Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi pembukuan Damara adalah seorang pengusaha sukses dalam

bidang peralatan rumah tangga, pemilik UD TOPS. Omzetnya dalam 1 tahun sebesar Rp. 5. . . . Damara menikah dengan Dini dan mempunyai ! orang anak. Selama tahun " 1 , biaya#biaya yang dikeluarkan oleh perusahaan selama tahun " 1 adalah$
%aporan %aba&Rugi UD TOPS Tahun " 1 Peredaran bruto 'arga Pokok Pen(ualan %aba )ruto Biaya operasional )iaya ga(i karya+an Tun(angan 'ari Raya ,arya+an )iaya iuran pensiun untuk karya+an )iaya transportasi angkut barang Total biaya operasional %aba operasional Pendapatan Lain-lain Pendapatan bunga deposito Pendapatan di/iden Total pendapatan lain#lain %aba sebelum pa(ak Rp Rp Rp Rp 5, 1 , 15, , , , Rp Rp Rp Rp Rp Rp 1"5, 5 , !, , , ,5 Rp Rp Rp 5, 1, *, , , , , , ,

1 ,5 , 1--,5 ,5 !,-11,*..,5

!,-"0,*..,5

Pen(elasan tambahan 1. Dalam biaya ga(i karya+an termasuk Rp. 5.5 . untuk biaya rekreasi karya+an, Rp. 1. . untuk penggantian uang pengobatan karya+an, Rp. 5 . untuk biaya seragam bagian administrasi dan Rp. !. . untuk uang lembur karya+an. ". Dalam Tun(angan 'ari Raya untuk karya+an termasuk pembelian sembako untuk karya+an Rp. 5. . . !. Pendapatan di/iden dari PT 1eria atas kepemilikan "52 saham. Langkah-Langkah dalam Menentukan PKP Sebagai Dasar Pengenaan Pajak 1. 3elakukan koreksi 4iskal dengan 5ara$

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

a. ,oreksi 4iskal negati4 penghasilan yang bukan ob(ek pa(ak dan penghasilan yang pengenaan pa(aknya bersi4at 4inal. ,oreksi 4iskal negati4 membuat pa(ak penghasilan men(adi lebih ke5il b. ,oreksi 4iskal positi4 untuk biaya yang tidak boleh men(adi pengurang laba bruto 6non deductible expense7. ,oreksi 4iskal positi4 membuat Pa(ak Penghasilan men(adi lebih besar ". 3enghitung laba operasional 4iskal !. 3enentukan Penghasilan Tidak ,ena Pa(ak *. 3enghitung Penghasilan ,ena Pa(ak 5. 3enghitung PPh terhutang

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

!nalisa Koreksi "iskal 1. Dalam biaya ga(i karya+an termasuk biaya rekreasi karya+an Rp. 5.5 . , biaya penggantian obat karya+an Rp. 1. . , biaya seragam bagian administrasi Rp. 5 . . 3enurut peraturan perpa(akan, biaya#biaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena menurut pasal . ayat 617 huru4 e, penggantian atau imbalan sehubungan dengan peker(aan atau (asa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, ke5uali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pega+ai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu. )iaya rekreasi karya+an dan biaya penggantian obat karya+an merupakan penggantian atau imbalan sehubungan dengan peker(aan atau (asa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan. Oleh karena itu biaya#biaya ini tidak boleh (adi pengurang dan harus dikoreksi 4iskal positi4. ". Dalam Tun(angan 'ari Raya untuk karya+an termasuk pembelian sembako sebesar Rp. 5. . . 3enurut peraturan perpa(akan, biaya#biaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena menurut pasal . ayat 617 huru4 e, penggantian atau imbalan sehubungan dengan peker(aan atau (asa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, ke5uali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pega+ai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu. )iaya ini tidak boleh dikurangkan dari laba bruto karena merupakan penggantian atau imbalan sehubungan dengan peker(aan atau (asa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan. Oleh karena itu biaya sembako ini harus dikoreksi 4iskal positi4. !. Pendapatan di/iden dari PT 1eria atas kepemilikan "52 saham bukan merupakan ob(ek pa(ak. ,arena menurut pasal * ayat 6!7 huru4 4, bagi perseroan terbatas, badan usaha milik negara dan badan usaha milik daerah yang menerima di/iden, kepemilikan saham pada badan yang memberikan di/iden paling rendah "52 6dua puluh lima persen7 dari (umlah modal yang disetor. ,arena di/iden yang diterima bukan merupakan ob(ek pa(ak berarti pendapatan di/iden ini akan dikoreksi 4iskal negati4. *. 3enurut pasal * ayat 6"7 huru4 a, Pendapatan bunga deposito sebesar Rp. 5. . merupakan pendapatan 4inal. Pendapatan 4inal tidak boleh digabung dengan pendapatan lainnya yang pengenaan pa(aknya dilakukan di akhir tahun. ,arena pendapatan 4inal pengenaan pa(aknya telah selesai dilaksanakan pada saat pendapatan ini diterima&diperoleh. Oleh karena itu pendapatan bunga deposito akan dikoreksi 4iskal negati4. Perhitungan Pajak Penghasilan Terutang Wajib Pajak Orang Pribadi - #orma Penghitungan Penghasilan #etto 8nanda adalah pemilik bengkel 9Pasti )eres:. Omzet pada tahun " 1 Rp. !. . . . 8nanda menikah dengan ,iki 8malia dan mempunyai 1 orang anak. ,arena tidak membuat pembukuan, 8nanda menga(ukan izin melalui surat kepada D;P

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

untuk menghitung PPh terhutang dengan menggunakan norma penghitungan penghasilan netto. )iaya#biaya yang dikeluarkan selama tahun " 1 adalah Rp. <5 . . . ;ika prosentase untuk menghitung penghasilan netto untuk usaha bengkel adalah ! 2. PPh terhutang untuk usaha bengkel :pasti )eres: adalah$

Latihan Soal 1. PT =aruto adalah distributor besar untuk peralatan rumah tangga. )erikut ini adalah laporan laba rugi PT =aruto untuk tahun " 1 .

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

PT =aruto %aporan %aba Rugi Tahun " 1 Pen(ualan Retur Pen(ualan Pen(ualan netto 'arga Pokok Pen(ualan Persediaan a+al Pembelian Tersedia untuk di(ual Persediaan akhir 'arga Pokok Pen(ualan %aba )ruto )iaya operasional >a(i Pega+ai Penyusutan Pa(ak Penghasilan Rekreasi ?ntertainment Promosi produk baru Total biaya operasional %aba operasional Pendapatan %ain#%ain Se+a gedung )unga bank Total pendapatan lain#lain %aba sebelum pa(ak Rp <,5 , Rp 5, Rp <,*.5, , , ,

Rp Rp Rp Rp

1 , 5 , 0 , 5 ,

, , , , , ,

Rp 55 , Rp 0,.*5,

Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp

1 , *,5 1,5 !, 5 , 1 , 10.,

, , , , , , , ,

Rp 0,<<0,

Rp Rp

" , 1,

, , , ,

Rp "1, Rp 0,<.<,

Penjelasan Tambahan 1. Dalam pen(ualan termasuk PP= yang dipungut sebesar 1 2 dari harga (ual ". Dalam retur pen(ualan, Rp. 1. . masih merupakan 5adangan, (ikalau ada barang yang rusak atau tidak sesuai dengan keinginan pelanggan !. Persediaan akhir merupakan harga pasar, sedangkan harga perolehan sebesar Rp. * . . *. Dalam ga(i pega+ai, termasuk natura sebesar Rp. *. 5. Dalam entertainment hanya Rp. *5. . . . yang mempunyai da4tar nominati4.

0. Sisa kerugian tahun lalu yang masih dapat dikompensasi adalah Rp. " . <. )iaya penyusutan sesuai dengan ketentuan 4iskal

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

". Usaha Dagang ;oko Pramudia bergerak dalam bidang perdagangan 8T, :alat tulis kantor:. )erikut ini adalah data laporan keuangan tahun " 1 dari akti/itas perdagangan.
Pen(ualan bruto Potongan pen(ualan tunai Retur pen(ualan Pen(ualan netto Persediaan a+al Pembelian Tersedia untuk di(ual Persediaan akhir 'arga Pokok Pen(ualan %aba )ruto )iaya operasional >a(i, tun(angan dan lain#lain Premi asuransi )iaya listrik dan telepon )iaya per(alanan dinas )iaya iklan dan promosi )iaya bunga bank )iaya se+a toko )iaya pera+atan kendaraan operasional Penyusutan Pa(ak dan retribusi daerah Pengeluaran lainnya ;umlah biaya administrasi dan umum Pendapatan lain-Lain Pendapatan bunga deposito Pendapatan di/iden dari PT Unili4e, Tbk 'adiah undian )18 'adiah sebagai usaha terbaik dari ,8D@= 1 , " , ! , 15, <5, , , , , , !,5 , 1,5 1, !,*.<,5 0 , 1 , < , 5, 05, !,*!",5 , , , , , , , , , ,

"- , ! ,5 5*,5 -!, " , *1,5 1-, ! ,5 * , " , ! , 0*-,

, , , , , , , , , , , ,

. Total Pendapatan Lain-lain Penjelasan tambahan 1.

Pembayaran ga(i dan tun(angan dengan rin5ian$ a. Pembayaran ga(i&upah&honorarium b. Rekreasi karya+an bersama Rp. "1". Rp. 1 . . .

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

5. Premi asuransi ke5elakaan ker(a karya+an d. Premi asuransi ke5elakaan ker(a ;oko e. Penyediaan makan siang bagi seluruh karya+an 4. Penggantian biaya pengobatan karya+an ". Premi asuransi dengan rin5ianA a. ,ebakaran bangunan kantor b. ,endaraan operasional perusahaan 5. ,endaraan pribadi ;oko !. )iaya listrik dan telepon a. Untuk kantor b. Untuk rumah pribadi ;oko *. )iaya per(alanan a. Per(alanan rekreasi keluarga ;oko b. Per(alanan dinas karya+an 5. 0. Se+a toko satu tahun Da4tar 8kti/a Tetap
Tanggal Perolehan 1&1&" 1&0&" 5&<&" " & <&"

Rp. 15. Rp. Rp. 5. <.5 . . . . . . . . Rp. ! .5

. . . .

Rp. " .5 Rp. <.5 Rp. ".5 Rp. **. Rp. 1 .5 Rp. "<. Rp. 50. Rp. " .

$enis !kti%a Tetap 1 unit ,omputer 1 set Burniture kantor 3obil Sedan " Unit 81

. . 0

&arga Perolehan 5, , 1 , , " , , 5, ,

Kelompok 1 1 1 1

Perusahaan mempunyai bangunan yang selesai dibangun pada tanggal 1 3aret " . dan siap digunakan. )iaya pembangunan gedung tersebut Rp. 1,5 3. Untuk penyusutan selain bangunan perusahaan menggunakan metode double declining method sedangkan penyusutan bangunan menggunakan straight line method. <. Pengeluaran lainnya dengan rin5ian$ a. 8lat tulis kantor b. Sumbangan 1< 8gustus 5. Pakaian seragam satpam d. )iaya entertainment tanpa da4tar nominati4 e. )iaya lainnya tanpa bukti pendukung -. Rin5ian pa(ak dan retribusi daerah adalah$ a. PPh "1 karya+an yang ditanggung oleh perusahaan Rp. 15 (uta b. Pa(ak )umi dan )angunan Rp. 1. . 7 Rp. 1 . Rp. 1. Rp. ". Rp. 1 . Rp. <. . . . . .

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

5. Pa(ak dan retribusi daerah Da'tar tanggungan

Rp. *.

1. Rudianto, anak pertama, umur 1< tahun sudah menikah dan beker(a pada PT 8nugrah ". Bebrianno, anak kedua, umur 15 tahun, sis+a S3U ! Surabaya !. 8ndini, adik ipar, belum beker(a *. Ratih, ibu kandung, pensiunan P=S 'itunglah PPh Pasal "-&". atas UD ;oko Pramudia untuk tahun pa(ak " 1 dengan menggunakan kertas ker(a berikut ini.

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

UD ;oko Pramudia %aporan %aba Rugi Tahun " . %aporan ,euangan ,omersial !,5 , , 1,5 , 1, , !,*.<,5 0 , 1 , < , 5, 05, !,*!",5 , , , , , , , ,oreksi Biskal Positi4 =egati4 %aporan ,euangan Biskal

Pen(ualan bruto Potongan pen(ualan tunai Retur pen(ualan Pen(ualan netto Persediaan a+al Pembelian Tersedia untuk di(ual Persediaan akhir 'arga Pokok Pen(ualan %aba )ruto Biaya operasional >a(i, tun(angan dan lain#lain Premi asuransi )iaya listrik dan telepon )iaya per(alanan dinas )iaya iklan dan promosi )iaya bunga bank )iaya se+a toko )iaya pera+atan kendaraan operasional Penyusutan Pa(ak dan retribusi daerah Pengeluaran lainnya ;umlah biaya administrasi dan umum %aba operasional Pendapatan lain-Lain Pendapatan bunga deposito Pendapatan di/iden dari PT Unili4e, Tbk 'adiah undian )18 'adiah sebagai usaha terbaik dari ,8D@= Total Pendapatan Lain-lain %aba sebelum pa(ak

"- , ! ,5 5*,5 -!, " , *1,5 1-, ! ,5 * , " , ! , 0*-, ",<-*,5

, , , , , , , , , , , , ,

1 , " , ! , 15, <5, ",-5.,5

, , , , , ,

!. Dario %estanio seorang pengusaha di bidang perdagangan besar, dengan merk usaha 9Sinar 8badi:. Susunan keluarga Dario %estanio adalah sebagai berikut$
#o 1. ". !. *. #ama Rina %estanio 8ntonio %estanio Rinai %estanio Dina %estanio Tanggal Lahir 11 8pril 1.5 "! ;uni 1.<5 1* September 1.-* 1 3aret 1.<@steri 8nak ,andung 8nak ,andung 3enantu D isteri 8ntonio &ubungan Keluarga Keterangan ,arya+ati PT 8)1, =PCP mengikuti Suami ,arya+an PT 1D? 3ahasis+a S"

Dalam menghitung PPh terhutangnya, Dario menggunakan pembukuan. @n4ormasi mengenai penghasilan Dario %estanio adalah sebagai berikut$

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara

Pen(ualan bruto Potongan pen(ualan Persediaan a+al Pembelian Retur pembelian Persediaan akhir

Rp Rp Rp Rp Rp Rp

1,<"5, <5 1 , 55, ",5 ! ,

, , , , , ,

)iaya umum dan operasi yang merupakan pengurangan penghasilan bruto ber(umlah Rp. " . . . Dalam (umlah tersebut termasuk iuran arisan +arga kelurahan tempat tinggal Dario Rp. 1 . setiap bulan dan iuran asosiasi pengusaha se(enis Rp. 5 . per bulan. 'itunglah PPh terhutang sesuai dengan ketentuan pa(ak yang berlaku untuk tahun pa(ak " 1 . Penghasilan Rina %estanio sebagai ,arya+ati PT 8)1 selama tahun " 1 adalah$
>a(i Tun(angan transport 8suransi ke5elakaan ker(a 8suransi kematian @uran pensiun dibayar pemberi ker(a @uran pensiun dibayar karya+an @uran T'T dibayar pemberi ker(a @uran T'T dibayar karya+an Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp 5 , 5 " <5 ! " "5 15 , , , , , , , ,

Pendapatan lain#lain yang diperoleh Dario selama tahun " 1 adalah Di/iden dari PT Surya 3entari Rp. " . . dan )unga deposito dari )ank D?R Rp. 5. . . 'itunglah besarnya Penghasilan ,ena Pa(ak Dario %estanio tahun pa(ak " 1 . *. PT )anana adalah perusahaan industri selai pisang. Selama bulan tahun " . men5atat pen(ualan sebesar Rp. ".5 . . . Di dalamnyaTermasuk pen(ualan kepada bendahara+an pemerintah sebesar Rp. 11 . . termasuk PP=. Pengeluaran perusahaan terdiri dari$ 17 biaya makan dan minum karya+an dalam hubungan ker(a Rp. 5. . , "7 biaya natura pengadaan sembako hari raya Rp. 1. . , !7 biaya sanksi dan administrasi bidang perpa(akan Rp. 5 . , *7 biaya 5adangan piutang tak tertagih Rp. <. . , 57 biaya penyusutan sesuai dengan perhitungan 4iskal Rp. !. . . Perusahaan (uga men5atat pendapatan lain#lain yaitu$ 17 di/iden atas kepemilikan "52 saham pada PT 3ayora sebesar Rp. "5. . , "7 keuntungan pen(ualan bangunan milik perusahaan Rp. *. . , !7 hadiah undian Rp. ". . . Selama tahun " . perusahaan membayar PPh Pasal "5 sebesar Rp. "5. . . 5. (dentitas Wajib Pajak =ama =PCP 8lamat $ PT Pelangi =usantara $ 1".!*5.0<-...---. $ ;l. 8hmad Eani, =o. " Surabaya

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 10

;enis Usaha Telepon =ama ,8P =PCP Opini 8udit =ama ,,P =PCP Periode

$ Perdagangan Umum 6,%U 55!"17 $ !1#-... . $ Drs. 8di ;aya 3umpung, S?., 8k $ 1."!*.*5!.5.0<-.... $ Ca(ar tanpa syrarat $ ,,P Ronni TaF $ ".!*5.!!*.5.00<.--. $ 1 ;anuari " 1 D !1 Desember " 1 . . Saham 512 " 2 ".2

3odal saham sebesar Rp. 15. =o. 1. ". !.

=ama dan 8lamat =PCP PT 8)1, ;l. Raya D(uanda, =o. ! 1."!*.50<.*.*50.<Suarabaya . PT Sentra =usa, ;l. D(enggolo, =o, ".!*5."!*.5.0<-.. * Sidoar(o @bu Diana, ;l. 3edan Raya, =o. *, ".!*<.-. .5.0<-. 3edan $ 8rdi )ankir $ ;l. Surabaya, =o. ! Surabaya $ 1."!*.50<.-.. . $ =ia Rahmadi

Pengurus dan Komisaris

Direktur 8lamat =PCP ,omisaris

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 11

Penghasilan netto &arga Pokok Penjualan Persediaan a+al Pembelian motor Pembelian spare part Tersedia untuk di(ual Persediaan akhir 'arga Pokok Pen(ualan %aba kotor Biaya administrasi dan umum >a(i&honor dan tun(angan karya+an )iaya makanan dan minuman Seragam teknisi bengkel )ensin, parkir dan tol Pemeliharaan dan perbaikan Per(alanan dinas Telepon, 4aF dan 'P ?ntertainment penyusutan akti/a lainnya )iaya angkut keluar )iaya pos Pa(ak Penghasilan Pemeliharaan kendaraan )iaya listrik dan air Se+a kantor dan bengkel Perlengkapan kantor )iaya (asa dan legal 1etak dan 4oto5opy Sanksi dan denda administrasi 3a(alah dan koran Total biaya administrasi dan umum Laba operasional Pendapatan lain-lain )unga deposito dari )=@ 5abang 'ongkong )ank 6tari4 pa(ak 1 27 Di/iden )unga deposito dari )ank o4 Singapore ,euntungan pen(ualan gedung Di/iden dari 3alay 1orporation 6tari4 pa(ak 1527 Total pendapatan lain#lain Laba sebelum pajak

"",-

"- , , " , "1,*- , 1*5, "1,!!5, 1,*05, "1,

, , , , , , ,

"11, , -, , 11, , !<, , 1., , 1, , "0, , "*, , "-,"00,"5 "1, , ", , !, , "1, , 5, , <, , 1., , 1", , 1-, , 5 , 5 , )*)+,--+,./ 00/+*11+*./

1", 1 , 5 . " , <5. 0*,

, , . , . ,

2+/.)+*11+*./

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 12

Penjelasan tambahan 1. Rin5ian biaya ga(i adalah sebagai berikut$

>a(i&tun(angan Tun(angan 'ari Raya Sembako karya+an Premi asuransi ke5elakaan dan kematian %embur karya+an 15 , 15, 1 , 1, !5, , , , , ,

". Dalam pemeliharaan dan perbaikan ada pembebanan pembelian komputer bagian administrasi Rp. 5. . !. Per(alanan dinas merupakan keperluan pribadi direktur utama *. Rin5ian telephone&4aF dan 'p adalah sebagai berikut$
Tagihan telepon " . Pembelian 'P Direktur Pulsa 'P bagian pemasaran Pulsa 'P direktur utama 1 , 1 , ", *, , , , ,

5. Entertainment telah didukung dengan bukti se5ara akuntansi tetapi Rp. 1". tidak didukung dengan da4tar nominati/e

0. )erikut ini adalah da4tar akti/a tetap perusahaan. Perushaan menggunakan metode penyusutan >aris %urus, ke5uali untuk bangunan.
Unit 1 1 set 1 " 1 =ama&(enis barang ,elompok 1 )rangkas alarm 3e(a kantor&kursi&lemari 'P Direktur 'P bagian pemasaran ,omputer ,elompok " 'arga Pembelian 'arga Perolehan !,1 , ! , , 1 , , 5, , 5, , )ulan&tahun perolehan Caktu Perolehan ;anuari " ;anuari " ;anuari " Desember " < ;anuari " .

1 3obil pi5k up 1 )ike li4t 6peralatan bengkel7 1 3esin embos 6peralatan bengkel7

1" , 15, -,

, , ,

8gustus " 5 ;anuari " 0 Desember " -

<. Pa(ak Penghasilan adalah angsuran PPh Pasal "5 yang dibayar dari bulan ;anuari D Oktober " 1 sebesar Rp. ". . . Sedangkan bulan =o/ember dan Desember . termasuk bunga Rp. " . ditagih dengan STP sebesar Rp. 1.

-. Se+a kantor adalah se+a dibayar dimuka untuk tahun " 1 dan " 11 .. 3a(alah dan koran adalah (enis ma(alah&koran bisnis dan marketing 1 . Sanksi dan denda administrasi berupa sanksi perpa(akan 11. Di/iden atas kepemilikan " 2 saham pada PT Selaras Tbk
Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 13

1". Perusahaan men(ual gedung yang letaknya di (alan Soetomo dengan harga Rp. 1. . . . 5 perusahaan menderita kerugian 4iskal sebesar Rp. 1." Rp. 5 Rp. 5 Rp. ! Rp. * Rp. 1 . . . . . . . . . . . . . 1!. Dalam tahun " a. " b. " 5. " d. " e. " Pertanyaan$

Dalam lima tahun berikutnya, laba rugi 4iskal adalah sebagai berikut$ 5 %aba 4iskal 0 Rugi 4iskal < %aba 4iskal - %aba 4iskal . %aba 4iskal

1. 'itunglah Pa(ak ,urang atau lebih dibayar pada tahun " 1 ". 3engisi SPT Borm 1<<1

Membayar Pajak Adalah Bakti Anda Kepada Negara 14