SOAL 1 (poin 25)

Pada tanggal 1 Januari 2015 PT ASSELA menerbitkan obligasi konvertibel senilai

Rp40.000.000,- dengan harga pasar sebesar Rp50.000.000,-. Obligasi tersebut dapat
dikonversi menjadi 50.000 lembar saham dengan nilai par sebesar Rp1.000,-. Obligasi
tersebut memiliki jangka waktu 5 tahun dan bunga obligasi sebesar 10% yang dibayarkan
secara tahunan setiap tanggal 1 Januari. Suku bunga pasar untuk obligasi konvertibel pada
tanggal penerbitan setara dengan 8%.
Diminta :
a. Hitunglah fair value obligasi non-konvertibel tersebut dan buatlah jurnal pada saat
tanggal penerbitan?
b. Buatlah tabel amortisasi untuk obligasi tersebut!
c. Buatlah jurnal penyesuaian pada saat tanggal 31 Desember untuk tahun 2015 dan
2016!
d. Buatlah jurnal pada saat tanggal pembayaran bunga obligasi untuk tahun 2016 dan
2017!
e. Asumsikan bahwa pada 1 Januari 2018 obligasi ditarik kembali (recalled) dan
dibatalkan oleh PT. ASSELA dengan harga sebesar Rp45.300.000,-. Buatlah
perhitungan dan jurnal terkait transaksi penarikan kembali (recalled) tersebut?
f. Asumsikan bahwa pada 1 Januari 2019 PT. ASSELA bersedia
menerima/mengkorversi obligasi menjadi saham biasa dari investor sebanyak 18.000
lembar saham (nilai pari Rp. 1.000,-) yang memiliki nilai wajar Rp. 30.000.000,-. Buatlah
jurnal terkait dengan transaksi tersebut!

Jawab :
a. Kas Rp 50.000.000
Utang Obligasi Rp 43.194.800
Premi saham-Ekuitas konversi Rp 6.805.200
Komponen liabilitas dari obligasi konversi dihitung sebagai berikut :
Nilai sekarang pokok : Rp 40.000.000 x 0,6806a Rp 27.224.000
b
Nilai sekarang dari pembayaran bunga : Rp 4.000.000 x 3,9927 Rp 15.970.800
Nilai sekarang dari komponen liabilitas Rp 43.194.800
a
PVIF 5,8% = 0,6806
b
PVIFA 5,8% = 3,9927

b. Tabel Amortisasi :
DAFTAR AMORTISASI OBLIGASI
PT Assela
10% Obligasi pada Tingkat Diskonto 8%
Kas yang Amortisasi Jumlah Tercatat
Tanggal Beban Bunga
Dibayar Premi Obligasi
01/01/2015 Rp 43.194.800
01/01/2016 Rp 4.000.000 Rp 3.455.584 Rp 544.416 Rp 42.650.384
01/01/2017 Rp 4.000.000 Rp 3.412.031 Rp 587.969 Rp 42.062.415
01/01/2018 Rp 4.000.000 Rp 3.364.993 Rp 635.007 Rp 41.427.408
01/01/2019 Rp 4.000.000 Rp 3.314.193 Rp 685.807 Rp 40.741.601
01/01/2020 Rp 4.000.000 Rp 3.258.399 Rp 741.601 Rp 40.000.000
c. 31/12/2015 Beban bunga Rp 3.455.584
Utang obligasi Rp 544.416
Utang bunga obligasi Rp4.000.000
31/12/2016 Beban bunga Rp 3.412.031
Utang obligasi Rp 587.969
 Utang bunga obligasi Rp 4.000.000

d. 01/01/2016 Beban bunga obligasi Rp 3.455.584

Utang obligasi Rp 544.416
Kas Rp 4.000.000
01/01/2017 Beban bunga obligasi Rp 3.412.031
Utang obligasi Rp 587.969
Kas Rp 4.000.000
e. Menghitung keuntungan atau kerugian pada komponen liabilitas :
Nilai sekarang komponen liabilitas pada 01/01/2018 ???
Nilai tercatat komponen liabilitas pada 01/01/2018