26 Januari 2015

Standar Audit Klarifikasi ini (AU-C Bagian 230) adalah sebuah redraft dari SAS No. 103, yang
diterbitkan pada tahun 2006. Ini tidak mengandung perubahan signifikan untuk praktik. Persyaratan
dalam standar ini mendukung persyaratan dokumentasi khusus dalam Standar Audit Yang Klarifikasi
lainnya. Seperti dalam standar sebelumnya, persyaratan dasar untuk persiapan dokumentasi audit
adalah bahwa itu harus cukup untuk memungkinkan auditor yang berpengalaman tidak memiliki
hubungan sebelumnya dengan audit untuk menentukan apa yang dilakukan auditor, apa yang
ditemukan auditor dan apa yang auditor lakukan tentang apa yang sebelumnya. ditemukan!
Meskipun ini adalah parafrase liberal dari spesifik dalam standar, itu adalah prinsip panduan untuk
persiapan semua dokumentasi audit.

Iklan

Tujuan Dasar Auditor

Tujuan dasar auditor adalah untuk menyiapkan dokumentasi yang memberikan catatan bukti yang
baik yang merupakan dasar untuk laporan auditor, serta bukti bahwa audit telah direncanakan dan
dilaksanakan sesuai dengan standar audit yang diterima secara umum dan persyaratan hukum dan
peraturan yang berlaku .

SAS ini memuat ketentuan-ketentuan berikut:

Dokumentasi audit:

Catatan prosedur audit yang dilakukan, bukti audit yang diperoleh, tindakan dan kesimpulan auditor.
Dokumentasi audit juga disebut sebagai "kertas kerja" atau "kertas kerja."

File audit:

Satu atau lebih folder dalam bentuk cetak atau elektronik yang berisi bukti yang merupakan
dokumentasi keterlibatan.

Tanggal penyelesaian dokumentasi:

Tanggal paling lambat 60 hari setelah tanggal rilis laporan saat kumpulan dokumentasi lengkap dan
final dikumpulkan dalam file audit.

Auditor yang berpengalaman:

Seorang individu internal atau eksternal yang memiliki pengalaman audit praktis, memahami proses
audit, memahami standar audit yang diterima secara umum dan standar industri apa pun yang
berlaku, dan memahami lingkungan bisnis entitas serta persyaratan hukum atau peraturan yang
berlaku.

Laporkan tanggal rilis:

Tanggal auditor mengeluarkan laporan audit untuk didistribusikan dengan laporan keuangan.
Perhatikan bahwa tanggal ini berbeda dari laporan tanggal yang tersedia untuk diterbitkan, yaitu
tanggal manajemen akhirnya menyetujui laporan keuangan dan auditor telah menyelesaikan semua
prosedur tinjauan kontrol kualitas yang berlaku. Pernyataan tanggal yang dikeluarkan mungkin sama
dengan tanggal rilis laporan.

Persyaratan di SAS

Auditor harus mempertimbangkan dokumentasi prosedur audit yang dilakukan dan bukti audit yang
diperoleh. Dokumentasi audit harus memberikan auditor yang berpengalaman dan pemahaman
tentang:

Sifat, luas dan waktu prosedur audit yang direncanakan dan dilakukan. Ini harus mencakup:

(1) Mengidentifikasi karakteristik barang yang diuji. Ini akan mencakup semua dokumen klien yang
diperiksa, termasuk yang digunakan dalam pengujian kontrol atau prosedur sistem berjalan.

(2) Inisial dari pembuat dan prosedur tanggal selesai. (3) Inisial dari reviewer, sejauh mana review
dan tanggal review.

Dokumen perencanaan dan / atau penyelesaian, yang mungkin merupakan ringkasan yang berguna
untuk digunakan oleh pengulas internal dan eksternal.

Bukti diperoleh dan hasil prosedur audit. Ini dapat mencakup:

(1) Memperoleh salinan atau ekstrak dari kontrak atau perjanjian yang signifikan.

(2) Membuat catatan diskusi tentang hal-hal penting dengan manajemen atau orang-orang yang
bertanggung jawab atas tata kelola, orang-orang dengan siapa masalah tersebut dibahas dan ketika
diskusi terjadi.

Masalah signifikan yang ditemukan selama audit, bersama dengan penilaian profesional yang dibuat
dan kesimpulan tercapai.

Dokumentasi diperlukan oleh Standar Audit Klarifikasi (SAS) lainnya dan standar kontrol kualitas
yang berlaku (QC10).

Dokumentasi penilaian profesional dan skeptisisme profesional diterapkan dalam melakukan

pekerjaan dan mengevaluasi hasilnya, fondasi yang dimulai dengan risiko yang dinilai pada laporan
keuangan dan tingkat penegasan.
Hal-hal yang timbul setelah Tanggal Laporan Auditor

Ketika prosedur audit baru atau tambahan dilakukan setelah tanggal laporan auditor, dokumentasi
harus mencakup deskripsi keadaan, prosedur tambahan dan bukti serta kesimpulan terkait, dan
pengaruhnya terhadap laporan auditor.

Catatan Praktis

Dokumentasi audit biasanya mencakup rencana audit, analisis, memorandum, ringkasan temuan
atau masalah yang signifikan, konfirmasi dan surat perwakilan, berbagai alat bantu praktik dan
korespondensi. Dokumentasi tersebut harus menunjukkan kepatuhan dengan standar audit yang
diterima secara umum dan Pernyataan tentang Standar Kontrol Kualitas No. 8 (QC 10).

Semua dokumentasi yang berisi bukti audit substantif harus mencakup karakteristik
pengidentifikasian dokumen yang diperiksa, penyelidikan personel klien yang melakukan prosedur
dan tanggapannya, serta perincian prosedur pengamatan apa pun. Lembar kerja yang
mendokumentasikan semua hal yang tidak biasa ditemukan selama perencanaan dan kinerja
perikatan, bersama dengan pertanyaan yang dibuat oleh manajemen, tanggapan mereka dan
tindakan serta kesimpulan auditor, adalah cara praktis untuk mendokumentasikan temuan dan
kesimpulan audit.