1

Kasus C
1. Dalam auditnya atas Keystone Computers & Network, Inc, staff audit KAP ABC menemukan
adanya dua kelemahan dalam pengendalian internal yaitu :
a. Faktur penjualan disiapkan dan dikirimkan ke pelanggan sebelum barang dikirim
b. Piutang dagang tidak dihapuskan secara reguler
Diminta: review audit program seperti terlihat pada halaman 2 dan 3, dan identifikasi prosedur
substantif mana yang dapat mengatasi salah saji yang mungkin terjadi akibat dua kelemahan
tersebut.
2. Keystone Computers & Network (KCN) memiliki 433 piutang dagang dengan total nilai buku
$1,023,545. Dari populasi tersebut, staf audit memilih sampel sejumlah 94 piutang untuk
dikirimkan konfirmasi untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 20X5, seperti terlihat pada
kertas kerja halaman 4. Konfirmasi pertama dan kedua dikirimkan dan auditor berhasil
memperoleh 84 balasan konfirmasi. Auditor kemudian melakukan prosedur alternatif atas 10
piutang yang tidak mendapatkan balasan dari pelanggan dan tidak menemukan adanya
penyimpangan. Dari 84 balasan pelanggan, ditemukan 5 penyimpangan sebagai berikut (beserta
tindak lanjut auditor):
a. Saldo sebesar $1,200 tidak benar karena kami telah membayar jumlah tersebut seluruhnya
pada 31 Desember 20X5. Follow-up auditor: analisis atas jurnal penerimaan kas
menunjukkan bahwa cek telah diterima lewat pos tanggal 9 Januari 20X6.
b. Dari saldo $30,000, $330 tidak benar karena pada tanggal 9 Desember kami telah
mengembalikan sebuah printer kepada Keystone karena ternyata kami tidak
membutuhkannya. Kami memesannya pada pertengahan November ketika kami
mengantisipasi atas kebutuhan printer tersebut. Namun ketika printer tersebut diterima,
kami menyadari bahwa kami tidak memerlukannya dan telah mengembalikannya tanpa
membuka kotak pembungkusnya. Follow-up auditor: analisis atas transaksi menunjukkan
bahwa printer tersebut telah diterima pada 31 Desember 20X5 dan penyesuaian atas akun
piutang dagang telah diproses pada 2 Januari 20X6
c. Saldo sebesar $300 sudah benar dan kami telah membayarnya pada 5 Januari 20X6. Follow-
up auditor: analisis atas jurnal penerimaan kas menunjukkan bahwa cek telah diterima pada
10 Januari 20X6.
d. Dari saldo sebesar $13,000, $1,000 tidak benar karena merupakan tagihan atas barang yang
baru kami terima pada 5 Januari 20X6. Follow-up auditor: inspeksi atas catatan pengiriman
barang menunjukkan bahwa item tersebut baru dikirimkan 3 Januari 20X6.
e. Dari saldo $1,800, kami telah membayar $1,746 dan $54 sisanya tidak dibayar karena staf
penjualan Keystone sebelumnya memberitahukan bahwa dia akan memberikan diskon
spesial diatas diskon yang normal. Follow-up auditor: inspeksi atas perjanjian penjualan
menunjukkan bahwa tidak ada kesepakatan atas diskon. Diskusi dengan controller klien dan
direktur klien menunjukkan bahwa staf penjualan tersebut telah secara tidak sah
memberikan diskon kepada pelanggan. Pada 15 Januari 20X6, controller dan direktur
memproses diskon tersebut dan mengkredit akun piutang dagang sebesar $54.
Diminta:
1. Untuk setiap penyimpangan tersebut, tentukan berapa nilai piutang dagang yang seharusnya
2. Buatlah jurnal penyesuaian yang dibutuhkan (bila ada)
2

]]


3



4


5