Marchelyn Pongsapan (196020300111019)

Tugas Individu Mata Kuliah Auditing dan Assurance Kelas EB

Resume Buku “ AUDITING” (JOHNSTONE/GRAMLING/RITTENBERG)
CHAPTER 1
AUDITING INTEGRAL TO THE ECONOMY

Audit laporan keuangan adalah proses sistematis yang secara objektif memperoleh dan
mengevaluasi bukti mengenai pernyataan tentang tindakan dan peristiwa ekonomi untuk
memastikan tingkat korespondensi antara pernyataan itu dan kriteria yang ditetapkan serta
mengomunikasikan hasilnya terhadap pihak yang menggunakan. Objektif audit eksternal adalah
untuk memberikan pendapat tentang keandalan laporan keuangan dan sebagai bagian dari audit
terintegrasi, memberikan pendapat pada efektivitas pengendalian internal, jika auditor memiliki
keraguan tentang efektivitas kontrol internal klien maka auditor akan mengeluarkan opini yang
merugikan bagi pengendalian internal.

Audit Eksternal: Fungsi Khusus

Audit eksternal memiliki "fungsi khusus" dengan mensertifikasi laporan publik yang
secara kolektif menggambarkan keuangan perusahaan dan auditor independen menganggap
tanggung jawab publik melampaui apa pun antar hubungan kerja dengan klien. Akuntan publik
independen melakukan fungsi khusus ini karena kesetiaan tertinggi kepada korporasi kreditor
dan pemegang saham, serta kepada publik yang berinvestasi. Dalam hal ini tentunya “publik”
mengharapkan auditor untuk (a) menemukan kecurangan, (b) memerlukan prinsip akuntansi
yang paling baik dalam menggambarkan semangat konsep yang diadopsi oleh standar akuntansi
pusat, dan (c) independen dari manajemen.

Kebutuhan akan Pelaporan yang Tidak diseleksi dan Jaminan Independen

Pernyataan yang disampaikan tidak memihak pada pihak manapun. Namun, kepentingan
berbagai pengguna dapat bertentangan.

Perlunya jaminan independen muncul dari beberapa faktor:

 1. Bias potensial — Manajemen memiliki insentif untuk bias informasi keuangan untuk
menyampaikan kesan yang lebih baik tentang data keuangan daripada keadaan
sebenarnya mungkin pantas.
2. Keterpencilan — Sebuah organisasi dan pengguna informasi keuangannya seringkali
terpisah satu sama lain, baik dalam hal jarak geografis dan tingkat informasi yang
tersedia untuk kedua belah pihak.
3. Kompleksitas — Transaksi, informasi, dan sistem pemrosesan seringkali sangat
kompleks, sehingga sulit untuk menentukan mana yang tepat presentasi. Ini memberikan
peluang bagi manajemen untuk menipu pengguna.
4. Konsekuensi — Selama dekade terakhir, banyak pengguna laporan keuangan—dana
pensiun, investor swasta, pemodal ventura, dan bank — kehilangan miliaran dolar karena
informasi keuangan menjadi tidak dapat diandalkan.

Faktor-faktor ini menunjukkan peran auditor eksternal yang independen dimana kemandirian
membutuhkan objektivitas dan kebebasan dari bias, dan seringkali disebut sebagai landasan
profesi audit. Tanpa kemerdekaan, audit tidak memiliki nilai.

Tujuan Keseluruhan dalam Melakukan Audit

Tujuan keseluruhan audit adalah untuk mendapatkan keyakinan yang masuk akal tentang apakah
laporan keuangan bebas dari salah saji material dan melaporkan laporan keuangan berdasarkan
temuan auditor. Dalam menyelesaikan tujuan-tujuan ini, auditor:

1. Memenuhi persyaratan etika yang relevan

2. Merencanakan dan melakukan audit dengan skeptisisme profesional
3. Latihan penilaian profesional
4. Memperoleh bukti yang cukup dan tepat yang menjadi dasar auditor pendapat
5. Melakukan audit sesuai dengan standar audit profesional

Tinjauan Umum Proses Perumusan Opini Audit

Fase I dari proses perumusan opini audit menyangkut penerimaan klien dan kelanjutan.
Auditor tidak diharuskan untuk melakukan audit organisasi yang bertanya; auditor memilih
untuk melakukan atau tidak pada setiap individu yang akan mengaudit. Perusahaan audit
memiliki prosedur untuk membantu mereka memastikannya tidak terkait dengan klien di mana
integritas manajemen dipertanyakan atau di mana sebuah perusahaan mungkin sebaliknya
menyajikan perusahaan audit dengan tidak perlu risiko tinggi (seperti kegagalan keuangan klien
atau tindakan regulasi terhadap klien). Setelah klien diterima (atau firma audit memutuskan
untuk melanjutkan memberikan layanan kepada klien), auditor perlu melakukan penilaian risiko
prosedur untuk memahami bisnis klien secara menyeluruh (atau memperbarui sebelumnya
pengetahuan dalam hal klien yang berkelanjutan), industrinya, kompetisinya, dan proses
manajemen dan tata kelola (termasuk kontrol internal) untuk menentukan kemungkinan bahwa
akun keuangan mungkin salah (Fase II). Dalam beberapa audit, auditor juga akan mendapatkan
bukti tentang pengendalian internal efektivitas operasi melalui pengujian kontrol tersebut (Fase
III). Banyak dari apa yang kebanyakan orang anggap sebagai audit, perolehan substantif bukti
tentang akun, pengungkapan, dan asersi, terjadi pada Fase IV. Informasi yang dikumpulkan
dalam Fase I hingga III akan sangat memengaruhi jumlah pengujian yang akan dilakukan pada
Fase IV. Akhirnya, dalam Fase V, auditor akan menyelesaikan audit dan membuat keputusan
tentang jenis audit apa melaporkan ke masalah.

Pihak-pihak yang Terlibat dalam Mempersiapkan dan Mengaudit Laporan Keuangan

Pengelolaan memiliki tanggung jawab untuk;

a) menyiapkan dan menyajikan laporan keuangan sesuai dengan kerangka pelaporan

keuangan yang berlaku;
b) merancang, menerapkan, dan memelihara kontrol internal atas keuangan
pelaporan; dan
c) memberikan informasi yang relevan kepada auditor laporan keuangan dan kontrol
internal.

Penyedia Layanan Audit Eksternal

Profesi audit eksternal mencakup perusahaan praktisi tunggal, lokal dan perusahaan
regional, dan perusahaan jasa profesional multinasional besar seperti Big 4. Perusahaan Big 4
adalah KPMG, Deloitte Touche Tohmatsu (Deloitte di Jepang) Amerika Serikat),
PricewaterhouseCoopers (pwc), dan Ernst & Young. Organisasi struktur perusahaan-perusahaan
ini cukup kompleks. Banyak kantor akuntan publik juga telah mengatur praktik mereka
sepanjang jalur industri untuk melayani klien dengan lebih baik di industri tersebut. Ini sering
termasuk kategori seperti layanan keuangan, ritel, nirlaba, manufaktur, dan pemerintah

Keterampilan dan Pengetahuan yang Diperlukan untuk Masuk Profesi Audit Eksternal

Dari segi teknis pengetahuan dan keahlian, auditor harus memahami akuntansi dan audit
literatur otoritatif, mengembangkan industri dan pengetahuan khusus klien, mengembangkan dan
menerapkan keterampilan komputer, mengevaluasi kontrol internal, dan menilai dan merespons
risiko penipuan. Dalam hal kepemimpinan, kerja tim, dan keterampilan profesional, auditor
membuat presentasi kepada anggota komite manajemen dan audit, latihan yang logis menalar,
mengomunikasikan keputusan kepada pengguna, mengelola dan mengawasi orang lain dengan
memberikan umpan balik yang bermakna, bertindak dengan integritas dan etika, berinteraksi
dalam lingkungan tim, berkolaborasi dengan orang lain, dan menjaga pribadi yang profesional
kehadiran. Sementara auditor eksternal di semua jenis perusahaan audit membutuhkan ini
keterampilan, lingkungan kerja di perusahaan audit besar dan kecil berbeda.

Organisasi yang Mempengaruhi Profesi Audit Eksternal

Audit eksternal adalah profesi dengan banyak organisasi yang membentuk dan mengatur
layanan yang diberikan oleh mereka yang berprofesi

Kongres

Menanggapi guncangan ini, Kongres meloloskan Sarbanes-Oxley Act of 2002.3 Legislasi ini,
yang kami kembangkan di Bab 2, telah miliki dampak signifikan pada perusahaan audit melalui:

 Meningkatkan independensi auditor

 Meningkatkan peran dan pentingnya komite audit
 Memerlukan pelaporan tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan
 Memberikan pengawasan baru terhadap profesi audit eksternal oleh Publik

Dewan Pengawas Akuntansi Perusahaan (PCAOB)

Organisasi ini menyiapkan laporan audit yang informatif, adil, dan independen.

Komisi Sekuritas dan Bursa

Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC, www.sec.gov) sebelumnya didirikan oleh Kongres pada tahun
1934 untuk mengatur sistem pasar modal. Itu SEC memiliki tanggung jawab pengawasan untuk
PCAOB dan untuk semua perusahaan publik yang diperdagangkan di bursa saham A.S.

Budaya Perusahaan Audit

Menurut FRC, budaya perusahaan audit berkontribusi positif terhadap kualitas audit ketika
kepemimpinan perusahaan menyelesaikan jenis kegiatan berikut:

1. Menciptakan budaya kerja di mana kualitas audit dihargai dan dihargai

2. Menekankan bahwa 'melakukan hal yang benar' pantas dari publik perspektif minat, dan
bahwa 'melakukan hal yang benar' membantu mengembangkan dan mempertahankan
reputasi individu dan perusahaan audit
3. Memastikan bahwa karyawan perusahaan audit memiliki cukup waktu dan sumber daya
untuk mengatasi masalah sulit yang mungkin timbul
4. Memastikan bahwa pertimbangan moneter tidak mempengaruhi kualitas audit
5. Mempromosikan manfaat memiliki mitra audit untuk mencari panduan masalah sulit dan
mendukung penilaian profesional mereka
6. Memastikan bahwa perusahaan audit memiliki sistem kualitas untuk dibuat keputusan
penerimaan dan kelanjutan klien
7. Membina praktik evaluasi dan kompensasi yang mempromosikan pribadi karakteristik
penting untuk audit kualitas
8. Memastikan bahwa kualitas audit dipantau dalam perusahaan audit dan itu konsekuensi
yang tepat diambil ketika kualitas audit ditemukan kurang.

Keterampilan dan Kualitas Tim Keterlibatan

FRC mencatat bahwa karyawan perusahaan audit berkontribusi positif terhadap audit kualitas
ketika mereka terlibat dalam jenis kegiatan berikut:

1. Memahami bisnis klien dan mematuhi audit dan etika standar

2. Menunjukkan skeptisisme profesional dan mengatasi masalah yang diidentifikasi selama
audit
 3. Memastikan bahwa staf yang melakukan pekerjaan audit memiliki tingkat yang sesuai
pengalaman dan bahwa mereka diawasi dengan baik oleh atasan mereka
4. Memastikan bahwa mitra dan manajer menyediakan staf dengan tingkat yang lebih
rendah mentoring dan peluang pelatihan "on the job"
5. Menghadiri dan belajar selama pelatihan yang dimaksudkan untuk membantu
pemahaman masalah audit, akuntansi, dan spesialis industri

Efektivitas Proses Audit

FRC mengakui bahwa proses audit itu sendiri berkontribusi secara positif cara untuk mengaudit
kualitas ketika ada kegiatan dan proses berikut:

a. Metodologi audit terstruktur dengan baik dan mendorong mitra dan manajer untuk
bekerja dengan rajin dalam perencanaan audit
b. Memberikan kerangka kerja dan prosedur untuk mendapatkan kecukupan yang memadai
bukti audit secara efektif dan efisien
c. Membutuhkan dokumentasi audit yang sesuai
d. Menyediakan untuk mematuhi standar audit, tetapi tidak menghambat penilaian
profesional
e. Memastikan bahwa pekerjaan audit ditinjau secara efektif
f. Prosedur kontrol kualitas audit efektif, dipahami, dan terapan.
g. Dukungan teknis yang berkualitas tersedia ketika auditor menemui yang tidak dikenal
situasi di mana mereka membutuhkan bantuan atau bimbingan.
h. Standar etika dikomunikasikan dan dicapai, dengan demikian membantu integritas,
objektivitas, dan independensi auditor.
i. Pengumpulan bukti auditor tidak dibatasi oleh tekanan keuangan.

Keandalan dan Kegunaan Pelaporan Audit

Menurut FRC, laporan audit berkontribusi terhadap kualitas audit ketika mereka memiliki atribut
berikut:

1. Laporan audit ditulis dengan cara yang jelas dan jelas menyampaikan pendapat auditor
atas laporan keuangan dan alamat kebutuhan pengguna laporan keuangan.
2. Auditor menyimpulkan dengan tepat kebenaran dan keadilan laporan keuangan
(misalnya, di AS menyimpulkan bahwa keuangan pernyataan disajikan secara wajar
sesuai GAAP.
3. Auditor berkomunikasi dengan komite audit tentang berikut:
4. Ruang lingkup audit (dengan kata lain, apa yang digunakan oleh auditor menyelesaikan)
5. Ancaman terhadap obyektivitas auditor
6. Mengidentifikasi risiko penting dan penilaian yang dibuat dalam mencapai opini audit
7. Aspek kualitatif dari akuntansi dan pelaporan klien dan mungkin cara meningkatkan
pelaporan keuangan.