Penyesuaian, kertas kerja,

dan jurnal penutup

 Penyesuaian
• Penyesuaian berarti pencatatan atau
pengakuan (penjurnalan dan posting) data-
data transaksi tertentu pada akhir perioda
sehingga jumlah rupiah yang terdapat dalam
setiap rekening (akun) sesuai dengan
kenyataan pada akhir perioda tersebut dan
laporan keuangan yang dihasilkan
menggambarkan keadaan yang senyatanya
pada tanggal laporan (neraca).
 Mengapa perlu jurnal penyesuaian?
Untuk memenuhi :
1. Konsep penandingan yg wajar antara
pendapatan dengan beban (matching
concept) supaya dihasilkan laba yang
wajar.
2. Penggunaan konsep accrual basis
(pendapatan dan beban harus diakui
meskipun uang kas belum diterima atau
dibayar) dalam menyusun laporan keuangan.
 Konsep
Konsep penandingan
penandingan
mendukung
mendukung pelaporan
pelaporan
pendapatan
pendapatan dan
dan beban
beban yang
yang
terjadi
terjadi pada
pada periode
periode yang
yang sama
sama
Beban iklan
Membayar biaya Rp 10,000,000
Menjual produk
Rp 10,000,000
iklan produk baru
dicatat sebagai
sebesar di yang telah
perhitungkan
beban iklan diiklankan
sebagai pengurang
Rp 10,000,000 terhadap
pendapatan th 2005
2005
 Konsep Penandingan
Pendapatan – Beban = Laba/(Rugi)
Revenues – Expenses = Net Profit/ (Net Loss)
Pendekatan dalam menentukan
Pendapatan dan Beban
2 Pendekatan :

Basis Kas
Basis Akrual
Pendekatan berbasis kas mencatat
pendapatan dan beban di dalam
laporan Laba Rugi bilamana kas
diterima atau dibayarkan.
 Pendekatan berbasis akrual
melaporkan pendapatan di dalam
laporan Laba Rugi bilamana
pendapatan terbentuk tanpa menunggu
direalisasinya pendapatan tersebut.
Pendekatan berbasis Akrual

Pendapatan
Pendapatandicatat
dicatatsaat
saat
pendapatan
pendapatanterbentuk
terbentuk

Beban
Bebandicatat
dicatatsaat
saatterealisir/
terealisir/
dikeluarkan
dikeluarkan

Penandingan
Penandinganantara
antarapendapatan
pendapatan
dengan
denganbeban
bebanmenghasilkan
menghasilkanlaba
laba
atau
ataurugi
rugi

Perlu
Perluadanya
adanyajurnal
jurnalpenyesuaian
penyesuaian
pada
padaakhir
akhirperiode
periodeakuntansi
akuntansi
 JURNAL PENYESUAIAN/ ADJUSTMENT
ENTRIES
• Pada akhir periode akuntansi, beberapa akun
buku besar dilaporkan sebesar saldonya tanpa
perlu dilakukan perubahan-perubahan.
Namun, beberapa akun buku besar lainnya
memerlukan proses penyesuaian agar tiap
akun menggambarkan posisi sebenarnya.
 PERLUNYA …….(lanjt)
• Saldo akun-akun dalam sebuah entitas dicatat
pada saat pembayar atau harga perolehan di
awal periode. Pencatatan ini biasanya tidak
dilakukan setiap hari sehingga pada akhir
periode akuntansi akan dilaporkan terlalu
besar.
• Jadi, adjustment diperlukan utk pemutakhiran
saldo akun di akhir periode akuntansi
4 JENIS AKUN YG PERLU PENYESUAIAN
1. Beban yang ditangguhkan (deferred expenses) atau beban
dibayar dimuka (prepaid expenses).
Akun ini awalnya dicatat sbg aktiva dan dikemudian hari
dialokasikan sbg beban seiring operasi normal perusahaan.
Cth: perlengkapan dan asuransi dibayar dimuka
2. Pendapatan yang ditangguhkan (deferred revenue) atau
pendapatan diterima dimuka (unearned revenue).
Akun ini awalnya dicatat sbg kewajiban dan dikemudian hari
dicatat dan diakui sbg pendapatan. Cth: sewa dibayar
dimuka, premi yg diterima oleh prsh asuransi, dan uang
muka pembangunan suatu proyek pembangunan gedung
 4 jenis akun…….(lanjt.)
3. Beban akrual/beban yg masih harus dibayar (accrued
expenses)
Beban yg telah terjadi tetapi belum dicatat dalam
akunnya.
Cth: upah karyawan yg terutang dan harus dibayar pd
akhir periode, beban depresiasi, beban pemakaian bahan,
beban pajak
4. Pendapatan akrual/pendapatan yg masih harus diterima
(accrued revenue)
Pendapatan yg telah dihasilkan tetapi belum dicatat dalam
akunnya.
Cth: sewa alat yg disewakan ke pihak lain, telah
diselesaikan jasa servis ke konsumen
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor 1 800 000
Hutang dagang 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham 25 000 000
Dividen 4 000 000
Pendapatan Neraca
Neraca Saldo
Saldo 16 340 000
Beban gaji 4 275 000
Beban sewa kantor sebelum
sebelum 1 600 000
Beban kantor
Beban perlengkapan
penyesuaian
penyesuaian
985 000
800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor 1 800 000
Hutang dagang 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham 25 000 000
Dividen 4 000 000
Pendapatan Harta
Harta 16 340 000
Beban gaji 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor 1 800 000
Hutang dagang 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham 25 000 000
Dividen 4 000 000
Pendapatan 16 340 000
Beban gaji Kewajiban
Kewajiban 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor 1 800 000
Hutang dagang 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham 25 000 000
Dividen 4 000 000
Pendapatan 16 340 000
Beban gaji 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan 800 000
Beban lain-lain Modal
Modal Pemilik
Pemilik 455 000
42 600 000 42 600 000
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor 1 800 000
Hutang dagang 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham 25 000 000
Dividen 4 000 000
Pendapatan 16 340 000
Beban gaji 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan Pendapatan
Pendapatan 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor 1 800 000
Hutang dagang 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham Beban
Beban 25 000 000
Dividen 4 000 000
Pendapatan 16 340 000
Beban gaji 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
 Daftar Akun
PT. Usaha Jaya
1. Harta
11 Kas
12 Piutang dagang 4. Pendapatan
14 Perlengkapan 41 Pendapatan jasa
15 Asuransi dibayar dimuka 42 Pendapatan sewa
17 Tanah 5. Beban
18 Peralatan kantor 51 Beban gaji
19 Akumulasi depresiasi 52 Beban sewa kantor
peralatan kantor 53 Beban depresiasi
2. Kewajiban 54 Beban kantor
21 Hutang dagang 55 Beban perlengkapan
22 Hutang gaji 56 Beban asuransi
23 Piutang sewa 59 Beban lain-lain

3. Modal pemilik
31 Modal saham
32 Laba yang ditahan
33 Deviden
 Jurnal penyesuaian (1)
• Prepayments (pembayaran dimuka)
1. Biaya/ beban dibayar dimuka
Biaya dibayar tunai dan dicatat sbg
harta ttp sebenarnya belum jatuh tempo
pembayaran
2. Pendapatan yg diterima
dimuka/ditangguhkan
Kas yg diterima dan dicatat sbg hutang
ttp sebenarnya belum dicatat sebagai
penerimaan/ pendapatan oleh perusahaan.
 Jurnal penyesuaian (2)
• Accruals (beban/ pendapatan yg terjadi)
1. Piutang pendapatan
Telah diselesaikan jasa/ produk oleh
perusahaan ttp belum dibayar tunai
oleh konsumen
2. Hutang biaya/beban
Terjadi biaya ttp belum dibayar oleh
perusahaan
Prepaid Expenses
(deferred expenses)
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor
Sebagian
Sebagian dari
dari perlengkapan
perlengkapan
1 800 000
Hutang dagang telah
telah digunakan.
digunakan. Catatan
Catatan per
per 31
31 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham Desember
Desember menunjukkan
menunjukkan sisa sisa25 000 000
Dividen perlengkapan Rp 760,000
4 000 000
perlengkapan Rp 760,000 16
Pendapatan 340 000
Beban gaji 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
 Perlengkapan (pada neraca saldo) Rp 2,000,000
Sisa perlengkapan per 31 Desember – 760,000
Nilai perlengkapan yang terpakai Rp 1,240,000

2005
1 31 Des Beban perlengkapan 55 1 240 000
2 Perlengkapan 14 1 240 000
3
4

Perlengkapan 14 Beban perlengkapan 55

So. 2,000,000 31 Des 1,240,000 So. 800,000
31 Des 1,240,000
760,000
2,040,000
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor Asuransi
Asuransidibayar
dibayardimuka
1 800
dimuka untuk
000
untuk
Hutang dagang periode
periode2424bulan
bulanpd
pdawal
awalDes 2005. 900
Des2005. 000
Pendapatan sewa diterima dimuka
Nilai pada neraca saldo belum 360 000
Modal saham Nilai pada neraca saldo belum 25 000 000
Dividen mencerminkan
mencerminkanjumlah
jumlahpremi
4premi yang
yang
000 000
Pendapatan menjadi
menjadibeban
bebanuntuk
untukbulan
bulan 16 340 000
Beban gaji Desember.
Desember. 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
4
31 Des Beban asuransi 56 100 000
5
Asuransi dibayar dimuka 15 100 000
6
7

Asuransi dibayar dimuka 15 Beban asuransi 56

So. 2,400,000 31 Des 100,000 31 Des 100,000
2,300,000
NB
NB :: Nah,sekarang
Nah,sekarang Anda
Anda telah
telah mengetahui
mengetahui
bagaimana
bagaimana arus
arus proses
proses posting
posting
dilakukan.Pada
dilakukan.Pada slide
slide selanjutnya
selanjutnya kita
kita akan
akan
hilangkan
hilangkan tanda
tanda panah
panah penunjuk
penunjuk postingnya.
postingnya.
 Pengaruh
Pengaruh bila
bila tidak
tidak melakukan
melakukan
jurnal
jurnal penyesuaian
penyesuaian
Laporan Laba Rugi
Pendapatan dicatat benar XXXXX
Beban dicatat terlalu rendah (100,000)
Laba bersih dicatat terlalu tinggi 100,000

Neraca
Harta dicatat terlalu tinggi 100,000

Kewajiban dicatat benar XXXXX

Modal pemilik 100,000
Total kewajiban dan modal dicatat terlalu tinggi 100,000
Deferred revenue
(Unearned
revenue)
 PT.Usaha Jaya
Neraca Saldo
31 Desember 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah 20 000 000
Peralatan kantor 1 800 000
Hutang dagang 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham 25 000 000
Dividen Biaya
Biayasewa
sewaditerima
diterimadimuka
4 000untuk
dimuka untuk
000 33
Pendapatan bulan
bulansejumlah
sejumlahRpRp360,000
360,000pada
padatanggal
tanggal
16 340 000
Beban gaji 11Desember.
Desember.Pendapatan
Pendapatanyang4 275direalisasi
yang 000
direalisasi
Beban sewa kantor per 31 1 600 000
Desember
Beban kantor
per 31 Desember 985 000
Beban perlengkapan Rp
Rp120,000
120,000 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
7
31 Pendapatan sewa diterima dimuka 23 120 0 00
8
Pendapatan sewa 42 120 000
9
10

Pendapatan sewa
diterima dimuka
23 Pendapatan sewa 42
Dec. 31 120 000 Bal. 360 000 Dec. 31 120 000
240 000
 Pengaruh
Pengaruh bila
bila tidak
tidak melakukan
melakukan
jurnal
jurnal penyesuaian
penyesuaian
Laporan Laba Rugi
Pendapatan dicatat terlalu rendah 120,000
Beban dicatat benar ( XXX )
Laba bersih dicatat terlalu rendah ( 120,000)

Neraca
Harta dicatat benar XXXXXX

Kewajiban dicatat terlalu tinggi 120 000

Modal pemilik dicatat terlalu rendah ( 120 000)
Total kewajiban dan modal dicatat benar XXXXXX
Effect
Effect of
of Omitting
Omitting Adjustment
Adjustment
Accrued expenses
 NetSolutions
Trial Balance
December 31, 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 terdapat
Pada akhir Desember, 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah tambahan beban gaji sebesar
20 000 000
Peralatan kantor Rp 250.000, dan belum dibayar
1 800 000
Hutang dagang 900 000
oleh
Pendapatan sewa diterima dimuka
perusahaan 360 000
Modal saham 25 000 000
Dividen 4 000 000
Pendapatan 16 340 000
Beban gaji 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
10 31 Beban gaji 51 250 000
11 Hutang gaji 22 250 000
12
13

Hutang gaji 22 Beban gaji 51

Dec. 31 250 000 Bal. 4,275,000
Dec. 31 250 000
 Pengaruh
Pengaruh bila
bila tidak
tidak melakukan
melakukan
jurnal
jurnal penyesuaian
penyesuaian
Laporan Laba Rugi
Pendapatan dicatat benar XXX
Beban dicatat terlalu rendah ( 250 000 )
Laba bersih dicatat terlalu besar 250,000

Neraca
Harta dicatat benar XXXXXX

Kewajiban dicatat terlalu rendah ( 250 000 )

Modal pemilik dicatat terlalu tinggi 250 000
Total kewajiban dan modal dicatat benar XXXXXX
Effect
Effect of
of Omitting
Omitting Adjustment
Adjustment
Accrued revenue
 NetSolutions
Trial Balance
December 31, 2005
Kas 2 065 000
Piutang dagang 2 220 000
Perlengkapan 2 000 000
Asuransi dibayar dimuka 2 400 000
Tanah NetSolutions menyelesaikan
20 000servis
000
Peralatan kantor 1 800 000
Hutang dagang senilai Rp 500.000 dalam bulan Desember, 900 000
Pendapatan sewa diterima dimuka 360 000
Modal saham
tetapi belum dilunasi oleh konsumen.
25 000 000
Dividen 4 000 000
Pendapatan 16 340 000
Beban gaji 4 275 000
Beban sewa kantor 1 600 000
Beban kantor 985 000
Beban perlengkapan 800 000
Beban lain-lain 455 000
42 600 000 42 600 000
13 31 Piutang dagang 12 500 000
14 Pendapatan 41 500 000
15
16

Piutang dagang 12 Pendapatan 41

Bal. 2,220,000 Bal. 16,340,000
Dec. 31 500 000 Dec. 31 500 000
2,720,000 16,840,000
 Pengaruh
Pengaruh bila
bila tidak
tidak melakukan
melakukan
jurnal
jurnal penyesuaian
penyesuaian
Laporan Laba Rugi
Pendapatan dicatat terlalu rendah ( 500 000 )
Beban dicatat terlalu rendah XXXXX
Laba bersih dicatat terlalu rendah 500,000

Neraca
Harta dicatat terlalu rendah 500 000

Kewajiban dicatat benar XXXXX

Modal pemilik dicatat terlalu rendah ( 500 000 )
Total kewajiban dan modal dicatat benar ( 500 000 )
Effect
Effect of
of Omitting
Omitting Adjustment
Adjustment
Pos-pos Penangguhan dan Akrual

PERIODE AKUNTANSI PERIODE AKUNTANSI

BERJALAN MENDATANG

Kas diterima atau dibayarkan Pendapatan dihasilkan atau

beban terjadi

Pendapatan dihasilkan atau Kas diterima atau beban

beban terjadi dibayarkan

Ayat jurnal penyesuaian untuk mencatat pendapatan atau

beban periode berjalan
Aktiva
Tetap
 Tanah
Tanah

Tanah mempunyai umur ekonomis

yang tidak terbatas, oleh karenanya
tidak dilakukan depresiasi.
 Gedung/Bangunan
Gedung/Bangunan

Gedung mempunyai umur yang terbatas, sehingga

harus dilakukan depresiasi. Akun kontra yang
digunakan adalah Akumulasi depresiasi-gedung
 Peralatan
Peralatan

Sama seperti gedung, peralatan juga mempunyai

umur ekonomis yang terbatas sehingga harus
dilakukan depresiasi pula. Akun kontra yang
digunakan adalah Akumulasi depresiasi—Peralatan
 NetSolutions
NetSolutions estimates
estimates the
the
depreciation
depreciation onon its
its office
office equipment
equipment
to
to be
be $50
$50 for
for the
the month
month of of December.
December.

16
17 31 Depreciation Expense 53 50 00
18 Accumulated Depreciation—
19 Office Equipment 19 50 00
Accumulated Depreciation—
Office Equipment
19 Depreciation Expense 53
Dec. 31 50 Dec. 31 50
 NetSolutions’
NetSolutions’ balance
balance sheet
sheet
would
would show
show the
the office
office
equipment
equipment at
at cost,
cost, less
less the
the
accumulated
accumulated depreciation.
depreciation.

Office equipment $1,800

Less accumulated
depreciation 50 $1,750

Book
value
Effect
Effect of
of Omitting
Omitting Adjustment
Adjustment
Summary
Summary of
of Basic
Basic Adjustments
Adjustments
NetSolutions’ Adjusted
Trial Balance for
December 31, 2005
 NetSolutions
Adjusted Trial Balance
December 31, 2005
Cash 2 065 00
Accounts Receivable 2 720 00
Supplies 760 00
Prepaid Insurance 2 300 00
Land 20 000 00
Office Equipment 1 800 00
Accumulated Depreciation 50 00
Accounts Payable 900 00
Wages Payable 250 00
Unearned Rent 240 00
Capital Stock 25 000 00
Dividends 4 000 00
Fees Earned 16 840 00
Rent Revenue 120 00
Wages Expense 4 525 00
Rent Expense 1 600 00
Utilities Expense 985 00
Continued
 NetSolutions
Trial Balance
December 31, 2005
Cash 2 065 00
Accounts Receivable 2 720 00
Supplies 760 00
Prepaid Insurance 2 300 00
Land 20 000 00
Office Equipment 1 800 00
Utilities Expense 985 00
Supplies Expense 2 040 00
Insurance Expense 100 00
Miscellaneous Expense 455 00
43 400 00 43 400 00