PENGENDALIAN INTERN

DAN AKUNTANSI UNTUK KAS

PENGENDALIAN INTERN
Tujuh prinsip pokok pengendalian intern:
! Penetapan tanggung ja"a# se$ara jelas
%! Pen&elenggaraan pen$atatan &g 'e'adai
(! Pengasuransian keka&aan dan kar&a"an perusahaan
)! Pe'isahan pen$atatan dan pen&i'panan akti*a
+! Pe'isahan tanggung ja"a# atas transaksi &g #erkaitan
,! Pe'akaian peralatan 'ekanis
-! Pelaksanaan pe'eriksaan se$ara independen
PENGENDALIAN INTERN TERHADAP KAS
Prosedur pengendalian intern &g #aik terhadap kas:
! Terdapat pe'isahan tugas se$ara tepat
%! Se'ua peneri'aan kas hendakn&a disetorkan seluruhn&a ke #ank se$ara harian
(! Se'ua pengeluaran kas hendakn&a dilakukan dg 'enggunakan $ek
SISTEM VOUCHER DAN PENGAWASAN
Siste' *ou$her diran$ang untuk 'e'#antu pelaksanaan penga"asan terhadap
pengeluaran kas
Syarat pelaksanaan siste !"#$%er
! Ke"aji#an perusahaan han&a dpt tjd dr transaksi &g telah disetujui .disahkan/
oleh pihak &g #er"enang dl' perusahaan!
%! Prosedur &g #erkaitan dg terjadin&a ke"aji#an0 &g 'eliputi *eri1ikasi0
pengesahan0 2 pen$atatan hrs ditetapkan!
(! 3ek han&a dpt dikeluarkan untuk pe'#a&aran ke"aji#an &g telah di*eri1ikasi0
disahkan0 2 di$atat dg #enar!
)! Ke"aji#an di$atat saat terjadin&a0 2 transaksi pe'#elian diperlakukan s#g
transaksi &g independen!
Perintaan Pe&elian! Agar dapat dia"asi0 kepala #agian 'engajukan per'intaan
pe'#elian kepada #agian pe'#elian! Kepala #agian &ang 'e'erlukan #arang
'e'#uat dan 'enandatangani doku'en per'intaan pe'#elian &ang #erisi jenis dan
ju'lah #arang &ang di#utuhkan
Pesanan Pe&elian adl 1or'ulir perusahaan &g digunakan oleh #agian pe'#elian
untuk 'e'esan #arang dari produsen atau grosir
'akt#r adl surat &g #erisi pern&ataan #ah"a #arang &g tertulis di dala'n&a telah
dijual! Ditinjau dari si penjual .pe'#uat 1aktur/ doku'en ts# dise#ut (akt#r
pen)#alan! 4agi pe'#eli0 1aktur &g diteri'an&a dise#ut (akt#r pe&elian*
4arang diteri'a di #agian peneri'aan #arang0 dan 1aktur dikiri' ke #agian
akuntansi!
Laporan Peneri'aan 4arang
Pengesahan 5aktur
6ou$her
Siste' 6ou$her dan 4ia&a
REKENING GIRO +ANK SE+AGAI ALAT PENGAWAS
Doku'en &g digunakan dl' penga"asan 'elalui rekening giro #ank:
! Kartu tanda tangan
%! 4ukti setoran
(! 3ek
)! Laporan #ank
+! Rekonsiliasi #ank
Pen&e#a# per#edaan antara saldo pe'#ukuan perusahaan dg laporan #ank
! 4ank #elu' 'en$atat transaksi tertentu:
a! Setoran dala' perjalanan
#! 3ek dala' perjalanan
%! Perusahaan #elu' 'en$atat transaksi tertentu:
a! Peneri'aan kas 'elalui #ank
#! 4ia&a ad'inistrasi #ank
$! Pendapatan #unga atau jasa giro
d! 3ek kosong dari konsu'en atau de#itur
e! 3ek dike'#alikan kpd pen&etor krn alasan lain .#ukan $ek kosong/
(! 4ank atau perusahaan .atau keduan&a/ 'elakukan kesalahan pen$atatan
TAHAP,TAHAP PEN-USUNAN REKONSILIASI +ANK
! 7ulailah dg saldo &g ter$antu' dl' laporan #ank dan dala' rekening Kas
perusahaan .saldo per #uku/
%! Ta'#ahkan atau kurangkan pd saldo per #ank0 hal8hal &g ter$antu' pd pe'#ukuan
perusahaan ttp tak ter$antu' dl' laporan #ank
a! Ta'#ahkan setoran dl' perjalanan pd saldo per #ank
#! Kurangkan $ek dl' perjalanan dari saldo per #ank
(! Ta'#ahkan atau kurangkan pd saldo per #uku0 hal8hal &g ter$antu' dl' laporan
#ank ttp tak ter$antu' dl' pe'#ukuan perusahaan
a! Ta'#ahkan pd saldo per #uku:
.a/ peneri'aan kas langsung 'elalui #ank
.#/ pendapatan #unga atas saldo giro di #ank
#! Kurangkan pada saldo per #uku:
.a/ #ia&a ad'inistrasi #ank
.#/ #ia&a pen$etakan $ek
.$/ pengurangan &g telah dilakukan oleh #ank lainn&a .'isal pengurangan krn
adan&a penga'#ilan $ek kosong atau $ek &g telah le"at "aktu/
)! 9itunglah saldo per #ank dan saldo per #uku &g telah disesuaikan0 saldo keduan&a
harus sa'a
+! 4uatlah jurnal untuk setiap hal &g ter$antu' pd #utir (0 &aitu hal &g ter$antu' pd
sisi per #uku dala' rekonsiliasi #ank
,! Per#aiki se'ua kesalahan pe'#ukuan perusahaan0 2 sa'paikan pe'#eritahuan ke
#ank jika #ank 'elakukan kesalahan
DANA KAS KECIL
Pe&ent#kan Kas Ke$il
Kas Ke$il Rp::!:::0::
Kas Rp::!:::0::
Pe&ayaran Melal#i Kas Ke$il
! 4ukti pengeluaran kas ke$il hrs ditandatangani oleh pe'egang kas ke$il dan
orang &g 'elakukan pengeluaran
%! Pada saat terjadi pe'akaian kas ke$il0 perusahaan tidak 'e'#uat jurnal0 krn
pengaruhn&a akan di$atat pd "aktu kas ke$il diisi ke'#ali
Pen.isian Ke&ali Kas Ke$il
! Pada + 7aret pe'egang kas ke$il 'engajukan per'intaan kas ke$il se#esar
Rp;-!:::0:: &g dila'piri dg #ukti pengeluaran kas ke$il0 #erupa 4ia&a Pos
Rp))!:::0::0 4ia&a Angkut Pe'#elian Rp;!:::0::0 Perlengkapan Kantor
Rp%:!:::0::0 7a$a'8'a$a' 4ia&a Rp+!:::0::! <urnal &g harus di#uat untuk
pengisian ke'#ali kas ke$il s##:
4ia&a Pos Rp))!:::0::
4ia&a Angkut Pe'#elian Rp;!:::0::
Perlengkapan Kantor Rp%:!:::0::
7a$a'8'a$a' 4ia&a Rp+!:::0::
Kas Rp;-!:::0::
/* Rekenin. Selisi% Kas
a! Rekening Kekurangan0 'aka rekening Selisih Kas di de#et dan dl' Laporan
L=R dilaporkan s#g 4ia&a Lain8lain
#! Kele#ihan Kas0 'aka rekening Selisih Kas di kredit dan dl' Laporan L=R
dilaporkan s#g Pendapatan Lain8lain
(! Penerapan kas ke$il akan 'e'perkuat SPI0 krn:
a! akuntan intern dpt 'elakukan pe'eriksaan 'endadak untuk 'enghitung
ke$o$okan kas &g sesungguhn&a ada dg &g seharusn&a ada dl' kas ke$il0
#! 4ukti pengeluaran kas tidak 'ungkin dpt digunakan ke'#ali untuk 'e'inta
penggantian kas0 krn #ukti &g telah dipertanggung8ja"a#kan di#eri tanda
>Telah Di#a&ar?!
PROSEDUR PENGENDALIAN INTERN LAINN-A
Pada tgl % @kto#er0 PT Kali <aga 'e'#eli #arang seharga Rp::!:::0:: dg ter'in %=:0
n=,:! <urnal &g hrs di#uat untuk 'en$atat pe'#elian dan pe'#a&aran transaksi terse#ut
adl
0#rnal Pe&elian 1. Met"1a +r#t"
Okt 2 Pembelian
Utang Dagang
(Pembelian barang dagangan
dengan termin %=:0 n=,:/
100.000,00
100.000,00
Okt 12 Utang Dagang
Potongan Tunai Pembelian
Kas
(Pembayaran faktur pembelian
tertanggal 2 Oktober
100.000,00
2.000,00
!".000,00
0#rnal Pe&elian 1. Met"1a Net"
2* Pe&elian 1i&ayar pa1a peri"1e p"t"n.an
Okt 2 Pembelian
Utang Dagang
(Pembelian barang dagangan
dengan termin %=:0 n=,:/
!".000,00
!".000,00
Okt 12 Utang Dagang
Kas
(Pembayaran faktur pembelian
tertanggal 2 Oktober
!".000,00
!".000,00
/* Pe&elian 1i&ayar pa1a peri"1e p"t"n.an
Des 1 Utang Dagang
Kerugian Potongan
Kas
(Pembayaran faktur pembelian
tertanggal 2 Oktober
!".000,00
2.000,00
100.000,00
Ke#nt#n.an Peakaian Met"1a Net"
4ila perusahaan tidak 'enggunakan kese'patan potongan0 'aka akan di de#et
Kerugian Potongan! Saldo Kerugian Potongan ts# akan dilaporkan dl' Laporan
La#a Rugi0 shg 'enjadi perhatian #agi 'anajer!