Konsep Dasar Pengendalian Internal

Internal Control 1. Sebuah proses

& 2. Dipengaruhi oleh manusia
Review Keuangan 3. Diharapkan dapat memberikan jaminan
yang memadai
4. Untuk mencapai tujuan

Tujuan SPI Internal Control and Internal Audit

• Menjaga kekayaan organisasi. • COSO Components of Internal Control
• Mengecek ketelitian dan keandalan data Control Activities
Monitoring

akuntansi.
Communication
• Mendorong efisiensi Risk Assessment and information

• Mendorong dipatuhinya kebijakan

manajemen.
Control
Environment

1
Internal Control and Internal Audit LINGKUNGAN PENGENDALIAN
• COSO Internal Control Model • Integritas dan nilai etika
Relationship Between Control Components, • Komitmen terhadap kompetensi
Objectives, and Organization Entities
Financial
Reporting
• Dewan direksi dan komite audit
Compliance • Filosofi manajemen dan jenis operasional
Operations Monitoring • Struktur organisasi
Information & Communication

Control Activities
• Otoritas dan tanggung jawab
Risk Assessment
Entities or
• Kebijakan pada SDM dan praktiknya
Control Environment activities

PENILAIAN RISIKO
INFORMASI DAN KOMUNIKASI
• Perubahan pada lingkungan operasional
• Personil baru • Sistem informasi dan komunikasi berhubungan
• Informasi sistem baru dengan tujuan pelaporan keuangan,
keuangan, termasuk di
• Pertumbuhan yang pesat dalamnya sistem akuntansi,
akuntansi, yang terdiri atas metode
• Teknologi baru dan pencatatan untuk mengidentifikasi,
mengidentifikasi,
mengelompokkan,
mengelompokkan, menganalisis,
menganalisis, mengklasifikasikan,
mengklasifikasikan,
• aktivitas baru mencatat,
mencatat, dan melaporkan seluruh transaksi.
transaksi.
• Restrukturisasi • Sistem informasi dan komunikasi diperlukan untuk
• Ketetapan akuntansi baru menjaga akuntabilitas pengelolaan keuangan
perusahan.
perusahan.

2
 AKTIVITAS PENGENDALIAN
• Pemisahan tugas
MONITORING
• Pengendalian pem-
pem-prosesan informasiotorisasi
informasiotorisasi,,
kelengkapan,
kelengkapan, dan akurasi transaksi
– Pengendalian umum
– Pengendalian aplikasi
• Sebelum aktivitas (pre)
• Pengendalian input • Ketika aktivitas (on-going)
• Pengendalian pem-
pem-prosesan • Setelah aktivitas (post)
• Pengendalian output
• Pengendalian fisik
• Review kinerja
Kinerja aktual VS anggaran

Bagaimana Monitoring Dilakukan:

Lanjutan….
• Auditor harus memahaminya dengan mempelajari
dan mengevaluasi pengendalian internal di
perguruan tinggi,
tinggi, melalui : • Langkah berikutnya melakukan
1. Internal Control Questionnaire (ICQ) pembuktian/pengujian melalui Æ
2. Flowchart (bagan alur dokumen)
dokumen) yang Compliance Test/Test Ketaatan (untuk
menggambarkan alur dokumen dalam memastikan bahwa transaksi diproses
memproses suatu transaksi,
transaksi, dari awal sesuai dengan sistem dan prosedur
sampai akhir dengan menggunakan simbol akuntansi)
3. Narrative Memo (penjelasan/uraian tertulis dari
sistem dan prosedur akuntansi)
akuntansi)

3
 ManagementLetter
• Dalam compliance test, dilakukan
pemeriksaan transaksi :
a. Pengeluaran kas (cash disbursement
test)
b. Penerimaan kas (cash receipt test)
c. Penjualan (sales test)
d. Pembelian (purchase test)
e. Pembayaran gaji (payroll test)
f. Koreksi/penyesuaian (journal/voucher
test)
Proses Audit Keuangan
Prosedur yang dilakukan dengan memeriksa:
memeriksa:
o Kelengkapan dokumen pendukung
o Otorisasi pejabat yang berwenang
o Kebenaran perhitungan matematis dalam
dokumen pembukuan
o Kebenaran pendebitan dan pengkreditan
transaksi ke setiap perkiraan buku besar
• Setelah melakukan Compliance Test Æ tarik
kesimpulan tentang kebaikan dan kelemahan
pengendalian internal
• Kelemahan pengendalian internal disampaikan
kepada top management atau Rektorat