and
paid a $.85 per share dividend.Using the equity method of accounting, what is the
journal entry to record the receipt of dividends during the current year?
Jawab
Cash 127.500
Investment in Booker 127.500

3. On January 1 of the current year, Barger Company buys 150,000 shares of Booker,
Inc.'s common stock for $1,200,000, the book value of the shares. This purchase gave
 Barger 25% ownership in Booker and the ability to significantly influence operating
and financing decisions. At the time of the acquisition, Booker had a total book value
of $4,800,000. During the current year, Booker reported net income of $700,000 and
paid a $.85 per share dividend.Using the equity method of accounting, what is the
journal entry to accrue the current year earnings?
Jawab
Investment in Booker 175.000
Equity in Booker Income 175.000

4. Tara Company owns 30% of Hawkins, Inc. and applies the equity method. During the
current year, Hawkins buys inventory costing $400,000 and sells it to Tara for
$500,000. At the end of the year, only 25% of this merchandise is still being held by
Tara. What amount of unrealized gain must be deferred by Hawkins in reporting on
the equity method?
Jawab
Inventory
HPP 400.000
HJ 500.000
Ending Inv (25% x 500.000) 125.000

Unrealized Gain = Ending inventory X % kepemilikan X % Laba koto

= 125.000 X 30% X [(500.000-400.000)/500.000)] %
= 37.500 X 20%
= 7.500
5. TunaCo purchases 25% of Stanley, Inc. on January 1 of the current year for $500,000.
This acquisition gives TunaCo the ability to apply significant influence to Stanley's
operating and financing policies and TunaCo elects to use the equity method of
accounting. Stanley reports assets on that date of $1,600,000 with liabilities of
$400,000. One building with a 15-year life has a book value of $100,000 and a fair
market value of $400,000. During the current year, Stanley, Inc. reports net income of
$140,000, while paying out dividends of $70,000 for the year. What is the Investment
 in Stanley account balance in TunaCo's accounting records at the end of the current
year?
Jawab
Footnote
Cost 500.000
BV Equity (300.000)
(1.600.000-400.000) x 25%
Amortisasi (75.000)
Building [(400.000-100.000) x 25%]
Goodwill 125.000

Investment in Stanley
Cost 500.000
Net Income 35.000
140.000 x 25 %
Dividen (17.500)
70.000 x 25%
Amortisasi (5.000)
Building (75.000 : 15thn)
512.500

6. Smith Company holds 20% of the outstanding shares of Leef Greeting Cards and
applies the equity method of accounting. For the current year, Leef reports earnings
of $100,000 and pays cash dividends of $22,000. During the current year, Leef
acquired inventory for $80,000, which was then sold to Smith for $100,000. At the
end of the current year, Smith continues to hold merchandise with a transfer price of
$40,000. Assuming no amortization expense related to this investment, what Equity
in Investee Income should Smith report in the current year?
Jawab
Inventori
HPP 80.000
 HJ 100.000
Ending Inv 40.000
% Laba kotor 20 % [(100.000-80.000)/100.000]

Equity in Stanley
Net Income 20.000
100.000 x 20 %
Penjualan barang dagang (1.600)
20% x 20% x 40.000
18.400

B. KELAS C
1. Perusahaan Gaw membeli 15% saham biasa dari Trace Corporation dan
menggunakan metode Fair Value untuk mencatat investasinya. Pada tahun 2018,
Trace melaporkan net income $ 110.000 dan membayar dividen $60,000 pada 1
Oktober. Berapa besarnya laba yang diperoleh Gaw dari investasinya pada tahun
2018?
Jawab
Metode FV hanya menerima dividen
Dividen (15% x 60.000) = 9.000

2. Pada tanggal 1 Januari 2018, Perusahaan Pacer membayar $1,920,000 untuk membeli
60,000 lembar saham miliknya Perusahaan Lennon (mewakili 45% kepemilikan).
Tidak ada alokasi cost over book value dari transaksi tersebut. Dengan kepemilikan
tersebut, Pacer memiliki kemampuan signifikan untuk mempengaruhi Lennon. Pada
tahun 2018, Lennon membagikan dividen $2.50 per lembar dan melaporkan net
income $670,000. Berapa saldo rekening Investment in Lennon Co. yang dilaporkan
pada laporan keuangan Pacer pada tanggal 31 December 2018?
Jawab
Investment in Lennon
Cost 1.920.000
 Net Income 301.500
670.000 x 45 %
Dividen (150.000)
$ 2,5 x 60.000
2.071.500

3. Pada tanggal 1 Januari 2018, Perusahaan Pacer membayar $1,920,000 untuk membeli
60,000 lembar saham miliknya Perusahaan Lennon (mewakili 45% kepemilikan).
Tidak ada alokasi cost over book value dari transaksi tersebut. Dengan kepemilikan
tersebut, Pacer memiliki kemampuan signifikan untuk mempengaruhi Lennon. Pada
tahun 2018, Lennon membagikan dividen $2.50 per lembar dan melaporkan net
income $670,000. Bagaimana jurnal yang dicatat Pacer untuk mencatat dividen yang
diterimanya dari perusahaan Lennon?
Jawab
Cash 150.000
Investment in Lennon 150.000

4. Pada tanggal 1 Januari 2018, Perusahaan Pacer membayar $1,920,000 untuk membeli
60,000 lembar saham miliknya Perusahaan Lennon (mewakili 45% kepemilikan).
Tidak ada alokasi cost over book value dari transaksi tersebut. Dengan kepemilikan
tersebut, Pacer memiliki kemampuan signifikan untuk mempengaruhi Lennon. Pada
tahun 2018, Lennon membagikan dividen $2.50 per lembar dan melaporkan net
income $670,000. Bagaimana jurnal yang dicatat Pacer untuk mengakui net income
perusahaan Lennon?
Jawab
Invenstment in Lennon 301.500
Equity in Lennon Income 301.500

5. Pada bulan Januari 2017, Wells, Inc. membeli 30% saham yang beredar milik Wilton
Co. dengan membayar $1,400,000. Investasi ini memberikan Well kemampuan yang
signifikan untuk mempengaruhi pengambilan keputusan di Perusahaan Wilton.
 Aktiva Wilton pada tanggal tersebut dicatat $6,400,000, dengan Hutang senilai
$3,000,000. Selisih cost over book value pada pembelian tersebut dialokasikan
sebagai patent dengan sisa umur ekonomis 10 tahun. Wilton melaporkan net income
$600,000 untuk tahun 2017 dan loss $750,000 untuk tahun 2018. Dividen sebesar
$200,000 dibayarkan setiap tahun selama 2 tahun tersebut. Berapa saldo Investasi in
Wilton's?
Jawab
Footnote
Cost 1.400.000
BV Net Aset (1.020.000)
30% x (6.400.000-3.000.000)
Paten (380.000)
0

Investment in Lennon
Cost 1.400.000
Net Income 2016 (600.000 x 30%) 180.000
Net Loss 2017 (750.000 x 30 %) (225.000)
Dividen (120.000)
(30% x 200.000) x 2thn
Amortisasi (76.000)
(380.000 : 10thn) x 2thn
1.159.000

6. Pada bulan Januari 2017, Wells, Inc. membeli 30% saham yang beredar milik Wilton
Co. dengan membayar $1,400,000. Investasi ini memberikan Well kemampuan yang
signifikan untuk mempengaruhi pengambilan keputusan di Perusahaan Wilton.
Aktiva Wilton pada tanggal tersebut dicatat $6,400,000, dengan Hutang senilai
$3,000,000. Selisih cost over book value pada pembelian tersebut dialokasikan
sebagai patent dengan sisa umur ekonomis 10 tahun. Wilton melaporkan net income
$600,000 untuk tahun 2017 dan loss $750,000 untuk tahun 2018. Dividen sebesar
 $200,000 dibayarkan setiap tahun selama 2 tahun tersebut. Berapa saldo Equity in
Wilton's Income pada tanggal 31 December 2018?
Jawab
Equity 31 Des 2018 in Lennon
Net Loss (225.000)
750.000 x 30 %
Amortisasi (38.000)
(380.000 : 10 thn)
(263.000)

7. Perusahaan Tower membeli 30% perusahaan Yale dan menggunakan equity method
untuk mencatat investasinya. Selama tahun ini, Tower membeli barang dagangan
seharga $66,000 dan menjualnya kepada Yale seharga $120,000. Pada akhir tahun,
20% barang dagangan tersebut belum terjual di gudang perusahaan Yale. Berapa nilai
penyesuaian laba intercompany yang harus dicatat oleh Tower, sehubungan dengan
investasinya di Yale?
Jawab
Inventori
HPP 66.000
HJ 120.000
Ending inv 24.000 (20 % x 120.000)
% Laba kotor 45% [(120.000-66.000) / 120.000]

Unrealized gain = % kepemilikan x % laba kotor x ending inventory

= 30% x 45% x 24.000
= 3.240

8. Pada tanggal 4 Januari 4, 2017, Watts Co. membeli purchased 40,000 shares (40%)
saham biasa milik Adams Corp. dengan membayar $800,000. Tidak ada goodwill
ataupun alokasi cost over book value lainnya dari investasi tersebut. Watts memiliki
kemampuan signifikan untuk mempengaruhi Adams. Selama 2017, Adams
 melaporkan net income $200,000 dan membayar dividend $80,000. Pada 2 Januari
2018, Watts menjual 5,000 lembar saham yang dimilikinya dengan harga $125,000.
Berapa saldo rekening Investasi setelah penjualan saham tersebut?
Jawab
Investment in Adams
Cost 800.000
Net Income 80.000
(40% x 200.000)
Dividen (32.000)
(40% x 80.000)
Penjualan saham (106.000)
(5.000/40.000) x 848.000
742.000

9. Pada tanggal 4 Januari 4, 2017, Watts Co. membeli purchased 40,000 shares (40%)
saham biasa milik Adams Corp. dengan membayar $800,000. Tidak ada goodwill
ataupun alokasi cost over book value lainnya dari investasi tersebut. Watts memiliki
kemampuan signifikan untuk mempengaruhi Adams. Selama 2017, Adams
melaporkan net income $200,000 dan membayar dividend $80,000. Pada 2 Januari
2018, Watts menjual 5,000 lembar saham yang dimilikinya dengan harga $125,000.
Bagaimana Watts mencatat penjualan saham tersebut?
Jawab
Cash 125.000
Gain from investment sales 19.000
Investment in Adams 106.000

10. Clancy Incorporated menjual barang dagangan seharga $210,000 kepada perusahaan
Reid selama 2017 dengan harga jual $350,000. Reid menjual $224,000 dari barang
dagangan tersebut pada tahun 2017, sedangkan sisanya terjual habis pada tahun 2018.
Jika Clancy memiliki 30% kepemilikan di perusahaan Reid dan menggunakan metode
equity untyuk mencatat investasinya, jurnal penyesuaian apa yang harus dicatat pada
akhir tahun 2017 sehubungan dengan penjualan barang dagangan tersebut?
Jawab
Inventori
HPP 210.000
HJ 350.000
Ending Inv 126.000 (350.000 -224.000)
% Laba kotor 40% [(350.000-210.000)/ 350.000]

Unrealized Gain = % kepemilikan x % laba kotor x ending inventori

= 30 % x 40% x 126.000
= 15.120
Equity in Reid Income 15.120
Investment in Reid 15.120