B-34

Intermediate
Accounting
Chapter 13 Current Liabilities, Provisions, and Contigencies

CHAPTER 13
CURRENT LIABILITIES, PROVISIONS, AND CINTIGENCIES
( Kewajiban lancar, Ketentuan, dan Kontinjensi )

BAGIAN 1 CURRENT LIABILITIES ( Kewajiban Lancar )

APA ITU LIABILITAS ?
Liabilitas adalah hutang yang harus dilunasi atau pelayanan yang harus
dilakukan pada masa datang pada pihak lain. Liabilitas adalah kebalikan
dari aset yang merupakan sesuatu yang dimiliki.
Liabilitas memiliki 3 karakteristik :
1. Kewajiban dimasa sekarang.
2. Kejadian yang muncul dimasa lalu.
3. Menghasilkan arus keluar sumber daya yang berasal dari kas, barang
dan jasa.

Karena liabilitas melibatkan masa yang akan datang untuk pencairan aset
atau jasa, salah satu unsur yang paling penting adalah tanggal di mana
mereka dibayar.
APA ITU CURRENT LIABILITAS ?
Aktiva lancar adalah kas atau aset lain milik perusahaan untuk yang dapat
berubah menjadi uang tunai, menjual, dalam operasi dalam satu siklus
operasi dalam jangka satu tahun (jika menyelesaikan lebih dari satu siklus
setiap tahun)
Terdapat 2 kondisi yang dapat dinyatakan sebagai current liabilitas :
1. Liabilitas diharapkan lunas dalam siklus operasi normal.
2. Liabilitas diharapkan lunas dalam 12 bulan setelah jatuh tempo.
Siklus operasi adalah periode waktu berlalu antara akuisisi barang dan jasa
yang terlibat dalam proses pembuatan dan realisasi kas akhir yang
dihasilkan dari penjualan dan koleksi berikutnya.
ACCOUNT PAYABLE
Hutang usaha atau hutang dagang, adalah saldo terutang untuk barang,
persediaan atau pembelian jasa.
1. Jeda waktu antara penerimaan jasa atau akuisisi hak atas aset dan
pembayaran untuk mereka.
2. Syarat penjualan (misalnya, 2/10, n / 30 atau 1/10, EOM) biasanya
dinyatakan periode kredit diperpanjang, biasanya 30 sampai 60 hari.
NOTES PAYABLE
Hutang wesel adalah janji untuk membayar sejumlah uang tertentu pada
tanggal di masa mendatang tertentu secara tertulis. mereka mungkin dari
pembelian,

pembiayaan,

atau

transaksi

lainnya.

Beberapa

industri

membutuhkan catatan (sering disebut sebagai catatan hutang usaha)

sebagai bagian dari transaksi penjualan / pembelian sebagai pengganti
perpanjangan normal kredit open account. Hutang wesel terdapat wesel

berbunga dan wesel tanpa bunga, perbedaan wesel bunga dan wesel
tanpa bunga terdapat dalam perbedaan pencatatan jurnal bukan berarti
tanpa bunga.

Current Maturities of Long Term Debt (Jatuh Tempo Panjang Hutang Jangka)
Kewajiban lancar melaporkan obligasi, catatan hipotek, dan utang jangka
panjang lainnya yang jatuh tempo dalam tahun fiskal berikutnya.
Terkecuali hutang jangka panjang yang jatuh tempo saat ini jika menjadi:
1. Pensiunan dengan aset akumulasi untuk tujuan ini yang benar belum
ditampilkan sebagai aset lancar.
2. Dibiayai, atau pensiun dari hasil masalah utang baru (dibahas pada bagian
berikutnya)
3. Dikonversi menjadi saham biasa.
Short-Term

Obligations

Expected

to

Be

Refinanced

(Kewajiban

Jangka Pendek Diharapkan dibiayai kembali)

Kewajiban jangka pendek utang yang dijadwalkan jatuh tempo dalam satu
tahun setelah tanggal pelaporan posisi keuangan perusahaan atau dalam
siklus operasi normal. Beberapa kewajiban jangka pendek diharapkan akan
dibiayai secara jangka panjang. Kewajiban jangka pendek ini tidak akan
memerlukan penggunaan modal kerja selama tahun depan.
Refinancing Criteria
Suatu perusahaan dapat mengecualikan kewajiban jangka pendek dari
kewajiban lancar jika dengan kedua kondisi berikut :
1. Harus berniat untuk membiayai kewajiban secara jangka panjang
2. Harus memiliki hak tanpa syarat untuk menunda penyelesaian kewajiban
untuk setidaknya 12 bulan setelah tanggal pelaporan.

DIVIDENS PAYABLE (hutang laba)

Dividen tunai yang dibayarkan adalah jumlah utang oleh sebuah perusahaan
kepada pemegang saham sebagai akibat dari direksi otorisasi (atau dalam
kasus lain, dari pemegang saham). pada tanggal teh deklarasi, korporasi
mengasumsikan kewajiban yang menempatkan para pemegang saham
dalam posisi kreditur dalam jumlah dividen yang diumumkan. karena
perusahaan selalu membayar dividen tunai dalam waktu satu tahun
deklarasi (biasanya dalam waktu tiga bulan), mereka mengklasifikasikan
mereka sebagai kewajiban lancar, dicatat sebagai ekuitas.
UNEARNED REVENUES
1. setelah menerima uang muka, Kas debit, dan kredit rekening kewajiban
lancar mengidentifikasi sumber pendapatan diterima di muka.
2. setelah mendapatkan pendapatan, mendebet rekening pendapatan
diterima di muka dan kredit akun pendapatan yang diperoleh.
Contoh : universitas menjual 10.000 tiket pertandingan bola dengan harga
$50 untuk 5x permainan. Universitas memasukan penjualan untuk sesi tiket
August 6
Cash

500.000
Unearned soccer ticket revenue

500.000

Setelah pertandingan selesai, Universitas membuat pencatatan.

September 7
Unearned soccer tiket revenue
Soccer ticket revenue

100.000
100.000

SALES TAXES PAYABLE

Perusahaan pengecer seperti Wal-Mart (USA) harus mengumpulkan pajak
penjualan dari pelanggan seperti barang pribadi yang berwujud dan jasa
tertentu kemudian memberikan pajak kepada pemerintah.

Contoh : Pajak penggunaan penjualan akun hutang pada penjualan $ 3000

dengan pajak penjualan 4 %.
Cash or Account Receivable

3120

Sales

3000

Sales tax payable

120

Terkadang, hasil dari pajak penjualan dengan akun liabilitas tidak sama
dengan liabilitas perhitungan pemerintah.
Contoh : Diasumsikan penjualan $150.000 dengan pajak penjualan 4%. Data
akun penjualan ditambah dengan pajak penjualan 4% dari hasil penjualan.
Tercatat jumlah penjualan $144,230.77 (150.000 / 1.04), dan kewajiban pajak
penjualan $5,769.23 (144,230.77 x 0,04; atau 150,000-144,230.77).
Sales

5,769.23
Sales tax payable

5,769.23

INCOME TAXES PAYABLE

Bisnis

harus

mempersiapkan

pengembalian

pajak

penghasilan

dan

menghitung hutang pajak penghasilan. Hutang pajak adalah kewajiban

lancar bagi perusahaan. Perusahaan harus membuat pembayaran pajak
periodik. Terkadang terjadi perbedaan antara penghasilan kena pajak dan
laba akuntansi.
EMPLOYEE-RELATED LIABILITIES
Perusahaan melaporkan current liabilitas

sebagai hutang gaji kepada

karyawan untuk gaji yang tidak dapat di lunasi pada akhir periode. Mereka
1. Payroll deductions.
2. Compensated absences
3. Bonus
Payroll Deductions

Paling umum dari pemotongan gaji adalah pajak, premi asuransi, tabungan
karyawan, dan iuran. Bagi perusahaan yang tidak dapat mensetorkan pajak
pada akhir periode, harus menjadi kewajiban lancar.
Pajak jaminan sosial. Pemerintah memberikan manfaat sosial seperti
untuk pendapatan pensiun, cacat, dan tunjangan kesehatan) kepada individu
dan keluarga. Dana untuk pembayaran itu berasal dari pajak dari pemilik
dan karyawan dengan memotong dari gaji kotor karyawan, dan mengirimkan
ke pemerintah . Perusahaan harus melaporkan jumlah karyawan dan pemilik
yang belum membayar sebagai kewajiban lancar.
Contoh : Diasumsikan gaji mingguan

$10,000 pajak jaminan sosial (8%),

dengan pajak penghasilan dengan memegang $1,320 dan dikurangi iuran

$88. Perusahaan mencatat upah dan gaji yang dibayarkan :
Wages and Salaries Expense

10.000

Withholding taxes payable

Social security taxes payable

1,320
800

Union dues payable

Cash

88
7,792

Pencatatan untuk pajak gaji pemilik.

Payroll tax expense
Social security taxes payable

800
800

Pemilik harus mengirimkan pajak jaminan sosial ke pemerintah dengan

jumlah pajak jaminan sosial dikurangkan dari kompensasi bruto masingmasing karyawan.
Compensated Absences ( kompensasi absen )
Absen dibayar untuk liburan, sakit dan bersalin.

Hak pribadi - majikan memiliki kewajiban untuk melakukan pembayaran

kepada karyawan bahkan setelah mengakhiri nya kerja.
Akumulasi hak - karyawan dapat membawa ke depan untuk masa
mendatang jika tidak digunakan dalam jangka waktu yang diperoleh.
Hak tidak-mengumpulkan - tidak membawa ke depan; mereka selang jika
tidak digunakan.
Contoh : Amertron Inc mulai beroperasi pada tanggal 1 Januari 2011.
Perusahaan ini mempekerjakan 10 orang dan membayar masing-masing
480 per minggu. Karyawan mendapatkan 20 minggu liburan yang tidak
terpakai pada tahun 2011. Pada tahun 2012, karyawan menggunakan
minggu liburan, tapi sekarang mereka masing-masing memperoleh 540 per
minggu. AMTRON mencatat timbul membayar liburan akumulasi pada
tanggal 31 Desember 2011, sebagai berikut.
Wages Expense

9600

Vacation Wages Payable ( 480 x 20)

9600

Saat 31 Desember, 2011 , perusahaan melaporkan posisi keuangan sebagai

kewajiban sebesar 9600, sebagai pencatatan pembayaran liburan.
Pada 2012, ia mencatat pembayaran gaji liburan sebagai berikut
Vacation Wages Payable
Wages Expense
Cash ( 540 x 20)

9600
1200
10.800

Profit-Sharing and Bonus Plans (Pembagian Laba dan Rencana

Bonus)
Pembayaran kepada tertentu atau semua karyawan selain gaji reguler
mereka atau upah.

Bonus dibayar adalah beban operasional.

Bonus Tunggakan harus dilaporkan sebagai kewajiban lancar.

BAGIAN 2 PROVISIONS
Penyisihan adalah kewajiban waktu pasti atau jumlah (kadang-kadang
disebut sebagai estimasi kewajiban). Ketentuan yang sangat umum dan
dapat dilaporkan baik sebagai kewajiban lancar atau tidak lancar tergantung
pada tanggal pembayaran yang diharapkan. Hutang estimasi berkaitan
dengan kewajiban litigasi, jaminan dan jaminan produk, restrukturisasi
usaha, dan lingkungan.
RECOGNITION OF A PROVISION
perusahaan bertambah beban dan kewajiban yang terkait penyisiha, jika
dengan tiga kondisi berikut ini terpenuhi:
1. sebuah perusahaan memiliki kewajiban kini (hukum dan konstruktif)
sebagai akibat dari peristiwa masa lalu,
2. besar kemungkinan arus keluar sumber daya yang memiliki manfaat
ekonomi diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban,
3. estimasi yang wajar dapat dibuat dari jumlah kewajiban.
dalam menerapkan kondisi pertama, peristiwa masa lalu (sering disebut
sebagai acara kewajiban masa lalu) harus terjadi. Dalam menerapkan kondisi
kedua, istilah yang mungkin didefinisikan sebagai "lebih mungkin daripada
tidak terjadi." Ungkapan ini ditafsirkan kemungkinan terjadinya lebih besar
dari 50 persen. probabilitas adalah 50 persen atau kurang, ketentuan
tersebut tidak diakui.
MEASUREMENT OF PROVISIONS
IFRS: Jumlah yang diakui harus estimasi terbaik dari pengeluaran yang
diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban kini. Estimasi terbaik merupakan
jumlah yang perusahaan akan membayar untuk menyelesaikan kewajiban
pada tanggal laporan posisi keuangan.
Pengukuran kewajiban harus mempertimbangkan nilai waktu dari uang.
Kejadian masa depan yang mungkin berdampak pada pengukuran biaya
harus dipertimbangkan.

COMMON TYPES OF PROVISIONS

1.
2.
3.
4.
5.
6.

Gugatan
Jaminan
Premi
Lingkungan
kontrak serius
Restrukturisasi

IFRS mensyaratkan pengungkapan yang luas terkait dengan ketentuan

dalam catatan atas laporan keuangan, namun perusahaan tidak mencatat
atau melaporkan dalam catatan umum kontinjensi risiko yang melekat dalam
operasi bisnis (misalnya, kemungkinan perang, pemogokan, bencana tidak
dapat diasuransikan, atau resesi bisnis) .
Litigation Provisions
Perusahaan harus mempertimbangkan hal-hal berikut dalam menentukan
apakah akan mencatat sebagai kewajiban sehubungan dengan tertunda atau
terancam litigasi dan klaim dan penilaian yang sebenarnya atau mungkin.
1. Waktu periode di mana penyebab tindakan terjadi.
2. Probabilitas hasil yang tidak menguntungkan.
3. Kemampuan untuk membuat perkiraan yang wajar dari jumlah
kerugian.
Sehubungan dengan pakaian unfiled dan klaim unasserted dan penilaian,
perusahaan harus menentukan
1. tingkat probabilitas bahwa gugatan dapat diajukan atau klaim atau
penilaian dapat menegaskan, dan
2. kemungkinan hasil yang tidak menguntungkan.

Jika keduanya kemungkinan, jika kerugian yang cukup diduga, dan jika
penyebab aksi tanggal pada atau sebelum tanggal laporan keuangan, maka
perusahaan harus bertambah kewajiban.
Warranty Provisions
Janji yang dibuat oleh penjual kepada pembeli untuk membuat baik pada
kekurangan kuantitas, kualitas, atau kinerja produk.
Jika besar kemungkinan bahwa pelanggan akan membuat klaim garansi dan
perusahaan cukup dapat memperkirakan biaya yang terlibat, perusahaan
harus mencatat beban.
Perusahaan menggunakan 2 metode dasar untuk biaya garansi : 1. Metode
kas dasar 2. Metode persamaan
1. metode kas dasar
Biaya garansi beban pada saat terjadinya, karena
a. tidak mungkin bahwa kewajiban telah terjadi, atau
b. tidak cukup dapat memperkirakan jumlah kewajiban.
2. metode persamaan
Biaya garansi biaya untuk beban usaha pada tahun penjualan.
a. Metode adalah metode yang berlaku umum.
b. Yang dimaksud dengan pendekatan garansi biaya.
Premiums and Coupons (Premi dan Kupon)
Perusahaan harus mengisi biaya premi dan kupon sebagai biaya pada
periode penjualan yang menguntungkan dari rencana.
Contoh : Fluffy kue Mix Perusahaan menawarkan pelanggan mangkuk nonpecah besar dalam pertukaran untuk 25 sen dan 10 boxtops. Biaya per
mangkuk Fluffy kue Mix Company 75 sen, dan perusahaan memperkirakan
bahwa pelanggan akan menebus 60 persen dari boxtops. Tawaran premium
dimulai pada Juni 2011 dan menghasilkan transaksi Buatlah jurnal bawah.
Fluffy kue Mix Perusahaan mencatat pembelian 20.000 mangkuk sebagai
berikut.

Inventory of Premium Mixing Bowls 15,000

Cash ($20,000 x .75 = $15,000)

15,000

Pencatatan penjualan 300.000 kue dengan harga 80 cents : 300,000 x .80 =

$240,000

Cash

240,000
Sales

240,000

Fluffy mencatat penebusan aktual 60.000 boxtops, penerimaan 25 sen per

10 boxtops, dan pengiriman mangkuk sebagai berikut.
Cash [(60,000 / 10) x $0.25] 1,500
Premium Expense

3,000

Inventory of Premium Mixing Bowls

4,500

Computation: (60,000 / 10) x $0.75 = $4,500

Akhirnya, Fluffy membuat end-of-masa penyesuaian entri untuk estimasi
kewajiban untuk menawarkan premium luar biasa (boxtops) sebagai berikut.
Premium Expense
Premium Liability

6,000
6,000

Computation:
Total boxtops sold in 2011
Total estimated redemptions
(60%)
Boxtops redeemed in 2011
Estimated future redemptions
Cost of estimated clams
outstanding
(120000 : 10) x (0,75 - 0,25) =

$300,000
$180,000
-$60,000
$120,000

6000
Environmental Provisions (Ketentuan lingkungan)
Perusahaan harus mengakui kewajiban lingkungan ketika ia memiliki
kewajiban hukum yang ada terkait dengan penarikan aset berumur panjang
dan ketika itu cukup dapat memperkirakan jumlah kewajiban.
Acara mewajibkan. Contoh kewajiban hukum yang ada, yang membutuhkan
pengakuan kewajiban termasuk, namun tidak terbatas pada:

Dekomisioning fasilitas nuklir,

Membongkar, memulihkan, dan reklamasi minyak dan gas,
Biaya penutupan, reklamasi, dan penghapusan tertentu fasilitas

pertambangan,
Penutupan dan pasca-penutupan biaya pembuangan sampah.

Pengukuran. Sebuah perusahaan awalnya mengukur kewajiban lingkungan di

estimasi terbaik biaya masa depan.
Pengakuan dan Alokasi. Untuk merekam kewajiban lingkungan perusahaan
termasuk biaya yang terkait dengan tanggung jawab lingkungan dalam
jumlah tercatat aset berumur panjang terkait, dan mencatat kewajiban untuk
jumlah yang sama.
Contoh :
Onerous Provisions Contact ( ketentuan beban kontrak )
"Biaya tidak dapat dihindari memenuhi kewajiban melebihi manfaat ekonomi
diharapkan akan diterima."
1. Prakiraan biaya harus mencerminkan biaya bersih paling keluar dari
kontrak, yang merupakan lebih rendah.
2. Biaya memenuhi kontrak, atau kompensasi atau denda yang timbul
dari kegagalan untuk memenuhi kontrak.
Restructuring Provisions
Restrukturisasi didefinisikan sebagai "program yang direncanakan dan
dikendalikan oleh manajemen dan material perubahan baik

1. Ruang lingkup bisnis yang dilakukan oleh perusahaan, atau

2. Cara di mana bisnis yang dilakukan.
Self-insurance
Self-asuransi tidak asuransi, tetapi asumsi risiko.
Ada pembenaran teoritis sedikit untuk pembentukan kewajiban berdasarkan
biaya hipotetis untuk biaya asuransi.
Kondisi akrual dinyatakan dalam IFRS tidak puas sebelum terjadinya
peristiwa tersebut.
DISCLOSURES RELATED TO PROVISIONS
Perusahaan harus menyediakan rekonsiliasi awal untuk saldo akhir untuk
masing-masing

kelas

utama

ketentuan,

mengidentifikasi

apa

yang

menyebabkan perubahan selama periode tersebut.

Tambahan lagi,Penyediaan harus dijelaskan dan waktu yang diharapkan dari
setiap arus keluar diungkapkan. Pengungkapan tentang ketidakpastian yang
terkait dengan arus keluar yang diharapkan serta penggantian diharapkan
harus disediakan.

BAGIAN 3 - CONTINGENCIES
CONTINGENT LIABILITIES
Kewajiban kontinjensi tidak diakui dalam laporan keuangan karena mereka
1. Kewajiban mungkin (belum dikonfirmasi),
2. Sebuah kewajiban kini yang tidak mungkin bahwa pembayaran akan
dilakukan, atau
3. Sebuah kewajiban kini yang perkiraan diandalkan kewajiban tidak
dapat dibuat.
CONTINGENT ASSETS
Aset kontinjensi adalah aset kemungkinan yang timbul dari peristiwa masa
lalu dan keberadaannya akan dikonfirmasi oleh terjadinya atau tidak

terjadinya kejadian masa depan yang tidak pasti tidak sepenuhnya berada
dalam kendali perusahaan. Tipe aset kontinjensi adalah:

Kemungkinan penerimaan uang dari hadiah, sumbangan, bonus.

Kemungkinan pengembalian dana dari pemerintah dalam sengketa

pajak.
Tertunda

kasus

pengadilan

dengan

hasil

yang

mungkin.

BAGIAN 4 PERSENTATION AND ANALYSIS

ANALYSIS OF CURRENT LIABILITIES
Current Ratio
current ratio=

Aset lancar
Kewajiban Lancar

Acid-Test Ratio
Acid test ratio=

kas+investasi jangka pendek + pinjaman bersih

kewajiban lancar

menguntungkan