RANGKUMAN

AKUNTANSI FORENSIK

FRAUD PREVENTION

Dosen Pengampu: Anis Chariri, SE, Mcom, PhD. Ak. CA

Disusun oleh kelompok 4:

1. Minoto 12030119410051
2. Ade Febry Nurfitriani 12030119410028
3. Natatsa Rizqina Mubarika 12030119410060

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS DIPONEGORO
2019
A. Prevention environment
Mencegah kecurangan dapat dilakukan dengan melihat dan mengubah budaya perusahaan jika
diperlukan. Beberapa kegiatan dan sikap dapat membantu dalam mencapai tujuan ini.
Corporate Governance Structure
Berdasarkan penelitian 72% kasus yang telah diidentifikasi chief executive officer (CEO), dan 43%
chief financial officer (CFO) terlibat dalam penipuan. Selain itu, menurut Wheel, Deal, dan Steal
sebagian besar dewan diketuai oleh mantan CEO atau CEO saat ini. Hal ini menimbulkan
kelemahan sebagai berikut:
a. Anggota dewan yang tidak independent
b. Anggota dewan didominasi oleh orang dalam
c. Anggota dewan dengan kepemilikan ekuitas yang signifikan
d. Anggota dewan yang tidak berpengalaman
e. Anggota dewan dan komite audit tidak saling berkoordinasi
f. Anggota komite audit memiliki pengetahuan yang tidak memadaoi akan audit
g. Tidak ada komite audit
h. Komite audit tidak bertemu
i. Para eksekutif puncak terlibat dalam penipuan
SOX mengatasi masalah ini dengan membutuhkan lebih banyak kemandirian dan keahlian,
serta sejumlah kegiatan lain yang berhubungan dengan tata kelola perusahaan yang baik. SOX
merekomendasikan tingkat interaksi yang tinggi antara komite audit dengan auditor internal dan
keuangan. Singkatnya, tata kelola perusahaan yang baik mencakup anggota dewan yang aktif,
berkualitas, dan independen dan terutama komite audit.

Tone at the TOP

Terlepas dari struktur tata kelola perusahaan, gaya manajemen menentukan pola
perusahaan. Hal ini masih menjadi kunci untuk mencegah penipuan. Jika seseorang meninjau
skandal besar beberapa tahun terakhir, di hampir setiap kasus, seorang eksekutif dilibatkan.
Eksekutif itu biasanya tidak mempercayai orang dan menyimpan sebanyak mungkin urusan
keuangan yang disekresikan dari auditor. Jika manajer kunci, dan dewan direksi terus berbicara
mengenai masalah kecurangan dan mendorong semua orang untuk mencegah ataupun mendeteksi
tindakan tersebut, maka perusahaan tersebut pada akhirnya akan mengembangkan budaya anti
kecurangan.

Realistic Financial Goals

Unsur penyebab kecurangan lainnya yaitu tujuan yang terlalu optimis. Hampir setiap
tujuan dan strategi berfokus pada perolehan laba. Jika para pemimpin perusahaan dapat
menghindari penetapan tujuan keuangan yang tidak realistis, maka akan ada sedikit tekanan pada
eksekutif untuk mengambil jalan pintas untuk mencapai tujuan keuangan tersebut.
Menyeimbangkan tujuan tersebut dengan dampak negatif yang mungkin mereka miliki adalah
tugas yang sulit. Salah satu penyebab dari penipuan adalah motivasi dan tujuan. Manajemen selalu
dapat mengesampingkan kontrol sehingga menimbulkan penyebab lain, yaitu adanya kesempatan.

Polices and Procedures

Kebijakan menentukan tujuan dan prinsip, sedangkan prosedur menentukan tindakan yang
diambil untuk meraih tujuan. Kebijakan dan prosedur mendokumentasikan tindakan dan transaksi
yang tidak etis, serta bagaimana pelanggaran akan diatasi. Jadi untuk mencegah tindak kecurangan
diperlukan kebijakan dan prosedur yang dibuat dengan hati-hati. SOX pada dasarnya mewajibkan
perusahaan publik untuk memiliki kebijakan etika. Suatu entitas dalam mencegah kecurangan
harus memiliki kebijakan dan prosedur sebagai berikut:
a. Tentukan tindak kecurangan
b. Jelaskan publikasi dan mengkomunikasikan kebijakan
c. Jelaskan implementasi kontrol tersebut
d. Jelaskan tindakan yang harus dilakukan
e. Jelaskan langkah-langkah audit kecurangan
f. Jelaskan pengujian kontrol anti kecurangan
g. Menetapkan kebijakan dan prosedur investigasi
h. Jelaskan tindakan yang diambil dalam audit kecurangan
i. Jelaskan analisis bukti
j. Jelaskan resolusi untuk tindak kecurangan
k. Jelaskan prosedur pelaporan
 Tetapi penciptaan etika tertulis atau kebijakan penipuan tidaklah cukup. Sistem yang efektif
termasuk sarana untuk mengkomunikasikan kebijakan melibatkan semua orang. Entitas harus
mempertimbangkan elemen manusia dari budaya organisasi. Membangun budaya anti penipuan
yang sesuai dengan orang-orang, operasi bisnis, dan organisasi secara keseluruhan akan
memastikan bahwa penipuan dapat dikurangi hingga tingkat yang dimungkinkan.

B. PERCEPTION OF DETECTION
Hal yang dapat dilakukan oleh setiap entitas untuk meminimalkan tindak kecurangan adalah
menemukan cara yang menguntungkan biaya untuk meningkatkan persepsi deteksi. Beberapa cara
untuk meningkatkan persepsi deteksi meliputi:
1. Pengawasan
Seseorang harus memastikan untuk memantau pengawasan sedemikian rupa sehingga
orang akan percaya bahwa akticitas yang mencurigakan sedamg ditindaklanjuti. Karyawan
tidak etis akan menguji efektivitas pengawasan untuk melihat apakah itu benar-benar
dipantau dan digunakan oleh seseorang untuk benar-benar menindak lanjuti kecurigaan.
2. Tips Anonim
Jika karyawan tahu ada sistem tips anonim dan siapa saja melihat sesuatu yang
mencurigakan, maka ia mulai berfungsi sebagai pencegahan. Praktik terbaik untuk
program tips anonim mencakup keterlibatan manajemen yang tepat, penanganan keluhan
secara independen oleh pihak ketiga, dan menggunakan beberapa metode komunikasi.
3. Audit Mendadak
Audit internal adalah metode deteksi dengan peringkat tertinggi. Namun audit mendadak
jauh lebih efektif untuk dilakukan. Audit ini tidak hanya dapat melayani tujuan serupa
dalam mendeteksi kecurangan, tetapi juga tidak dapat dideteksi. Penipu tidak tahu kapan
auditor fraud akan muncul, sehingga mereka tidak dapat mempersiapkan untuk menipu
auditor.
4. Penuntutan
Manfaat besar dapat diperoleh dengan menuntut penipu sampai ke ranah hukum. Memang
benar bahwa ada beberapa risiko dalam pengadilan publik dan mungkin tuntutan tersebut
gagal. Tetapi sisi positifnya bukan hanya mendapatkan keadilan, namun mempertahankan
tingkat deteksi persepsi yang efektif.
 5. Penegakan Kebijakan Etika dan Penipuan
Suatu perusahaan harus menentukan sebelumnya apa yang akan dilakukannya jika
kecurangan terjadi dan hukuman apa yang akan dijatuhkan. Kemudian perlu dipastikan
untuk memantau dan menindaklanjuti hukuman tersebut. Sulit untuk membuat keputusan
semacam ini setelah penipuan terjadi dan emosi dapat menghambat keputusan terbaik.
6. Tangkap Aku Jika Bisa!
Anehnya, mungkin persepsi terbesar dari ukuran pendeteksian adalah menangkap penipu,
mengadilinya, dan mempublikasikan apa yang telah dilakukan. Memberi imbalan kepada
karyawan yang berkontribusi untuk mendeteksi kecurangan berkontribusi pada budaya anti
kecurangan.

C. CLASSIC APPROACHES
Pendekatan klasik sangat membantu dalam mengembangkan program pencegahan dan
pengendalian penipuan yang efektif. Pendekatan klasik teridri dari:
1. Pendekatan Direktif
Pendekatan direktif bersifat konfrontatif. Contoh pendekatan ini seperti ‘‘Jangan mencuri.
Jika kau melakukannya kami menangkap dan memecatmu!”. Ketika perusahaan
melakukan sedikit usaha pencegahan tindak kecurangan, mungkin pendekatan ini dapat
digunakan. Jika kecurangan terjadi manajemen mungkin akan memecat karyawan tersebut
dan mungkin tidak akan menuntut pelaku.
2. Pendekatan Pencegahan
Dalam pendekatan pencegahan, pelaku kecurangan diperiksa dengan berbagai cara.
Kontrol internal dapat digunakan dalam pendekatan pencegahan. Kontrol internal itu
adalah pemisahan tugas untuk mengurangi risiko penipuan.
3. Pendekatan Detektif
Manajemen menetapkan kontrol akuntansi dan fungsi audit internal untuk memantau
potensi kecurangan. Fungsi audit internal secara berkala memverifikasi keabsahan
transaksi dan menegaskan keberadaan aset.
4. Pendekatan Observasi
Pendekatan observasi bergantung pada pengamatan fisik aset dan karyawan. Manajemen
memantau perilaku karyawan untuk mendeteksi aktivitas yang mencurigakan. Tingkat
 persediaan barang-barang berharga dan portabel juga dimonitor secara langsung atau
dengan cara lain.
5. Pendekatan Investigatif
Berdasarkan hasil investigasi, pendekatan investigasi menindaklanjuti ketidaksesuaian.
Misalnya, entitas akan menindaklanjuti dugaan pencurian. Untuk hal yang tidak
menguntungkan, atau menguntungkan perusahaan entitas akan menindaklanjuti untuk
menentukan sifat dan tingkat kerugian dan siapa pelakunya.
6. Pendekatan Asuransi
Pendekatan ini tergantung pada cakupan asuransi yang memadai untuk menutupi kerugian
yang mungkin terjadi karena penipuan.

D. OTHERS PREVENTION MEASURES

Perusahaan harus mempertimbangkan langkah-langkah pencegahan lainnya yang tepat yang akan
membuat karyawan ini bertanggung jawab untuk menangani aset berharga. Langkah tersebut
antara lain:
1. Pemeriksaan Latar Belakang
Salah satu langkah pencegahan yang berpotensi efektif adalah menggunakan pemeriksaan
latar belakang untuk karyawan. Pemeriksaan latar belakang bisa mengungkapkan catatan
kriminal dan/atau utang tinggi. Salah satu pengungkapan tersebut bisa menjadi
pembenaran untuk tidak mempekerjakan orang tersebut.
2. Audit Reguler
Auditor datang secara teratur merupakan langkah pencegahan. Jika auditor menggunakan
beberapa alat audit yang efektif dan teknik untuk mendeteksi kecurangan, langkah
pencegahan akan jauh lebih efektif. Kunci untuk efektivitas audit kecurangan adalah untuk
mengidentifikasi, meninjau, dan menganalisis anomali.
3. Kontrol Internal
Kegiatan pengendalian khusus dapat membatasi kesempatan untuk melakukan penipuan
dan lebih mudah diamati. Lingkungan pengendalian khususnya aktivitas pengendalian
antipenipuan, dapat bertindak sebagai tindakan pencegahan preventif. Secara historis,
kelemahan paling umum berkaitan dengan kecurangan dalam aktivitas kontrol adalah
pemisahan tugas yang tidak memadai dan tidak terpantau. Kontrol internal terdiri dari:
 a. Prosedur otorisasi yang tepat
b. Dokumentasi yang memadai, catatan, dan jejak audit
c. Kontrol fisik atas aset dan catatan
d. Pemeriksaan independen atas kinerja
e. Pemantauan control
4. Pengabaian
Auditor fraud menciptakan lingkungan yang harus bebas dari penipuan. Karena karyawan
akan sangat berhati-hati untuk tidak melakukan kecurangan selama waktu tersebut,
pengabaian berfungsi sebagai tolok ukur dari apa yang seharusnya diperoleh oleh entitas
dalam pendapatan. Dengan menganalisis pendapatan, auditor dapat menentukan apakah
kecurangan terjadi secara teratur di luar masa pengabaian.

E. ACCOUNTING CYCLES
Mempertimbangkan beberapa karakteristik umum penipuan di bidang ini adalah cara untuk
mengembangkan langkah-langkah pencegahan yang efektif. Berikut ini beberapa contoh untuk
mengilustrasikan langkah-langkah pencegahan.
1. Generalisasi
Pertama, harus dicatat bagaimana transaksi dan siklus akuntansi secara spesifik. Hal ini
dapat disebabkan oleh industri, strategi, ukuran, budaya, struktur organisasi, struktur
modal, dan berbagai faktor lainnya. Fakta penting yang bisa diambil dari ini adalah bahwa
untuk mencegah atau mendeteksi kecurangan, orang harus memahami proses yang
mendasari dan lingkungan situasional.
2. Siklus Penjualan
Bagi seseorang yang menjalankan skema dalam jangka waktu yang panjang, dia tidak dapat
mengambil lebih dari satu hari atau lebih pada waktu libur kerja. Dua kemungkinan
langkah pencegahan adalah: (1) rotasi paksa tugas dan (2) cuti paksa. Pemisahan tugas
dapat membantu mencegah tindak kecurangan seperti pencabutan dan penghapusan skema.
3. Siklus Pembelian
Persentase tertinggi kecurangan berkisar pada pengeluaran palsu. Banyak skema penipuan
dapat dihalangi oleh pemisahan tugas, seringkali merupakan langkah otorisasi independen
yang sederhana. Ukuran ini harus membantu mencegah gangguan pemeriksaan, kesalahan
 palsu, dan pengembalian uang palsu, misalnya. Transaksi dengan pihak terkait, baik dalam
pengendalian pencegahan dan deteksi, harus diteliti dengan hati-hati.
4. Siklus Penggajian
Skema umum yang perlu dipertimbangkan termasuk karyawan yang tak tampak. Pihak
independen dapat digunakan untuk menambahkan karyawan ke file penggajian resmi.
Metode pencegahan lain adalah mengecek silang penggajian terhadap catatan sumber daya
manusia (SDM) secara berkala. Seorang karyawan tak tampak ini ada di daftar gaji tetapi
bukan dalam data SDM. Rotasi paksa tugas dan cuti merupakan langkah pencegahan yang
baik. Poin penting lainnya adalah perhatian kepada orang-orang yang terkait dengan
organisasi. Proses perekrutan yang menyeluruh dapat menjadi teknik pencegahan
kecurangan yang efektif.