Jurnal pembelian dan penjualan dalam obligasi

Hari ini saya mau share tentang transaksi yang terdapat dalam proses pembelian dan penjualan obligasi
...semoga bermafaat

Contoh kasus

1. Pada 1 Agustus 2009, PT. Avant membeli 300 lembar obligasi PT. Grade dengan nilai nominal
Rp200.000 per lembar, umur 5 tahun, kurs 99%, bunga obligasi 12% per tahun. Bunga dibayar
tiap 1 Februari dan 1 Agustus. Metode amortisasi menggunakan garis lurus.

Diminta: buatlah catatan akuntansi PT. Avant dan PT. Grade untuk transaksi sebagai berikut, sehingga
Anda dapat membandingkan jurnal yang dibuat oleh kedua PT tersebut.

a. Jurnal pembelian obligasi 1 Agustus 2009.

b. Jurnal penyesuaian 31 Desember 2009.

c. Jurnal penutup 31 Desember 2009.

d. Jurnal balik 1 Januari 2010.

e. Jurnal jatuh tempo bunga dan amortisasi 1 Februari 2010.

Jawaban
Perhitungan penjualan

Harga kurs : 300 lbr @ Rp. 200.000 x 99% = Rp. 59.400.000

Provisi dan lain-lain = Rp. 0

Hasil penjualan obligasi = Rp. 59.400.000

Bunga yang sudah berjalan

( 1/02/09 s.d 1/08/09 )

Rp. 60.000.000 x 6/12 x 12 % = Rp. 3.600.000

Jumlah yang diterima PT Grade = Rp. 63.000.000

Disagio obligasi = Rp 6.000.000 Rp 59.400.000 = Rp. 600.000

Pencatatan transaksi tanggal 01/08/09 ( Mencatat obligasi terjual )

Jurnal yang di catat PT Grade

Jurnal Penjualan

Keterangan Debet Kredit

Kas Rp. 63.000.000

Disagio Rp. 600.000

Utang Obligasi Rp. 60.000.000

Biaya bunga Obligasi Rp. 3.600.000

Jurnal bunga berjalan

Keterangan Debet Kredit

Biaya bunga obligasi Rp. 3.600.000

Utang bunga obligasi Rp. 3.600.000

Jurnal Penyesuaian tanggal 31/12/09

Pembayaran bunga berjalan obligasi

1/08/09 s.d 31/12/09 = 4 bulan

Rp. 60.000.000 x 4/12 x 12% = Rp. 2.400.000

Keterangan Debet Kredit

Biaya bunga obligasi Rp. 2.400.000

Utang bunga obligasi Rp. 2.400.000

Amortisasi Disagio

Disagio = Rp. 6.000.000 Rp. 59.400.000 = Rp. 600.000 ( Harga penjualan < Harga Nominal )

Umur amortisas 5 tahun ( 5 x 12 bulan = 60 bulan )

Amortisasi Disagio perbulan = Rp. 600.000/ 60 bulan = Rp. 10.000

Amortisasi Disagio ( 1/08/09 31/12/09 = 4 bulan ) 4 bulan @ Rp. 10.000 = Rp. 40.000
Keterangan Debet Kredit

Biaya bunga obligasi Rp. 40.000

Disagio obligasi Rp. 40.000

Jurnal Penutup tanggal 31/12/09

Keterangan Debet Kredit

Ikhtisar L/R Rp. 2.440.000

Biaya bunga obligasi Rp, 2.440.000

Jurnal Pembalik tanggal 01/01/10

Keterangan Debet Kredit

Utang bunga obligasi Rp. 2.400.000

Biaya bunga obligasi Rp. 2.400.000

Jurnal jatuh tempo bunga obligasi dan amortisasi disagio per tanggal 01/02/10

Pembayaran bunga jatuh tempo Rp. 60.000.000 x 2/12 x 12% = Rp. 1.200.000

Keterangan Debet Kredit

Biaya bunga obligasi Rp. 1.200.000

 Kas Rp. 1.200.000

Amortisasi disagio ( 2 bulan @ Rp. 10.000 = Rp. 20.000 )

Keterangan Debet Kredit

Biaya bunga obligasi Rp. 20.000

Disagio obligasi Rp. 20.000

Jurnal yang di catat PT Avant ( Metode pendekatan L/R )

Jurnal Pembelian

Keterangan Debet Kredit

Penanaman modal dalam obligasi Rp. 60.000.000

Pendapatan bunga obligasi Rp 3.600.000

Kas Rp. 63.600.000

Jurnal Penyesuaian tanggal 31/12/09

Penerimaan bunga obligasi

1/08/09 s.d 31/12/09 = 4 bulan

Rp. 60.000.000 x 4/12 x 12% = Rp. 2.400.000

Keterangan Debet Kredit

Kas Rp. 2.400.000

Pendapatan bunga obligasi Rp. 2.400.000

Jurnal Penutup

Keterangan Debet Kredit

Pendapatan bunga obligasi Rp. 2.400.000

 Iktisar L/R Rp. 2.400.000

Jurnal Penerimaan bunga obligasi

Keterangan Debet Kredit

Kas Rp. 1.200.000

Pendapatan bunga obligasi Rp. 1.200.000