Piutang
TUJUAN PEMBELAJARAN 2
Mendefinisikan piutang dan menjelaskan isu-isu akuntansi yang terkait dengan
pengakuannya.
Piutang (sering disebut sebagai pinjaman dan piutang) adalah klaim yang dimiliki
terhadap pelanggan dan pihak lain untuk uang, barang, atau jasa. Contoh pinjaman
adalah lembaga keuangan seperti HSBC (GBR) yang menyediakan dana untuk Fiat
(ITA). Contoh piutang adalah perusahaan seperti Airbus (FRA) yang mencatat
piutang usaha saat menjual pesawat terbang secara kredit kepada All Nippon Airways
Co. Ltd. (JPN). Untuk tujuan diskusi, kami hanya akan menggunakan istilah piutang
untuk pinjaman dan piutang.
Untuk tujuan laporan keuangan, perusahaan mengklasifikasikan piutang sebagai
piutang lancar (jangka pendek) atau tidak lancar (jangka panjang). Perusahaan
berharap dapat menagih piutang lancar dalam waktu satu tahun atau selama siklus
operasi saat ini, mana saja yang lebih lama. Perusahaan mengklasifikasikan semua
piutang lainnya sebagai piutang tidak lancar. Piutang diklasifikasikan lebih lanjut
dalam laporan posisi keuangan sebagai piutang usaha atau non-usaha.
Pelanggan sering kali berhutang kepada perusahaan atas barang yang dibeli atau jasa
yang diberikan. Perusahaan dapat mengelompokkan piutang usaha ini, yang
biasanya merupakan item paling signifikan dalam aset lancarnya, ke dalam piutang
usaha dan wesel tagih. Piutang usaha adalah janji lisan dari pembeli untuk
membayar barang dan jasa yang dijual.
Mereka mewakili "rekening terbuka" yang dihasilkan dari perpanjangan kredit jangka
pendek. Perusahaan biasanya menagihnya dalam waktu 30 hingga 60 hari. Wesel
tagih adalah janji tertulis untuk membayar sejumlah uang pada tanggal tertentu di
masa depan. Wesel tagih dapat timbul dari penjualan, pembiayaan, atau transaksi
lainnya. Wesel tagih dapat berjangka pendek atau jangka panjang.
Piutang non-usaha timbul dari berbagai macam transaksi. Beberapa contoh piutang
non-usaha adalah:
1. Uang muka kepada pejabat dan karyawan.
2. Uang muka kepada anak perusahaan.
3. Deposit yang dibayarkan untuk menutupi potensi kerusakan atau kerugian.
4. Deposit yang dibayarkan sebagai jaminan kinerja atau pembayaran.
5. Dividen dan piutang bunga.
6. Klaim terhadap:
a. Perusahaan asuransi untuk korban yang ditimbulkan.
b. Tergugat di bawah gugatan.
c. Badan pemerintah untuk pengembalian pajak.
d. Pengangkut umum untuk barang yang rusak atau hilang.
e. Kreditur untuk barang yang dikembalikan, rusak, atau hilang.
f. Pelanggan untuk barang yang dapat dikembalikan (peti, kontainer, dll.).
Aset lancar
Persediaan € 1,920
Piutang usaha dan piutang lain- 3,740
lain
Aset pajak kini 71
Aset derivatif 35
Kas dan setara kas 2,903
Aset yang diklasifikasikan sebagai 401
dimiliki untuk dijual
Jumlah aset lancar € 9,070
Nokia
(dalam jutaan €)
Aset lancar
Persediaan € 3,168
Piutang usaha 4,856
Aset kontrak 1,875
Biaya dibayar di muka dan 1,024
pendapatan yang masih harus dibayar
Aset pajak penghasilan kini 227
Aset keuangan lainnya 243
Investasi keuangan saat ini 612
Kas dan setara kas 6,261
Jumlah aset lancar €18,266
ILUSTRASI 7.4 Entri dalam Metode Bruto dan Neto untuk Mencatat
Diskon Tunai (Penjualan)
Kami menyajikan metode bruto karena perusahaan mungkin tidak menggunakan
metode neto karena alasan kepraktisan. Artinya, metode neto membutuhkan analisis
dan pembukuan tambahan untuk mencatat diskon penjualan yang hangus pada
piutang usaha yang telah melewati periode diskon. Jika periode penagihan relatif
pendek, baik menggunakan metode bruto maupun metode neto akan menghasilkan
jumlah yang sama untuk pendapatan dan piutang, yaitu sebesar harga transaksi.
Setiap perbedaan yang timbul kemungkinan besar tidak material.
Pengembalian dan Tunjangan Penjualan
Bentuk lain dari pertimbangan variabel berkaitan dengan pengembalian dan
tunjangan penjualan. Sebagai contoh, asumsikan bahwa Max Glass menjual kacamata
badai kepada Oliver Builders. Sebagai bagian dari perjanjian penjualan, Max
menyertakan ketentuan bahwa jika Oliver tidak puas dengan produk tersebut, Max
akan memberikan tunjangan pada harga jual atau setuju untuk mengambil kembali
produk tersebut. Sebagai akibatnya, Max harus mencatat piutang usaha dan
pendapatan terkait sebesar jumlah imbalan yang diharapkan akan diterima. Jumlah
yang akan dicatat akan mencakup estimasi pengembalian penjualan.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa pada tanggal 4 Januari 2022, Max menjual
kacamata badai seharga $5.000 kepada Oliver secara kredit. Pada saat penjualan,
Max mengharapkan, berdasarkan pengalaman masa lalu
dan kondisi pasar saat ini, bahwa $400 dari kacamata badai akan dikembalikan. Max
mencatat penjualan pada akun dan estimasi jumlah pengembalian sebagai berikut.
4 Januari 2022
Piutang Usaha 5,000
Pendapatan 4,600
Penjualan
Kewajiban 400
Pengembalian
Pada tanggal 16 Januari 2022, Max memberikan uang saku sebesar $300 kepada Oliver
karena beberapa kacamata badai rusak. Jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah
sebagai berikut.
15 Januari 2022
Kewajiban 300
Pengembalian
Piutang Usaha 300
Sebagai hasil dari transaksi ini, Max melaporkan pendapatan penjualan bersih
pada laporan laba rugi sebesar $4.600, yang merupakan jumlah yang diharapkan akan
diterima Max dari Oliver dari penjualan kacamata. Selain itu, Max melaporkan
pada laporan posisi keuangan total saldo piutang usaha sebesar $4.700 ($5.000 -
$300) dan taksiran kewajiban pengembalian sebesar $100 ($400 - $300). Meskipun
saldo akun Piutang Usaha dan Kewajiban Pengembalian tidak disalinghapuskan
dalam laporan posisi keuangan, jumlah bersih sebesar $4.600 menunjukkan
jumlah kas yang diharapkan akan diterima oleh Max dari penjualan ini.
Penggunaan akun Kewajiban Retur sangat membantu manajemen karena membantu
mengidentifikasi potensi masalah yang terkait dengan barang dagangan yang kurang
baik, ketidakefisienan dalam memenuhi pesanan, dan kesalahan pengiriman atau
pengiriman.4
Nilai Waktu dari Uang
Masalah pertimbangan variabel lainnya berkaitan dengan nilai waktu dari uang.
Idealnya, perusahaan harus mengukur piutang dalam hal nilai sekarang, yaitu nilai
diskonto dari uang tunai yang akan diterima di masa depan. Ketika penerimaan kas yang
diharapkan memerlukan masa tunggu, nilai nominal piutang tidak sebanding dengan
jumlah yang pada akhirnya diterima oleh perusahaan.
Sebagai ilustrasi, asumsikan bahwa Carrefour (FRA) melakukan penjualan pada akun
sebesar €1.000 dengan pembayaran jatuh tempo dalam empat bulan. Tingkat bunga
tahunan yang berlaku adalah 12 persen, dan pembayaran dilakukan pada akhir empat
bulan. Nilai sekarang dari piutang tersebut tidak
€1.000 tetapi €961,54 (€1.000 × .96154). Dengan kata lain, €1.000 yang diterima
Carrefour empat bulan dari sekarang tidak sama dengan €1.000 yang diterima hari ini.
Secara teoritis, setiap pendapatan setelah periode penjualan adalah pendapatan bunga.
Dalam praktiknya, perusahaan mengabaikan pendapatan bunga yang terkait dengan
piutang usaha karena jumlah diskonto biasanya tidak material dalam kaitannya dengan
laba bersih untuk periode tersebut (lihat Konsep Dasar). Profesi ini secara khusus
mengecualikan dari pertimbangan nilai kini "piutang yang timbul dari transaksi
dengan pelanggan dalam kegiatan usaha normal yang jatuh tempo dalam persyaratan
perdagangan yang lazim yang tidak melebihi
kurang lebih satu tahun." [6] Namun, ketika piutang memiliki jangka waktu yang
lebih panjang, dan oleh karena itu komponen pembiayaannya menjadi signifikan,
maka jumlah yang semula dicatat harus disesuaikan dengan nilai waktu dari uang.
TUJUAN PEMBELAJARAN 3
Menjelaskan isu-isu akuntansi yang terkait dengan penilaian piutang usaha.
Seperti yang dikatakan oleh seorang akuntan ternama, ide manajer kredit tentang
surga mungkin adalah tempat di mana semua orang (pada akhirnya) membayar
utangnya.5 Sayangnya, situasi ini sering kali tidak terjadi. Sebagai contoh, seorang
pelanggan mungkin tidak dapat membayar karena penurunan pendapatan penjualan
akibat penurunan ekonomi. Demikian pula, seseorang mungkin diberhentikan dari
pekerjaannya atau dihadapkan pada tagihan rumah sakit yang tak terduga.
Perusahaan mencatat kerugian kredit sebagai debet pada Beban Piutang Tak Tertagih
(atau Beban Piutang Tak Tertagih). Kerugian tersebut merupakan risiko yang normal
dan perlu dalam menjalankan bisnis secara kredit.
Ada dua metode yang digunakan dalam akuntansi untuk piutang tak tertagih: (1)
metode penghapusan langsung dan (2) metode penyisihan. Bagian berikut
menjelaskan metode-metode ini.