TUGAS AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II

EKUITAS DAN DILUTIVE SECURITIES

1. Pada suatu hari, Saudara diminta oleh CEO PT GOVINDA, Vijay Truwelu, untuk membantu
melakukan pembukuan transaksi terkait ekuitas. PT GOVINDA merupakan perusahaan
sukses di bidang broadcast yang dikenal rutin membayarkan dividen kepada seluruh
pemegang sahamnya tiap tahun. Treasury stock dicatat dengan metode biaya (COST
METHOD). Karena ada masalah internal, pada tahun 2014 tidak ada pengumuman
deviden. PT GOVINDA memiliki dua jenis saham yang beredar, yaitu 6% saham preferen
(nilai par Rp2.000) dan saham biasa (nilai par Rp800).

Posisi ekuitas 1 Januari 2015 adalah sebagai berikut:

Modal saham preferen, 6% kumulatif, participating, 500.000 Rp300.000.000,00

lembar telah diotorisasi, 150.000 lembar telah diterbitkan dan
beredar
Modal saham biasa, 1.000.000 lembar telah diotorisasi, Rp160.000.000,00
200.000 lembar telah diterbitkan, 180.000 lembar beredar.
Premium saham preferen Rp375.000.000,00
Premium saham biasa Rp230.000.000,00
Saham treasuri (harga perolehan Rp2000 per saham) (Rp40.000.000,00)
Laba Ditahan Rp1.350.000.000,00
Total Ekuitas Rp2.375.000.000,00

Transaksi-transaksi berikut terjadi selama tahun 2015:

11 Januari PT GOVINDA mengumumkan dividen kas untuk pemegang saham
preferen dan biasa, dengan total Rp120.000.000,00. Date of record dan
date of payment secara berturut-turut adalah 22 Januari dan 3 Februari
2015.
Tarif participating deviden untuk saham biasa adalah 6%.
29 Januari Menjual seluruh saham treasuri seharga Rp1450 per saham.
3 Februari Membayar dividen kas yang telah diumumkan pada tanggal 11 Januari.
7 Maret Menerbitkan saham preferen 50.000 lembar kepada PT LUTUYE untuk
ditukarkan dengan aktiva-aktiva: mesin dengan nilai wajar
Rp120.000.000,00 bangunan Rp160.000.000,00 dan tanah
Rp270.000.000,00. Pada saat itu harga pasar saham preferen PT
GOVINDA yang tercatat di Bursa Efek Indonesia adalah Rp12.000.
16 April Menerbitkan saham biasa 120.000 dengan harga Rp1.600,00 per lembar.
Biaya penerbitan (untuk membayar fee penjamin emisi) diketahui
sebesar Rp15.000.000,00.
 29 April PT GOVINDA mengumumkan dividen saham sebesar 10% dari jumlah
saham yang beredar. Pada tanggal tersebut, saham PT GOVINDA di jual
di Bursa Efek Indonesia dengan harga Rp1.570,00.
10 Mei PT GOVINDA mengeluarkan dividen saham yang diumumkan pada
tanggal 29 April.
30 Agustus Membeli kembali 42.000 lembar saham biasa yang dianggap sebagai
saham treasuri dengan harga Rp1.700,00 per lembar secara cash.
5 Oktober Menjual kembali 30.000 lembar saham treasuri secara tunai dengan
harga Rp1.900,00 per lembar
2 November Perusahaan mengumumkan pemecahan saham (share split) dengan
ketentuan 1 saham menjadi 2 saham. Pada hari itu juga pemecahaan
saham efektif diberlakukan.

Pertanyaan:
a. Buatlah jurnal untuk mencatat transaksi di atas.
b. Susun bagian ekuitas dari PT GOVINDA

2. Pada tahun 2012, PT. DUGONG didirikan oleh Nyai Dasima. Setelah sukses menjalankan
bisnisnya di bidang produksi makanan instan untuk gurita, perusahaan ini menjadi
perusahaan publik yang tercatat di Bursa Efek Samudra mulai tahun 2014.

Diketahui Pada 1 Januari 2015, Perusahaan mengeluarkan obligasi konvertibel (kode A)

dengan nilai nominal $100,000 di pasar, dengan nilai jual sebesar $120,000. Obligasi
tersebut dapat dikonversi menjadi 480 saham biasa dengan nilai par $25 per saham.
Obligasi ini berjangka waktu 5 tahun dan memiliki tingkat bunga kupon 10% yang
dibayarkan setiap tahun. Suku bunga pasar untuk obligasi non-konversi serupa pada 1
Januari 2015, adalah 8%.

Berikut adalah beberapa transaksi yang terjadi di tahun 2016 terkait ekuitas dan sekuritas
dilutif yang dimiliki oleh PT. DUGONG.

2 Januari 2016 Perusahaan menerbitkan 3,000 obligasi (kode B) yang dapat

dikonversi. Obligasi ini jatuh tempo dalam tiga tahun, dan
diterbitkan setara dengan nilai nominal $1,000 per obligasi.
Obligasi berhasil dijual dengan total hasil $3,000,000. Bunga
kupon dibayarkan setiap tahun sebesar 6%. Setiap obligasi dapat
 dikonversi menjadi 12 saham biasa (nilai nominal $25). Ketika
obligasi diterbitkan, tingkat bunga pasar untuk utang serupa tanpa
opsi konversi adalah 8%.

1 Februari 2016 Perusahaan menjual bond 10%, jangka waktu 7 tahun, dengan
nilai nominal $150,000 dengan kurs harga jual 105. Setiap $75
Bond tersebut dijual satu paket dengan detachable share warrant
yang memberikan hak untuk membeli saham perusahaan di harga
$22 per saham. Bunga dibayar tiap 31 Januari. Bunga pasar bond
adalah 13%.

1 Juli 2019 Perusahaan mengkonversi seluruh obligasi konvertibel (kode A)

menjadi saham biasa.

3 Agustus 2016 Sebanyak 90% share warrants di-exercise, sisanya tetap

outstanding. Pada saat itu harga pasar saham perusahaan di bursa
tercatat sebesar $30 per lembar.

5 September Perusahaan menerbitkan 60,000 saham preferen konvertibel

dengan nilai par $100. Saham tersebut dijual per lembar senilai
$103. Satu saham preferen saham dapat dikonversi menjadi tiga
saham biasa dengan nilai nominal $25.

30 November Obligasi konvertibel (kode B) dibeli kembali secara tunai dengan

2016 harga tebusan sebesar $2,950,000. Present value komponen
kewajiban dari obligasi konversi pada saat penebusan adalah,
adalah $2,810,000.

31 Desember Sebanyak 15,000 saham preferen konvertibel dikonversi menjadi

2016 saham biasa. Pada saat konversi nilai pasar saham biasa adalah
$28.

Pertanyaan:
Buatlah jurnal untuk transaksi di atas (khusus tahun 2016)!
Hint: termasuk pencatatan bunga akrual obligasi (bila ada).
3. Pada tanggal 1 Januari 2019, Frog Corporation memiliki 1,000,000 saham biasa yang
beredar. Pada 1 Maret, korporasi mengeluarkan 150,000 saham baru untuk menambah
modal. Pada tanggal 1 September, perusahaan mengumumkan dan membagikan share
deviden 150%. Pada tanggal 1 Oktober, perusahaan membeli kembali 500,000 saham
yang beredar di pasar. Tarif pajak adalah 30%. Net income per 31 Desember 2019 adalah
$8,500,000. Perusahaan rutin membayar deviden untuk saham preferen tiap tahun.

Selain itu, diketahui bahwa perusahaan memiliki beberapa sekuritas dilutive yang
outstanding sebagai berikut:
a. 5,000 lembar Obligasi konvertibel, nilai nominal per lembar $1,000. bunga kupon 7%,
diterbitkan pada nilai par pada 1 Januari 2017. Setiap lembar bond dapat dikonversi
menjadi 20 lembar saham biasa.
b. 8% Saham preferen konvertibel, dengan total nilai nominal adalah $1,000,000.
Seluruh saham preferen konvertibel ini dapat dikonversi menjadi 200,000 lembar
saham biasa. Saham preferen ini sudah diterbitkan sejak 3 Juli 2018

Pertanyaan:
a. Tentukan WASO tahun 2019.
b. Tentukan Basic EPS!
c. Uji tiap sekuritas konvertibel, apakah semuanya bersifat dilutif?
d. Hitung Diluted EPS!