Learning Objective 1

Menunjukkan cara melaporkan cash dan item terkait.

Cash merupakan aset yang paling likuid, merupakan alat tukar standar dan dasar pengukuran dan
penghitungan semua pos lainnya. Perusahaan umumnya mengklasifikasikan uang tunai sebagai aset
lancar. Uang tunai terdiri dari koin, mata uang, dan dana yang tersedia yang disimpan di bank.

A. Pelaporan Cash

Meskipun pelaporan cash relatif mudah, ada beberapa permasalahan yang perlu mendapat perhatian
khusus. Masalah-masalah ini berkaitan dengan pelaporan:

1) Setara cash
2) Cash yang Dibatasi
3) Cerukan Bank

B. Setara Cash

Setara Cash adalah investasi jangka pendek dan sangat likuid yang

(a) mudah dikonversi menjadi uang tunai dalam jumlah tertentu dan

(b) memiliki risiko perubahan nilai yang tidak signifikan.

Kebanyakan orang menganggap setara cash sebagai uang tunai. Sayangnya, hal tersebut tidak selalu
terjadi. Beberapa perusahaan mengalami kesulitan dan telah melakukan penurunan nilai setara cash
dalam jumlah besar. Kerugian mereka terjadi karena mereka membeli surat berharga dengan harga
lelang yang nilainya menurun. Surat utang ini memiliki suku bunga yang biasanya disetel ulang setiap
minggu dan seringkali memiliki tanggal jatuh tempo yang panjang (selama 30 tahun). Perusahaan
berpendapat bahwa surat utang tersebut harus diklasifikasikan sebagai setara kas karena dapat
diperdagangkan secara rutin di lelang setiap hari.

IASB telah mempelajari apakah akan menghilangkan klasifikasi setara kas dari penyajian laporan
keuangan sama sekali. Salah satu gagasannya adalah agar perusahaan hanya melaporkan uang tunai.
Jika suatu aset bukan kas dan bersifat jangka pendek, maka aset tersebut harus dilaporkan sebagai
investasi sementara

C. Cash yang Dibatasi

Cash kecil, dana gaji, dan dana dividen adalah contoh uang tunai yang disisihkan untuk tujuan tertentu.
Dalam sebagian besar situasi, saldo dana ini tidak material. Oleh karena itu, perusahaan tidak
memisahkannya dari cash dalam laporan keuangan. Jika jumlahnya material, perusahaan memisahkan
kas yang dibatasi penggunaannya dari kas “biasa” untuk tujuan pelaporan. Alasannya adalah cash

1
tersebut tidak disimpan untuk tujuan memenuhi komitmen cash jangka pendek. Sebaliknya, mereka
ditahan untuk tujuan yang lebih spesifik. Perhatikan bahwa perlakuan ini akan digunakan bahkan jika
investasi tertentu memenuhi syarat sebagai setara cash.
Perusahaan mengklasifikasikan kas yang dibatasi penggunaannya ke dalam aset lancar atau ke dalam
aset tidak lancar, bergantung pada tanggal ketersediaan atau pencairannya.

D. Cerukan Bank

Cerukan bank terjadi ketika perusahaan menulis cek lebih dari jumlah di rekening kasnya. Perusahaan
harus melaporkan cerukan bank di bagian kewajiban lancar, menggabungkannya dengan jumlah yang
dilaporkan sebagai hutang usaha. Cerukan bank dimasukkan sebagai komponen kas jika cerukan
tersebut dapat dibayar kembali sesuai permintaan dan merupakan bagian integral dari pengelolaan kas
perusahaan (seperti praktik umum dalam membuat pengaturan saling hapus terhadap rekening lain di
bank yang sama). Cerukan yang tidak memenuhi ketentuan ini harus dilaporkan sebagai kewajiban
lancar.

Contoh tabel Classification of Cash-Related Items

2
Learning Objective 2

Mendefinisikan piutang dan menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan pengakuannya.

Receivables (sering disebut pinjaman dan piutang) adalah tagihan yang dimiliki terhadap pelanggan
dan pihak lain atas uang, barang, atau jasa. Untuk tujuan laporan keuangan, perusahaan
mengklasifikasikan piutang menjadi lancar (jangka pendek) atau tidak lancar (jangka panjang).
Perusahaan mengharapkan untuk menagih piutang lancar dalam waktu satu tahun atau selama siklus
operasi saat ini, mana saja yang lebih lama. Perusahaan mengklasifikasikan semua piutang lain-lain
sebagai piutang tidak lancar. Piutang diklasifikasikan lebih lanjut dalam laporan posisi keuangan
sebagai piutang usaha atau non-usaha.

A. Non-trade receivables

Piutang non-usaha timbul dari berbagai transaksi. Beberapa contoh piutang non dagang adalah:

1) Uang muka kepada petugas dan pegawai.

2) Uang muka ke anak perusahaan.
3) Uang jaminan yang dibayarkan untuk menutup potensi kerusakan atau kerugian.
4) Deposito yang dibayarkan sebagai jaminan kinerja atau pembayaran.
5) Dividen dan piutang bunga.
6) Tuntutan terhadap:
a. Perusahaan asuransi untuk korban yang diderita.
b. Terdakwa dalam gugatan.
c. Badan pemerintah untuk pengembalian pajak.
d. Pengangkut umum untuk barang rusak atau hilang.
e. Kreditor atas barang yang dikembalikan, rusak, atau hilang.
f. Pelanggan untuk barang yang dapat dikembalikan (peti, wadah, dll.).

Karena sifat khusus dari piutang non-usaha, perusahaan umumnya melaporkannya sebagai pos terpisah
dalam laporan posisi keuangan. Gambar di bawah menunjukkan pelaporan piutang usaha dan non-usaha
pada laporan posisi keuangan Heineken (NLD) dan Nokia (FIN).

3
B. Recognition of Accounts Receivable
Seperti yang ditunjukkan, piutang umumnya muncul sebagai bagian dari pengaturan pendapatan.
Misalnya, jika Lululemon Athletica, Inc. (CAN) menjual pakaian yoga kepada Jennifer Burian seharga
$100 secara kredit, kapan Lululemon mengakui pendapatan (penjualan) dan piutang usaha terkait?
Prinsip pengakuan pendapatan menunjukkan bahwa Lululemon harus mengakui pendapatan ketika
memenuhi kewajiban pelaksanaannya dengan mentransfer barang atau jasa kepada pelanggan. Oleh
karena itu, dalam situasi Lululemon, pakaian yoga dipindahkan ketika Jennifer mendapatkan kendali
atas pakaian ini.
Ketika perubahan kendali ini terjadi, Lululemon harus mengakui piutang usaha dan pendapatan
penjualan. Lululemon membuat entri berikut, dengan asumsi bahwa $100 adalah jumlah yang
diharapkan diterimanya dari Jennifer.

Konsep perubahan pengendalian merupakan faktor penentu dalam menentukan kapan kewajiban
pelaksanaan dipenuhi dan piutang usaha diakui.

4
C. Measurement of the Transaction Price

Harga transaksi adalah jumlah imbalan yang diharapkan diterima perusahaan dari pelanggan sebagai
imbalan atas pengalihan barang atau jasa. Dalam kasus Lululemon, harga transaksi mudah ditentukan
karena Jennifer Burian setuju untuk membayar sejumlah uang tetap kepada Lululemon dalam jangka
waktu singkat. Namun, dalam situasi lain, perusahaan harus mempertimbangkan hal-hal seperti
pertimbangan variabel, yang dapat mempengaruhi saldo piutang.

D. Variable Consideration

Dalam beberapa kasus, harga suatu barang atau jasa bergantung pada kejadian di masa depan. Peristiwa
masa depan ini sering kali mencakup item seperti diskon, pengembalian dan tunjangan, rabat, dan bonus
kinerja. Berikut empat item yang mempengaruhi harga transaksi dan saldo piutang.

1) Diskon Perdagangan
2) Diskon Tunai (Diskon Penjualan)
3) Retur dan Potongan Penjualan
4) Nilai Waktu dari Uang

Learning Objective 3

Menjelaskan masalah akuntansi yang berkaitan dengan penilaian piutang.

Perusahaan mencatat kerugian kredit sebagai debit pada Beban Hutang Tak Tertagih (atau Beban
Piutang Tak Tertagih). Kerugian tersebut merupakan risiko normal dan perlu dalam menjalankan bisnis
secara kredit. Ada dua metode yang digunakan dalam akuntansi piutang tak tertagih: (1) metode
penghapusan langsung dan (2) metode penyisihan. Bagian berikut menjelaskan metode-metode ini.

A. Metode Penghapusan Langsung Piutang Tak Tertagih

Berdasarkan metode penghapusan langsung, ketika perusahaan menentukan suatu piutang tertentu tidak
tertagih, maka kerugian tersebut dibebankan ke Beban Piutang Tak Tertagih. Asumsikan, misalnya,
pada tanggal 10 Desember 2022, Cruz Ltd. menghapus saldo Yusado sebesar NT$8.000.000 yang tidak
dapat ditagih. Entrinya adalah sebagai berikut.

5
Dengan metode ini, Beban Piutang Tak Tertagih hanya akan menunjukkan kerugian aktual dari piutang
tak tertagih. Perusahaan akan melaporkan piutang sebesar jumlah kotornya.

Para pendukung metode penghapusan langsung (yang sering digunakan untuk tujuan perpajakan)
berpendapat bahwa metode ini mencatat fakta, bukan perkiraan. Asumsinya adalah bahwa setiap
penjualan menghasilkan piutang yang baik, dan peristiwa-peristiwa yang terjadi kemudian
menunjukkan bahwa piutang-piutang tertentu tidak tertagih dan tidak berharga. Dari segi praktis, cara
ini sederhana dan mudah diterapkan. Namun metode penghapusan langsung secara teori mempunyai
kelemahan. Biasanya gagal mencatat biaya pada saat terjadinya dan tidak mengakibatkan piutang
dinyatakan sebesar nilai realisasi tunai pada laporan posisi keuangan. Oleh karena itu, penggunaan
metode penghapusan langsung dianggap tidak tepat, kecuali jumlah yang tidak tertagih tidak material.

B. Metode Penyisihan Piutang Tak Tertagih

Metode penyisihan akuntansi untuk piutang tak tertagih melibatkan estimasi piutang tak tertagih pada
akhir setiap periode. Hal ini memastikan bahwa perusahaan menyatakan piutang pada laporan posisi
keuangan sebesar nilai realisasi tunai. Nilai realisasi tunai adalah jumlah bersih yang diharapkan
perusahaan terima dalam bentuk tunai. Pada setiap tanggal laporan keuangan, perusahaan
memperkirakan piutang tak tertagih dan nilai realisasi kas menggunakan informasi tentang peristiwa
masa lalu dan kini serta prakiraan kolektibilitas di masa depan. Akibatnya, laporan posisi keuangan
mencerminkan estimasi kini perkiraan kerugian piutang tak tertagih pada tanggal pelaporan, dan
laporan laba rugi mencerminkan dampak penurunan (atau perbaikan) kredit yang terjadi selama periode
tersebut.

Learning Objective 4

Menjelaskan permasalahan akuntansi yang berkaitan dengan pengakuan dan penilaian wesel tagih.

Piutang wesel didukung oleh surat promes formal, yaitu janji tertulis untuk membayar sejumlah uang
tertentu pada tanggal tertentu di masa depan. Surat utang tersebut merupakan instrumen yang dapat
dinegosiasikan yang ditandatangani oleh pembuatnya untuk kepentingan penerima pembayaran yang
ditunjuk yang dapat secara sah dan bersedia menjual atau dengan cara lain mengalihkan surat utang
tersebut kepada pihak lain.

A. Pengakuan Piutang Wesel

Perusahaan mencatat dan melaporkan wesel tagih jangka panjang sebesar nilai kini dari uang tunai yang
diharapkan dapat diterima. Apabila bunga yang dinyatakan dalam surat utang berbunga sama dengan
tingkat bunga efektif (pasar), maka surat utang tersebut dicatat sebesar nilai nominalnya. Jika kurs yang
dinyatakan berbeda dengan kurs pasar, maka nilai tunai yang ditukarkan (nilai sekarang) berbeda

6
dengan nilai nominal wesel. Perusahaan kemudian mencatat perbedaan ini, baik sebagai diskonto atau
premi, dan mengamortisasikannya selama umur wesel untuk memperkirakan tingkat bunga efektif
(pasar). Hal ini menggambarkan salah satu dari banyak situasi di mana konsep nilai waktu uang
diterapkan pada pengukuran akuntansi.

B. Penilaian Piutang Wesel

Seperti halnya piutang usaha, perusahaan mencatat dan melaporkan wesel tagih jangka pendek sebesar
nilai realisasi tunai yakni, pada nilai nominal dikurangi semua penyisihan yang diperlukan. Akun
penyisihan piutang wesel yang utama adalah Penyisihan Piutang Tak Tertagih. Perhitungan dan
estimasi yang terlibat dalam penilaian wesel tagih jangka pendek dan pencatatan beban piutang tak
tertagih serta penyisihan terkait sama persis dengan perhitungan untuk piutang usaha. Perusahaan
memperkirakan jumlah piutang tak tertagih melalui analisis piutang. Piutang dengan komponen
pembiayaan yang signifikan (seperti surat utang jangka panjang) menimbulkan masalah estimasi
tambahan. Oleh karena itu, IASB telah menetapkan pedoman pendekatan alternatif yang dapat
digunakan untuk memperkirakan penurunan nilai instrumen keuangan.

Learning Objective 5

Menjelaskan masalah akuntansi tambahan yang terkait dengan piutang usaha dan wesel tagih.

Masalah tambahan yang terkait dengan piutang adalah:

1) Penghentian pengakuan piutang.

2) Presentasi dan analisis.

A. Penghentian Pengakuan Piutang

Pada titik manakah piutang tidak lagi dimasukkan sebagai aset perusahaan seperti Unilever (NLD)
yaitu dihentikan pengakuannya? Suatu situasi terjadi ketika piutang tidak lagi mempunyai nilai;
artinya, hak kontraktual atas arus kas piutang tidak ada lagi. Misalnya Unilever mempunyai piutang
dari pelanggan yang dinyatakan pailit, maka nilai piutang tersebut telah kadaluwarsa. Demikian pula,
ketika Unilever menagih piutang pada saat jatuh tempo, maka Unilever akan menghapus piutang
tersebut dari pembukuannya. Dalam kedua kasus tersebut, Unilever tidak lagi mempunyai hak
kontraktual atas piutang tersebut. Akibatnya, piutang tersebut dihentikan pengakuannya.

Situasi kedua sering terjadi jika Unilever mengalihkan (misalnya menjual) piutang ke perusahaan lain,
sehingga mengalihkan risiko dan manfaat kepemilikan ke perusahaan lain tersebut. Misalnya, jika
Garcia Company menjual piutangnya kepada Holt Inc. dan mengalihkan seluruh risiko dan manfaat
kepemilikan kepada Holt, maka piutang tersebut dihentikan pengakuannya. Meskipun pedoman ini

7
 sederhana, terkadang sulit untuk menilai apakah sebagian atau seluruh risiko dan manfaat kepemilikan
telah dialihkan.

B. Presentasi dan Analisis

Aturan umum dalam mengklasifikasikan piutang adalah:

1) Pisahkan dan laporkan jumlah tercatat dari berbagai kategori piutang

2) Tunjukkan piutang yang diklasifikasikan lancar dan tidak lancar dalam laporan posisi
keuangan.
3) Melakukan saling hapus secara tepat akun penilaian piutang yang mengalami penurunan nilai,
termasuk pembahasan penurunan nilai secara individual dan kolektif
4) Mengungkapkan nilai wajar piutang sedemikian rupa sehingga memungkinkan untuk
dibandingkan dengan jumlah tercatat piutang.
5) Mengungkapkan informasi untuk menilai risiko kredit yang melekat pada piutang memberikan
informasi tentang:
a. Piutang yang belum jatuh tempo dan belum mengalami penurunan nilai.
b. Jumlah tercatat piutang yang seharusnya telah jatuh tempo atau mengalami penurunan
nilai, namun persyaratannya telah dinegosiasi ulang.
c. Untuk piutang yang telah jatuh tempo atau mengalami penurunan nilai, berikan analisis
mengenai umur piutang yang telah jatuh tempo pada akhir periode pelaporan.
6) Mengungkapkan piutang yang dijadikan jaminan
7) Mengungkapkan seluruh konsentrasi risiko kredit signifikan yang timbul dari piutang

Learning Objective 6

Menjelaskan teknik umum yang digunakan untuk mengendalikan uang tunai.

Uang tunai merupakan aset yang paling rentan terhadap pengalihan dan penggunaan yang tidak patut.
Manajemen menghadapi dua masalah dalam akuntansi transaksi tunai: (1) untuk menetapkan
pengendalian yang tepat untuk mencegah transaksi yang tidak sah oleh petugas atau karyawan, dan (2)
untuk menyediakan informasi yang diperlukan untuk mengelola kas dan transaksi tunai dengan benar.
Namun, bahkan dengan perangkat kontrol yang canggih, kesalahan dapat dan memang terjadi.

Untuk menjaga kas dan memastikan keakuratan pencatatan akuntansi kas, perusahaan memerlukan
pengendalian internal yang efektif atas kas. Misalnya, di Amerika Serikat, ketentuan dalam Sarbanes-
Oxley Act menyerukan peningkatan upaya untuk meningkatkan kualitas pengendalian internal (untuk
kas dan aset lainnya). Upaya tersebut diharapkan dapat menghasilkan pelaporan keuangan yang lebih
baik. Di bawah ini ada beberapa masalah pengendalian dasar yang berkaitan dengan uang tunai.

8
A. Menggunakan Rekening Bank

Untuk memperoleh tujuan pengendalian yang diinginkan, suatu perusahaan dapat memvariasikan
jumlah dan lokasi bank serta jenis rekening bank. Untuk perusahaan besar yang beroperasi di banyak
lokasi, lokasi rekening bank bisa jadi penting. Mendirikan rekening penagihan di lokasi strategis dapat
mempercepat aliran uang tunai ke perusahaan dengan mempersingkat waktu antara pengiriman
pembayaran oleh pelanggan dan penggunaan uang tunai oleh perusahaan. Beberapa pusat pengumpulan
umumnya mengurangi ukuran kumpulan koleksi perusahaan . Inilah selisih antara jumlah simpanan
menurut catatan perusahaan dan jumlah uang tunai yang terkumpul menurut catatan bank.

Perusahaan besar dan multilokasi sering kali menggunakan rekening lockbox untuk melakukan
penagihan di kota-kota dengan tagihan pelanggan yang besar. Sistem lockbox meningkatkan kontrol
atas uang tunai dan mempercepat pengumpulan uang tunai. Jika pendapatan yang dihasilkan dari
percepatan penerimaan dana melebihi biaya sistem lockbox, maka hal ini merupakan upaya yang
bermanfaat.

Rekening giro umum adalah rekening bank utama di sebagian besar perusahaan dan seringkali
merupakan satu-satunya rekening bank di usaha kecil. Perusahaan menyetorkan uang tunai ke dalam
dan mengeluarkan uang tunai dari rekening ini. Sebuah perusahaan memutar semua transaksi
melaluinya. Misalnya, sebuah perusahaan menyetor dari dan mencairkannya ke semua rekening bank
lain melalui rekening giro umum.

Perusahaan menggunakan rekening bank imprest untuk menyediakan sejumlah uang tunai untuk tujuan
terbatas. Rekening tersebut bertindak sebagai rekening giro untuk sejumlah besar cek atau untuk jenis
cek tertentu. Untuk menghapus jumlah tertentu dan dimaksudkan melalui rekening imprest, perusahaan
mentransfer jumlah tersebut dari rekening giro umum atau sumber lain. Perusahaan sering
menggunakan rekening bank imprest untuk mencairkan cek gaji, dividen, komisi, bonus, pengeluaran
rahasia (misalnya gaji petugas), dan biaya perjalanan.

B. Sistem Cash Kecil Imprest

Hampir setiap perusahaan merasa perlu mengeluarkan sejumlah kecil biaya untuk berbagai pengeluaran
seperti ongkos taksi, perlengkapan kantor kecil, dan makan siang karyawan. Pencairan dana melalui
cek untuk barang-barang tersebut seringkali tidak praktis, namun pengendalian atas barang-barang
tersebut sangatlah penting. Sebuah metode sederhana untuk mendapatkan pengendalian yang masuk
akal, sambil tetap berpegang pada aturan pengeluaran dengan cek, adalah sistem imprest untuk
pengeluaran kas kecil. Beginilah cara sistem bekerja:

1) Perusahaan menunjuk seorang penjaga kas kecil, dan memberikan sejumlah kecil kepada
penjaga tersebut jumlah mata uang untuk melakukan pembayaran.

9
 2) Penjaga kas kecil memperoleh tanda terima yang ditandatangani dari setiap orang yang
menerima pembayaran tunai, dengan melampirkan bukti pencairan pada tanda terima kas kecil.
Transaksi kas kecil tidak dicatat sampai dana tersebut dikembalikan; seseorang selain penjaga
kas kecil mencatat entri tersebut.
3) Apabila persediaan uang tunai menipis, kustodian menyampaikan kepada pengontrol atau kasir
utang usaha permintaan penggantian yang didukung dengan tanda terima kas kecil dan bukti
pengeluaran lainnya. Kustodian menerima cek perusahaan untuk mengisi kembali dana
tersebut. Pada titik ini, perusahaan mencatat transaksi berdasarkan penerimaan kas kecil.
4) Apabila perusahaan memutuskan jumlah kas pada dana kas kecil berlebihan, maka perusahaan
menurunkan saldo dana.

Dalam sistem imprest, penjaga kas kecil bertanggung jawab setiap saat atas jumlah dana yang ada baik
dalam bentuk tunai maupun dalam bentuk tanda terima yang ditandatangani. Kwitansi ini memberikan
bukti yang diperlukan oleh petugas pencairan untuk mengeluarkan cek penggantian. Selanjutnya,
perusahaan mengikuti dua prosedur tambahan untuk memperoleh kendali yang lebih lengkap atas dana
kas kecil:

1) Atasan penjaga kas kecil membuat perhitungan mendadak atas dana tersebut waktu ke waktu
untuk menentukan bahwa akuntansi dana yang memuaskan telah terjadi.
2) Perusahaan membatalkan atau memutilasi penerimaan kas kecil setelah habis masa berlakunya
diajukan untuk penggantian, sehingga tidak dapat digunakan untuk mendapatkan penggantian
yang kedua.

C. Perlindungan Fisik atas Saldo Cash

Perlindungan fisik atas uang tunai merupakan kebutuhan yang sangat mendasar sehingga memerlukan
sedikit diskusi. Perusahaan harus melakukan segala upaya untuk meminimalkan kas di kantor.
Seharusnya hanya ada dana kas kecil, kuitansi hari ini, dan mungkin dana untuk membuat uang
kembalian. Sedapat mungkin, dana tersebut harus disimpan dalam lemari besi, brankas, atau laci kas
yang terkunci. Perusahaan harus mengirimkan seluruh penerimaan hariannya ke bank sesegera
mungkin. Menyatakan secara akurat jumlah kas yang tersedia baik dalam laporan manajemen internal
maupun laporan keuangan eksternal juga sangatlah penting.

D. Rekonsiliasi Saldo Bank

Pada setiap akhir bulan kalender, bank memberikan laporan bank kepada setiap pelanggan (salinan
rekening bank dengan pelanggan) bersama dengan cek pelanggan yang dibayarkan oleh bank selama
bulan tersebut. Jika baik bank maupun pelanggan tidak membuat kesalahan apa pun, jika semua
penyetoran yang dilakukan dan semua cek yang ditarik oleh nasabah sampai ke bank dalam bulan yang
sama, dan jika tidak terjadi transaksi luar biasa yang mempengaruhi catatan kas perusahaan atau bank,

10
saldo kas dilaporkan oleh bank kepada pelanggan sama dengan yang ditunjukkan dalam catatan
pelanggan sendiri. Kondisi ini jarang terjadi karena satu atau lebih item rekonsiliasi

Rekonsiliasi bank adalah jadwal yang menjelaskan perbedaan antara catatan kas bank dan perusahaan.
Apabila selisihnya hanya disebabkan oleh transaksi yang belum dicatat oleh bank, maka pencatatan kas
perusahaan dianggap benar. Namun apabila sebagian selisihnya timbul dari pos-pos lain, baik bank
maupun perusahaan harus menyesuaikan pencatatannya

Bentuk rekonsiliasi ini terdiri dari dua bagian: (1) “Saldo per laporan bank” dan (2) “Saldo per buku
penyimpan.” Kedua bagian diakhiri dengan “Saldo kas yang benar” yang sama. Saldo kas yang benar
adalah jumlah yang harus disesuaikan dalam pembukuan dan merupakan jumlah yang dilaporkan dalam
laporan posisi keuangan.

Sebagai ilustrasi, buku Nugget Mining Company menunjukkan saldo kas di Denver Bank Nasional pada
tanggal 30 November 2022 sebesar $20.502. Laporan bank yang mencakup bulan November
menunjukkan saldo akhir sebesar $22.190. Pemeriksaan Nugget catatan akuntansi dan laporan bank
bulan November mengidentifikasi rekonsiliasi berikut

Entri jurnal diperlukan untuk menyesuaikan dan mengoreksi buku Nugget pada awal Desember Tahun
2022 diambil dari item pada bagian “Saldo per buku” dan adalah sebagai berikut.

Setelah posting entri, rekening kas Nugget akan memiliki saldo $21.044. *biaya bank Nugget harus
mengembalikan cek Nugent Oil Co. ke Denver National Bank, memberitahukan bank tentang kesalahan
tersebut.

11
 DAFTAR PUSTAKA

Kieso, Donald E., Jerry J. Weygandt, and Tery D. Warfield (2020). Intermediate Accounting (IFRS
Edition). Volume 4. United Stated of America: Clearance Center, Inc : Tersedia dari Whatsapp
Grup Akuntansi Keuangan Menengah I

12