A.

Ahsan Amir

A03119096

RMK Chapter 17 “Investment”

1. AKUNTANSI UNTUK ASET KEUANGAN

Aset keuangan adalah kas, investasi ekuitas perusahaan lain (misalnya, saham biasa atau
preferensi), atau hak kontraktual untuk menerima uang dari pihak lain (misalnya, kredit,
tagihan, dan obligasi). Dasar pengukuran-pendekatan IFRS menghendaki agar perusahaan
mengukur aset finansial berdasarkan dua kriteria:
a. Model bisnis perusahaan uutk asset perusahaan
b. Karakteristik arus kas kontraktual asset keuangan

INVESTASI UTANG

Utang investasi yang ditandai dengan pembayaran kontrak pada tanggal tertentu
pokok dan bunga pada jumlah pokok. Perusah aan mengukur utang biaya investasi di
amortized jika tujuan perseroan model bisnis adalah untuk memegang aset keuangan untuk
mengumpulkan arus kas kontrak (held-for-collection). Biaya yang diamortisasi (amortized
cost) adalah biaya perolehan-perolehan akuisisi yang disesuaikan untuk memperhitungkan
amortisasi diskonto premi, jika dianggap tepat. Nilai wajar (fair value) adalah jumlah yang
digunakan bila instrumen keuangan dipertukarkan dalam transaksi berjalan antara pihak-pihak
yang berkeinginan.

a. Investasi Utang-Biaya Perolehan Diamortisasi

Gambaran: Robinson Company membeli $100,000 dari 8% obligasi
Evermaster Corporation pada 1 Januari 2011, pada diskonto, dengan
membayar $92,278. Obligasi jatuh tempo 1 Januari 2016 dan menghasilkan
 10%; bunga dibayarkan setiap 1 Juli dan 1 Januari. Robinson membukukan
investasi tersebut sebagai berikut:

1 Januari 2011
Investasi utang 92,278
Kas 92,278
b. Investasi Utang—Fair Value
Investasi utang pada fair value mengikuti ayat akuntansi yang sama
dengan investasi utang held-for-collection selama periode pelaporan.
Dimana, ayat-ayatnya dibukukan pada biaya amortisasi.
Akan tetapi, pada setiap tanggal pelaporan, perusahaan
• Menyesuaikan biaya amortisasi dengan fair value.
• Keuntungan atau kerugian yang tidak terealisasi dilaporkan sebagai
bagian dari pendapatan bersih (Metode fair value).
c. Pilihan Fair Value
Perusahaan memiliki opsi untuk melaporkan sebagian besar aset
keuangan di nilai wajar. Pilihan ini diterapkan atas :
• dasar instrumen per instrumen dan
• umumnya hanya tersedia pada saat perusahaan pertama kali membeli
aset keuangan atau menimbulkan liabilitas keuangan.
Perusahaan memilih untuk menggunakan opsi nilai wajar, itu mengukur
instrumen ini pada nilai wajar sampai perusahaan tidak lagi memiliki
kepemilikan.

2. INVESTASI EKUITAS

Investasi ekuitas (equity investment) merepresentasikan kepemilikan saham biasa,

saham preferen, dan kapital lain. Investasi ekuitas juga mencakup hak untuk memperoleh atau
melepaskan bagian kepemilikan dengan harga yang sudah disepakati yang dapat ditentukan
seperti waran dan rights. Biaya Investasi ekuitas mencakup harga sekuritas. Komisi dan fee
broker dicatat sebagai biaya.
Tingkatan dimana satu perusahaan (investor) memperoleh bunga pada saham biasa
dari perusahaan lainnya (investee) umumnya menentukan perlakuan akuntansi untuk investasi
setelah akuisisi. Pada IFRS, berlaku anggapan bahwa investasi harta ditahan untuk
diperdagangkan (held-for-trading). Aturan akuntansi dan pelaporan yang umum:
 1. Investasi dinilai pada fair value.
2. Pembukuan keuntungan dan kerugian yang tidak terealisasi dalam pendapatan
bersih.

IFRS memperbolehkan perusahaan untuk mengklasifikasi beberapa investasi

harta sebagai non-trading (tidak diperdagangkan). Aturan akuntansi dan pelaporan
yang umum:
1. Investasi dinilai pada fair value.
2. Pembukuan keuntungan dan kerugian yang tidak terealisasi dalam pendapatan
komprehensif lainnya.

KEPEMILIKAN DIBAWAH 20%

Berdasarkan IFRS, anggapannya adalah bahwa investasi ekuitas adalah diadakan
untuk diperdagangkan. Akuntansi umum dan aturan pelaporan:
a. Investasi dinilai pada nilai wajar.
b. Mencatat keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi dalam laba bersih.

IFRS memungkinkan perusahaan untuk mengklasifikasikan beberapa investasi

ekuitas sebagai non-perdagangan.

Akuntansi umum dan aturan pelaporan:

a. Investasi dinilai pada nilai wajar.
b. Mencatat keuntungan dan kerugian yang belum direalisasi di pendapatan komprehensif
lainnya.

Entri akuntansi untuk mencatat investasi ekuitas non-perdagangan sama dengan untuk
investasi ekuitas perdagangan, kecuali untuk mencatat keuntungan atau kerugian kepemilikan
yang belum direalisasi.Melaporkan keuntungan atau kerugian kepemilikan yang belum
direalisasi sebagai lpendapatan komprehensif lainnya.

METODE EKUITAS

Suatu investasi (langsung atau tidak langsung) dengan 20 persen atau lebih bagian saham
dari investee akan memunculkan anggapan bahwa dengan ketiadaan bukti yang berlawanan,
maka investor memiliki kemampuan untuk memberi pengaruh yang signifikan terhadap
investee.
 Dalam hal “pengaruh yang signifikan,” investor harus menghitung investasi dengan
menggunakan metode ekuitas.

Metode Ekuitas
Pembukuan investasi pada biaya dan setelahnya menyesuaikan jumlah setiap periode
untuk

• laba (kerugian) yang sebanding dengan bagian saham investor dan

• dividend yang diterima oleh investor.

Jika bagian investor atas kerugian investee melebihi nilai tercatat investasi, investor
biasanya harus menghentikan penerapan metode ekuitas.

KONSOLIDASI

Pengendalian bunga – Ketika suatu perusahaan memperoleh bagian bunga lebih

dari 50 persen di perusahaan lainnya:
• Investor selanjutnya disebut parent (induk).
• Investee selanjutnya disebut subsidiary (cabang).
• Investasi di cabang dilaporkan dalam pembukuan induk sebagai investasi
jangka-panjang.
• Perusahaan induk umumnya mempersiapkan Laporan Keuangan Gabungan

3. AKUNTANSI NILAI INVESTASI HUTANG

PENURUNAN NILAI

Untuk investasi utang, perusahaan menggunakan uji kerusakan untuk menentukan

apakah “memungkinkan bahwa investor akan tidak dapat mengumpulkan semua jumlah yang
dikehendaki sesuai dengan syarat kontrak.”

Kerugian kerusakan ini dihitung sebagai perbedaan antara carrying amount plus
bunga akrual dan harapan arus kas mendatang yang didiskonto pada tingkat bunga efektif
historis investasi.
4. PERPINDAHAN ANTAR KATEGORI

Perpindahan suatu investasi dari satu klasifikasi ke klasifikasi lainnya:

• Hanya terjadi ketika model bisnis untuk mengelola investasi berubah

• IASB mengharapkan perubahan seperti ini jarang terjadi.
• Perusahaan menghitung perpindahan antara kalsifikasi secara prospektif, pada awal
periode akuntansi setelah terjadi perubahan model bisnis.

PELAPORAN PERLAKUAN AKUNTANSI