AKUNTANSI KEWAJIBAN DERIVATIF

(RESUME)
OLEH :
ACHMAD SYAIFUL SUSANTO
NIM 098 694 084

1. Pengertian
valuta asing diperjualbelikan oleh perorangan, perusahaan, maupun bank-bank dalam
rangka untuk membiayai impor atau menukarkan valas hasil ekspor ke mata uang lainnya.
Para investor membeli dan menjual valas dalam rangka menganekaragamkan dananya
yang mereka lakukan diberbagai negara untuk mengurangi portofolio sehubungan dengan
tujuan operasionalnya.
Dalam kegiatan valas terdapat beberapa resiko, di anatarnyan :
Resiko mata uang
Liquidity risk
Interest rate risk
Credit risk
2. Foreign Exchnage
a. Transaksi Spot
Adalah transaksi valas secara tunai di mana penyerahan valas dilakukan dua hari
kerja

setelah

tanggal

transaksi

dengan

kurs

yang

telah

disepakati

sebelumnya.perhitungan dua hari untuk spot dimaksudkan untuk memberikan

waktu cukup bagi pengiriman

atau transfer dana lain, konfirmasi, atau

memperbaiki kesalahpahaman yang timbul karena kurang jelas komunikasi pada

waktu transaksi.
b. Transaksi Forward
Adalah transaksi valas secara berjangka di mana penyerahan valasnya dilakukan
pada suatu tanggal tertentu di kemudian hari (umumnya lebih dari dua hari kerja),
dengan menggunakan nilai tukar yang telah disepakati pada tanggal transaksi
tersebut.
c. Transaksi Swap
Adalah pertukaran dua valuta asing yang berbeda melalui penjualan secara tunai
dan pembelian secara berjangka, atau transaksi valas yang simultan antara
transaksi spot dengan transaksi forward atau sebaliknya, biasanya dilakukan untuk
menjaga posisi valas sementara waktu dnegan biaya tertentu.

3. Money Market
a. Penempatan antar bank
Adalah penempatan dana lebih pada bank lain yang memerlukan unutk suatu
jangka tertentu. Tujuannya adalah untuk memperoleh pendapatan yang lebih
banyak selagi kelebihan dana tersebut belum dimanfaatkan.
b. Pinjaman antar bank
Adalah meminjam dana pada bank lain untuk keperluan menutup kekurangan
dana valas atau untuk mendapat sumber dana valas yang lebih murah.
c. Instrumen pasar uang
-foreign exchange
-call and notice loan
-banker acceptance
-certificates of deposit
-commercial paper
-T-Bills
4. Securities
Adalah transaksi membeli atau menjual surat-surat berharga yang dapat dinegosiasikan
atau mendapatkan laba dari perbedaan tingkat bunga atau kurs.
5. Prosedur Akuntansi Transaksi Derivatif
Transaksi forex pada tanggal kontrak dicatat pada rekening memorandum dan akan
dinihilkan pada tanggal realisasi pembukuan atau pada saat jatuh tempo kontrak.
Sedangkan semua tagihan atau kewajiban karena potensi keuntungan atau kerugian dari
perjanjian diakui dalam neraca sebagai tagihan atau kewajiban derivatif, yaitu sebesar
selisih positif atau negatif antara nilai kontrak dengan nilai wajar .
6. Transaksi Spot
Pencatatan-pencatatan penjurnalan pada transaksi spot adalah sebagai berikut :

Transaksi spot dibeli sebesar kontrak valas yang dibeli

D : Posisi pembelian spot
K : Kontra posisi pembelian spot
Transaksi spot jual sebesar kontrak valas lawan yang dijual
D : Kontra posisi penjualan spot yang masih berjalan
K : posisis penjualan spot yang masih berjalan
Apabila transaksi menguntungkan bank
D : Tagihan derivatif unreal transaksi spot
K : Keuntungan transaksi spot
Apabila transaksi merugikan bank
D : Kerugian transaksi spot
K : kewajiban derivatif unreal transaksi spot

Jurnal balik

Apabila transaksi menguntungkan bank

D : Keuntungan transaksi spot
K : kewajiban derivatif unreal transaksi spot
Apabila transaksi merugikan bank
D : Tagihan derivatif unreal transaksi spot
K : kerugian transaksi spot

Pada saat dilakuka realisasi pembukuan spot dilakukan penihilan rekening

memorandum dan mencatat valas yang dibeli serta penyerahan valas yang dijual

Penihilan memorandum pembelian spot

D : Kotra posisi pembelian spot
K : Posisi Pembelian spot
Penihilan Memorandum penjualan spot
D : Posisi Penjualan spot yang masih berjalan
K : kontra penjualan spot yang masih berjalan

7. Transaksi Forward
Pencatatan-pencatatan penjurnalan pada transaksi forward adalah sebagai berikut :
Transaksi forward dibeli sebesar kontrak valas yang dibeli
D : Posisi pembelian forward
K : Kontra posisi pembelian forward
Transaksi forward jual sebesar kontrak valas lawan yang dijual
D : Kontra posisi penjualan forward yang masih berjalan
K : Posisi penjualan forward yang masih berjalan
Apabila transaksi menguntungkan bank
D : tagihan derivative unreal keuntungan forward
K : keuntungan transaksi derivative forward
Apabila transaksi merugikan bank
D : Kerugian transaksi derivatif forward
K : Kewajiban derivatif unreal rugi forward
Jurnal balik

Apabila transaksi menguntungkan bank

D : keuntungan transaksi derivatif forward
K : tagihan derivaif unreal keuntungan forward
Apabila transaksi merugikan bank
D : kewajiban derivatif rugi forward
K : kerugian transaksi derivatif forward

Pada saat kontrak jatuh tempo dilakukan penihiolan rekening memorandum forward
dan mencatat penerimaan keuntungan atau kerugian.

Penihilan memorandum pembelian forward

D : Kontra posisi pembelian forward
K : posisi pembelian forward
Penihilan Memorandum penjualan forward
D : posisi penjualan forward yang masih berjalan
K : kontra posisi penjualan forward yang masih berjalan

8. Transaksi Swap
Pencatatan-pencatatan penjurnalan pada transaksi Swap adalah sebagai berikut :
Transaksi spot dijual dicatat sebesar kontrak valas yang dijual-beli
D : posisi pembelian spot
K : Kontra posisi pembelian spot

D : kontra posisi penjualan spot yang masih berjalan

K : posisi penjualan spot yang masih dibayar
Transaksi forward dibeli dicatat sebesar kontrak valas yang dibeli-jual
D : posisi pembelian forward
K : kontra posisi pembelian forward
D : kontra posisi penjualan forward yang masih berjalan
K : Posisi penjualan forward yang masih berjalan

Market to Market Spot

Apabila transaksi menguntungkan bank
D : Tagahian derivatif unreal transaksi swap
K : Keuntungan transaksi Swap
Apabila transaksi merugikan bank
D: Kerugian transaksi swap
K : kewajiban derivatif unreal transaksi swap
Market to Market Forward
Apabila transaksi menguntungkan bank
D : Tagihan derivatif unral keuntungan swap
K : keuntungan transaksi swap
Apabila transaksi merugikan bank
D : Kerugian transaksi swap
K : kewajiban derivatif unreal rugi swap

Refrensi :
Bastian, Indra dan Suhardjono. 2006. Akuntansi Perbankan Buku II. Jakarta :
Salemba Empat