MAKALAH PEMERIKSAAN PAJAK

KASUS II
KELOMPOK 7

Anggota Kelompok :
1.Ika Ayu Permata S

F3410042

2.Ikhsan Pambudi

F3410051

3Indera Zaman P

F3410044

D3 PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS NEGERI SEBELAS MARET
SURAKARTA

KASUS II
PEMERIKSAAN PAJAK
WAJIB PAJAK BADAN (CV)

CV yang berdiri sejak tahun 2005 tersebut, berdasarkan surat setoran pajak, wajib
pajak tersebut telah membayar pajak sebesar Rp.1.924.066.000 sedangkan perhitungan SPT
yang telah disampaikan menunjukkan pajak sebesar Rp.1.250.642.000.Sehingga terdapat
lebih bayar sebesar Rp.673.423.000 oleh karena itu berdasarkan SPT yang menunjukkan
lebih bayar tersebut, dilakukan pemeriksaan yang akan membuktikan kebenaran SPT untuk
tahun 2011 dari wajib pajak (pencatatan pemenuhan kewajiban perpajakan secara
extracomptable atau diluar pembukuan).
1. BIODATA WAJIB PAJAK
Nama Perusahaan

: CV.TIARA

NPWP/NPPKP

: 03.456.789.1.132.111

Alamat

: Jl. Kapten Mulyadi No. 345 Surakarta

Nomor Telepon/Fax

: (0271) 675432/(0271) 675432

Jenis Usaha

: Manufaktur

Nama Pimpinan

: Agung Hananto

Berdiri

: Tahun 2005

Nama Pemilik

: Jauhari Salim (50%)

Danang Budiansyah (50%)

2. KEGIATAN USAHA
CV.Tiara merupakan perusahaan manufaktur yang memproduksi barang-barang
manufaktur seperti almari, meja kursi, buffet, pintu, dsb.CV.Tiara masih termasuk usaha
kecil (UMKM) dengan peredaran bruto kurang dari 50 Milyar.

CV.TIARA
LAPORAN LABA RUGI
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011
Pendapatan:
Pendapatan
Penjualan lain-lain
Potongan tunai
Total pendapatan

46,282,082,000.00
315,200,000.00
( 2,900,160,000.00)
43,697,122,000.00

Pembelian lokal
Potongan pembelian
Pembelian lokal netto
Impor bahan baku
Total pembelian bahan baku
Persediaan awal bahan baku
Persediaan akhir bahan baku
Biaya pemakaian bahan
Upah buruh
Biaya produksi tak langsung
Biaya penyusutan alat produksi
Biaya penyusutan oven kayu
Biaya penyusutan bangunan
Biaya penyusutan kendaraan
Total biaya produksi
Barang dalam proses awal
Barang dalam proses akhir
Barang jadi
Persediaan awal barang jadi
Pemakaian sendiri
Persediaan akhir barang jadi
HPP
Laba kotor

12,000,000,000.00
( 1,000,000,000.00)
11,000,000,000.00
11,712,000,000.00
22,712,000,000.00
3,500,000,000.00
( 6,750,000,000.00)
19,462,000,000.00
2,314,950,000.00
4,240,500,000.00
7,719,999.96
165,999,999.96
216,629,000.04
153,999,999.96
26,561,798,999.92
2,975,000,000.00
( 5,960,000,000.00)
23,576,798,999.92
1,253,606,400.00
( 705,000,000.00)
( 1,269,840,000.00)
22,855,565,399.92
20,841,556,600.08

Beban Usaha
Biaya gaji
PPh Pasal 21 DTP
Biaya lembur
THR
Penggantian pengobatan
Penyediaan makan pegawai
Seragam satpam
Biaya perjalanan dinas
Biaya assesoris
Sanksi administrasi pajak
Biaya entertainment
Sumbangan
Biaya promosi
Biaya penjualan
Biaya listrik-telpon
Biaya kendaraan
Premi asuransi jiwa
Biaya rekreasi olahraga
Upah harian
Kerugian piutang
Biaya penyusutan bangunan
Biaya penyusutan kendaraan
Biaya penyusutan invetaris kantor
Biaya bunga
Macam-macam biaya
Total beban usaha
Laba operasional
Penghasilan/biaya lain-lain
Penghasilan jasa giro
Penghasilan deviden
Penghasilan sewa ruangan
Laba penjualan tanah
Penghasilan komisi

Penghasilan netto
Pajak penghasilan
Penghasilan netto setelah PPh

3,540,000,000.00
153,000,000.00
423,000,000.00
675,000,000.00
90,000,000.00
117,000,000.00
58,500,000.00
900,000,000.00
171,000,000.00
45,000,000.00
504,000,000.00
1,125,000,000.00
1,170,000,000.00
612,000,000.00
297,900,000.00
297,000,000.00
198,000,000.00
112,500,000.00
234,000,000.00
252,000,000.00
92,841,000.00
66,000,000.00
22,088,571.48
1,383,000,000.00
404,400,000.00
12,943,229,571.48
7,898,327,028.60

30,000,000.00
270,000,000.00
780,000,000.00
480,000,000.00
162,000,000.00
1,722,000,000.00
9,620,327,028.60
1,924,065,405.72
7,696,261,622.88

CV TIARA
LAPORAN PERUBAHAN MODAL
UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR 31 DESEMBER 2011

Modal Salim, 1 Januari 2011

Bagian Laba Salim
Prive Salim
Kenaikan/(penurunan modal)
Modal Salim, 31 Desember 2011

1,434,910,104.00
3,848,130,811.44
(1,200,000,000.00)

Modal Danang, 1 Januari 2011

Bagian laba Danang
3,848,130,811.44
Prive Danang
(2,000,000,000.00)
Kenaikan/(penurunan modal)
Modal Danang, 31 Desember 2011

2,648,130,811.44
4,083,040,915.44

1,434,910,104,00

1,848,130,811.44
3,283,040,915.44

CV TIARA
NERACA
PER 31 DESEMBER 2011
AKTIVA
Aktiva lancar
Kas dan setara kas
Piutang dagang
DP pengrajin
Piutang lain-lain
Persediaan finishing (jadi)
Persediaan barang dalam proses
Persediaan bahan mentah
Persediaan asesoris
Total aktiva lancar

3,972,113,290.88
1,361,112,000.00
428,200,000.00
102,680,000.00
1,269,840,000.00
5,960,000,000.00
6,750,000,000.00
493,128,000.00
20,337,073,290.88

AKTIVA TETAP
Tanah
Bangunan
Akumulasi penyusutan bangunan
Kendaraan
Akumulasi penyusutan kendaraan
Alat produksi
Akumulasi penyusutan produksi
Oven kayu
Akumulasi penyusutan oven kayu
Inventaris kantor
Akumulasi penyusutan inventaris kantor
Total aktiva tetap

1,548,000,000.00
10,484,100,000.00
(1,437,879,996.00)
2,190,000,000.00
(427,500,000.00)
115,800,000.00
(38,600,004.00)
2,160,000,000.00
(531,999,996.00)
154,620,000.00
(59,940,000.00)
14,156,600,004.00

TOTAL AKTIVA

34,493,673,294.88

PASIVA
Kewajiban lancar
Hutang mentah
Hutang finishing
Hutang supplier
Hutang biaya
Hutang lain-lain
Uang muka buyer
Total kewajiban lancar

971,100,000.00
216,432,000.00
595,699,200.00
468,000,000.00
27,591,948.00
5,304,000,000.00
7,582,823,148.00

Kewajiban jangka panjang

Hutang bank jangka panjang
Hutang modal kerja
Hutang investasi
Total kewajiban jangka panjang

9,000,000,000.00
7,082,768,316.00
3,462,000,000.00
19,544,768,316.00

Total kewajiban

27,127,591,464.00

Modal
Total pasiva

7,366,081,830.88
34,493,673,294.88

Data-data yang diperoleh selama pemeriksaan :

9. Di dalam biaya gaji pegawai, termasuk gaji Tn Salim dan Tn Danang masing-masing
sebesar Rp 425.000.000
Pembahasan :
Gaji Tn Salim dan Tn Danang bukan adalah beban dalam biaya gaji pegawai karena
pada CV gaji direktur bukan merupakan beban.
Gaji pegawai
Kas

Rp. 3.540.000.000
Rp. 3.540.000.000

Jurnal Penyesuaiannya :
Kas (koreksi fiskal) Rp 425.000.000
Biaya gaji

Rp 425.000.000

10. Di dalam seragam satpam termasuk seragam staff sebesar Rp 15.000.000

Pembahasan :
Seragam satpam boleh dibebankan karena seragam satpam merupakan bagian dari
keselamatan kerja.
Seragam satpam
Kas

Rp. 15.000.000
Rp. 15.000.000

11. Tuan Salim dan Tuan Danang bersama istri untuk kepentingan pribadi (piknik), biaya
dibayar perusahaan dengan perincian:
Biaya perjalanan dinas
Rp 325.000.000
Pembahasan :
Biaya perjalanan dinas tersebut tidak boleh dibebankan karena merupakan
kepentingan pribadi.
Biaya perjalanan dinas
Kas

Rp. 900.000.000
Rp.900.000.000

Jurnal Penyesuaiannya :
Kas (koreksi fiskal)
Rp 325.000.000
Biaya perjalanan dinas
Rp 325.000.000

12. Di dalam biaya promosi termasuk sumbangan ke Pemda sebesar Rp 200.000

Pembahasan :
Biaya promosi tidak boleh dibebankan karena sumbangan yang diberikan tidak jelas,
jika boleh yaitu sumbangan biaya promosi yang memperkenalkan logo / nama
perusahaan / produk perusahaan tersebut.
Biaya promosi
Kas

Rp. 1.170.000.000
Rp. 1.170.000.000

Jurnal Penyesuaiannya :
Kas (koreksi fiskal) Rp 200.000
Biaya promosi

Rp 200.000

13. Di dalam biaya kendaraan termasuk biaya kendaraan pribadi istri sebesar Rp
160.000.000
Pembahasan :
Biaya kendaraan tidak boleh dibebankan karena merupakan kepentingan pribadi.
Biaya kendaraan
Kas

Rp. 297.000.000

Jurnal Penyesuaiannya :
Kas (koreksi fiskal)
Biaya kendaraan

Rp. 297.000.000

Rp 160.000.000
Rp 160.000.000

14. Premi asuransi jiwa Tn Salim dan Tn Danang sekeluarga sebesar Rp 52.000.000
dibayar oleh perusahaan.
Pembahasan :
premi asuransi jiwa Tn Salim dan Tn Danang sekeluarga boleh dibebankan karena
dibayar oleh perusahaan.
Premi asuransi jiwa
Kas

Rp. 52.000.000
Rp. 52.000.000

15. Biaya entertainment sebesar Rp 108.000.000 tidak dibuatkan daftar normatifnya

Pembahasan :
Biaya entertainment tidak dapat dibebankan karena tidak memuat daftar normatifnya.
Biaya entertainment Rp. 504.000.000
Kas

Rp. 504.000.000

Jurnal Penyesuainnya :
Kas (koreksi Fiskal)
Biaya Entertainment

Rp 108.000.000
Rp 108.000.000

16. Sanksi Administrasi merupakan sanksi denda dibidang perpajakan

Pembahasan :
Segala macam dan jenis pajak penghasilan serta sanksi perpajakannya tidak
diperkenankan mengurangi penghasilan bruto dalam menghitung laba kena pajak jadi
laba kena pajak bertambah sehingga disebut koreksi positif.
Jurnal penyesuainnya :
Kas (koreksi fiscal)
Rp 45.000.000
Sanksi Administrasi Pajak
Rp 45.000.000

17. Pembagian laba berdasarkan perbandingan modal awal tahun

Pembahasan :
Pembagian laba dalam bentuk apapun tidak diperkenankan dalam mengurangi
penghailan bruto dalam menghitung laba kena pajak jadi koreksi ini disebut koreksi
positif karena laba kena pajak bertambah.

18. Macam-macam biaya terdiri dari :

- biaya karangan bunga ucapan belasungkawa
- materai dan perangko yang dipergunakan
- bahan pembersih kantor
- sumbangan GNOTA melalui BRI
- Iuran Golf persero
- Iuran JKK, JKM, ke PT Jamsostek
- Langganan Koran untuk perusahaan

Rp 52.500.000
Rp 27.500.000
Rp 18.500.000
Rp 181.000.000
Rp 20.000.000
Rp 85.000.000
Rp 19.400.000
Rp 403.900.000

Pembahasan :
Pembayaran iuran golf persero tidak boleh sebagai pengurang penghasilan bruto
dalam menghitung laba kena pajak. Jadi perhitungan macam macam biaya setelah
koreksi :
total sebelum dikoreksi Iuran golf.
403.900.000 20.000.000 = 383.900.000
Jurnal Penyesuaiannya :
Koreksi Fiskal

Rp 20.000.000
Macam-macam biaya

Rp 20.000.000

19. Pada tanggal 1 September 2011, CV Tiara Mengimpor sebuah mesin Produksi dari
salah satu perusahaan di USA dengan harga $ 50.000,00 pada saat kurs US adalah Rp
9.000,00. Sesuai dengan kontraknya pembayaran harus dilakukan pada tanggal 31
Desember 2011. (kurs pada saat 31 Desember 2011 adalah Rp 8.750,00). Mesin
masuk ke Indonesia pada tanggal 7 Januari 2012.
Nilai CIF dengan kurs Menteri Keuangan
Rp 500.000.000
Bea masuk
Rp 50.000.000
Pembebanan dari Bank Devisa untuk pembayaran
L/C ke LN, kurs realisasi
Rp 450.000.000
PPn Import
Rp 50.000.000
PPh ps 22 Impor
Rp 5.250.000
Biaya impor dari hangar bea cukai sampai gedung
(termasuk biaya yang tidak didukung bukti Rp 500.000.000,-)
Rp 800.000.000

Pembahasan :
Pembelian Import
Rp 11.712.000.000
Seharusnya
Rp
450.000.000
Terjadi koreksi positif karena nilai yang dibukukan lebih besar dengan selisih Rp
11.262.000.000
Jurnal Penyesuainnya
Kas

Rp 11.262.000.000
Pembelian Import

Rp 11.262.000.000