Chapter 12 RMK
Chapter 12 RMK
MATA UANG » menyediakan suatu standar nilai, pertukaran/alat tukar dan unit pengukuran
bagi transaksi ekonomi
Pada intinya semua mata uang menyediakan unit pengukuran untuk aktivitas ekonomi dan
sumberdaya dari negara masing-masing
Jika timbul utang piutang, akan terjadi penerimaan/pengeluaran dollar untuk
menyelesaikannya.
Utang piutang itu didenominnasikan dalam suatu ukuran mata uang apabila harus
diselesaikan dalam mata uang tersebut.
Utang piutang akan diukur dalam mata uang apabila dicatat pada catatan keuangan
dalam mata uang tersebut
KURS » harga mata uang yang diekspresikan dalam unit mata uang lainnya
NILAI TUKAR/KURS » rasio antara unit dari satu mata uang dan jmlah mata uang lainnya
dimana unit tersebut dapat dipertukarkan pada suatu waktu tertentu
1. KUOTASI LANGSUNG (dollar AS / 1 unit mata uang asing)
(nilainya diekspresikan dalam dollar AS ekuivalen dengan satu pound Inggris)
KASUS
Asumsikan $1,60 dapat ditukar dengan satu pound Inggris (£1)
$ 1,60
=$ 1,60
£1
2. KUOTASI TIDAK LANGSUNG (jumlah unit mata uang asing/dollar AS)
(nilainya diekspresikan dalam pound Inggris ekuivalen dengan satu dollar AS)
KASUS
Asumsikan $1,60 dapat ditukar dengan satu pound Inggris (£1)
£1
=£ 0,625
$ 1,60
1. KURS TETAP / RESMI » ditetapkan oleh pemerintah dan tidak berbubah meskipun
terjadi perubahan di pasar valuta dunia (pasar mata uang)
Pemerintah menetapkan kurs berbeda untuk jenis transaksi yang berbeda (kurs
berganda)
KURS SPOT » Kurs untuk transaksi penukaran mata uang yang akan
segera terjadi
Kurs yang digunakan dalam akuntansi untuk operasi dan transaksi di luuar negeri
(selain kontrak forward)
KURS SAAT INI » kurs dimana satu unit mata uang dapat ditukarkan dengan mata
uang lainnya pada tanggal neraca / tanggal transaksi
KURS HISTORIS » kurs yang berlaku pada tanggal transaksi / peristiwa tertentu
terjadi
2. KURS MENGAMBANG / BEBAS » merefleksikan fluktuasi harga pasar mata uang
berdasarkan permintaan/penawaran serta faktor lain di pasar valuta dunia (pasar mata
uang)
KURS MENGAMBANG
Nilai mata uang harus merefleksikan daya belinya di pasar dunia
*MENGUAT - perlu sedikit mata uang lokal untuk beli mata uang asing
*MELEMAH - perlu banyak mata uang lokal untuk beli mata uang asing
KASUS
Asumsikan satu pound Inggris dapat dibeli seharga $1,50
a. Jika dollar menguat 10% - perlu sedikit uang lokal untuk membeli mata uang asing
£1
*Kuotasi tidak langsung =£ 0,667 awal
$ 1,50
10%*$1,50=$0,15
$1,50 - $0,15 = $1,35
£1
*Kuotasi tidak langsung =£ 0,741 akhir
$ 1,35
Awal $1,50 dapat £ 0,667
Akhir $1,35 dapat £ 0,741
Jadi butuh sedikit uang lokal untuk dapat mata uang asing -- dollar menguat terhadap
pound
b. Jika dollar melemah 10%
£1
*Kuotasi tidak langsung =£ 0,667 awal
$ 1,50
10%*$1,50=$0,15
$1,50 + $0,15 = $1,65
£1
*Kuotasi tidak langsung =£ 0,606 akhir
$ 1,65
Awal $1,50 dapat £ 0,667
Akhir $1,65 dapat £ 0,606
Jadi butuh banyak uang lokal untuk dapat mata uang asing -- dollar melemah terhadap
pound
1. TRANSAKSI LOKAL » Transaksi yang dilakukan pada suatu negara yang diukur
dan dicatat dalam mata uang negara tersebut
2. TRANSAKSI ASING » Transaksi antarnegara / antarperusahaan di ngerara yang
berbeda
3. TRANSAKSI DALAM VALUTA ASING » Transaksi yang dinyatakan
(didenominasikan) dalam mata uang selain mata uang fungsional entitas bersangkutan
4. MATA UANG FUNGSIONAL » mata uang yang digunakan dalam lingkungan
ekonomi utamanya / yang paling dominan untuk diterima dan dibebankan dalam
menyelesaikan transaksi
5. TRANSLASI » transaksi didenominasikan dalam mata uang asing, tetapi tidak jika
didenominasikan dalam mata uang fungsional entitas
TRANSLASI PADA KURS SPOT
KASUS
Asumsi perusahaan AS mengimpor persediaan dari perusahaan Kanada ketika kurs spot
$0,7000 dengan faktur senilai 10.000 dollar Kanada yang harus dibayar dalam waktu 30
hari
Utang - 10.000*$0,7000=7.000
JURNAL
Persediaan 7.000
utang 7.000
(mencatat pembelian persediaan)
Jika utang usaha dibayar ketika kurs spot $0,6900
Kas - 10.000*$0,6900=$6.900
Keuntungan - 10.000*(0,7000-0,6900)=100
JURNAL
utang 7.000
kas 6.900
keuntungan 100
(mencatat pembayaran utang)
Pembelian yang Didenominasi dalam
Mata Uang Asing
KASUS
Perusahaan AS membeli barang dagang dari perusahaan Paris pada 1 Desember 2016
seharga 10.000 euro ketika kurs spot untuk euro $0,6600. Perusahaan AS menutup
pembukuan pada 31 Desember 2016 ketika kurs spot $0,6550 dan melunasi utang pada
31 Januari 2017 ketika kurs spot $0,6650
1 Desember 2016
Utang - 10.000*$0,6600=$6.600
JURNAL
persediaan 6.600
utang 6.600
(mencatat pembelian persediaan)
31 Desember 2016
keuntungan - 10.000*(0,6600-0,6550)=50
10.000*0,6550=6.550
JURNAL
utang 50
keuntungan 50
(mencatat penutupan buku)
31 Januari 2017
kas - 10.000*0,6650=6.650
Keuntungan - 10.000*(0,6650-0,6550)=100
JURNAL
utang 6.550
kerugian 100
kas 6.650
(mencatat pembayaran utang)
KASUS
Perusahaan AS menjual barang dagang dari perusahaan Paris pada 1 Desember 2016
seharga 20.000 euro ketika kurs spot untuk euro $0,6625. Perusahaan AS menutup
pembukuan pada 31 Desember 2016 ketika kurs spot $0,6550 dan menagih piutang
pada 15 Januari 2017 ketika kurs spot $0,6700 dan menahan hingga 20 Januari 2017
dengan kurs spot $0,6725
1 Desember 2016
piutang 20.000*0,6625=13.250
JURNAL
piutang 13.250
penjualan 13.250
(mencatat penjualan persediaan)
31 Desember 2016
keuntungan 20.000*(0,6625-0,6550)=150
20.000*0,6550=13.100
JURNAL
Kerugian 150
piutang 150
(mencatat penutupan buku)
15 Januari 2017
kas 20.000*0,6700=13.400
Keuntungan 20.000*(0,6700-0,6550)=300
JURNAL
kas 13.400
piutang 13.100
keuntungan 300
(mencatat pelunasan piutang)
20 Januari 2017
kas 20.000*0,6725=13.450
Keuntungan 20.000*(0,6725-0,6700)=50
JURNAL
kas 13.450
piutang 13.400
keuntungan 50
(mencatat pelunasan piutang)
Penjualan
KASUS
Perusahaan AS menjual barang dagang dari perusahaan Paris pada 1 Desember 2016
seharga 20.000 euro ketika kurs spot untuk euro $0,6625. Perusahaan AS menutup
pembukuan pada 31 Desember 2016 ketika kurs spot $0,6550 dan menagih piutang
pada 15 Januari 2017 ketika kurs spot $0,6700 dan menahan hingga 20 Januari 2017
dengan kurs spot $0,6725
Pembelian
KASUS
Asumsi US food membeli barang dagang dari London Industri seharga $8.250 atau £
5.000 ketika kurs spot $1,65 dan menerima pembayaran ketika kurs spot $1,67
Penagihan dalam dolar AS (Catatan US Food)
$ 8.250
Kuotasi langsung = =$ 8.250
£1
JURNAL
*Tanggal Pembelian
persediaan 8.250
utang 8.250
(mencatat pembelian)
*Tanggal Pembayaran
utang 8.250
kas 8.250
(mencatat pembayaran penuh)
Penagihan dalam Pound Inggris (Catatan US Food)
JURNAL
*Tanggal Pembelian
£5.000 x $1,65 = $8.250
Persediaan 8.250
utang 8.250
(mencatat pembelian)
*Tanggal Pembayaran
kas £5.000 x $1,67 = $8.350
Rugi £10.000 x ($1,65-$1,64) = $100
Utang 8.250
Kerugian 100
kas 8.350
(mencatat pembayaran penuh)
Lindung Nilai istilah untuk menggambarkan transakasi kombinasi posisi yang ada
dan kontrak derivatif untuk mengelola resiko
(kombinasi transaksi antara posisi sekarang dari kondisi keuangan dengan kontrak
derivatif yang dipakai untuk mengelola resiko)
3 jenis derivatif :
1. Kontrak forward
o Kontrak yang dinegosiasikan antar 2 pihak terkait pengiriman/pembelian
komoditas (mata uang asing) pada harga, kuantitas dantanhggal pengiriman yang
telah disetujui sebelumnya. Mengharuskan pengiriman fisik barang secara aktual /
memungkinkan penyelesaian tuntas.
(kontrak yang dinegosiasikan antar 2 pihak untuk megirim/membeli sebuah
komoditas/mata uang asing dengan harga, kuantitas dan tanggal pengiriman
sesuak kesepakatan sebelumya) bisa digunakan dengan Net Settlement.
o Sulit diperdagangkan di pasar
o Biaya kontrak lebih mahal
o PENYELESAIAN TUNTAS memungkinkan pembayaran uang sehingga pihak
yang terlibat berada dalam kondisi ekonomi yang sama seperti pengiriman terjadi.
(membuat pembayaran uang sehingga pihak terkait secara ekonomis memiliki
kondisi yang sama jika seolah-olah komoditas dikirim langsung/diperjualbelikan)
KASUS
America Co. setuju mengirimkan 20.000 euro pada 15 januari 2017 dengan biaya
$0,6600. America Co. setuju menerima pengiriman dan membayar $0,6600
(20.000 x $0,6600 = $13.200)
Beli di pasar dengan harga spot $0,6700 (20.000 x $0,6700 = $13.400)
Karena kontrak dikunci pada harga $0,6600 maka pihak bank akan membayar 20.000
x ($0,6700 - $0,6600) = $200 untuk melunasi kewajiban
3. Kontrak opsi
o Struktur instrumen lindung nilai lainnya yang sudah umum digunakan.
4. Swap pertukaran untuk melindungi adanya arus kas dari perusahaan
KASUS
1 Januari 2016, Jacob Co. meminjam $200.000 dari Bank BNI. Pinjaman berjangka 3 tahun
dengan bunga dibayar tahunan merupakan pinjaman dari suku bunga variabel. Suku bunga
awal ditetapkan 9% untuk tahun 1. Rumus suka bunga tahun berikutnya (LIBOR)+2% yang
ditentukan pada akhir tiap tahun untuk tahun berikutnya. Suku bunga LIBOR per 31
Desember 2006 digunakan untuk menetapkan suku bunga pinjaman tahun 2017. Sementara
suku bunga LIBOR per 31 Desember 2017 digunakan untuk menetapkan suku bunga
pinjaman tahun 2018.
Karena Jacob Co. tidak mau menanggung resiko bahwa suku bunga naik sehingga harus
membayar kas yang lebih besar untuk bunga maka Jacob Co. menghindari resiko ini dengan
mengadakan perjanjian pembayaran suku bunga tetap dan menerima swap suku bunga
variabel dengan Watson untuk 2 pembayaran terakhir. Jacob setuju membayar suku bunga
sebesar 9% kepada Watson dan sebagai gantinya Jacob akan menerima LIBOR + 2%.
Lindung nilai akan diselesaikan secara tuntas. Jumlah pasti $200.000. Jacob dan Watson akan
membayar pihak lain (Bank BNI) selisih antara suku bunga variabel dan suku bunga tetap
sebesar 9% tergantung pada mana yang lebih tinggi.
a. LIBOR 4% pada 31 Desember 2016 maka Watson akan menerima (LIBOR+2%) = 4%
+2% = 6%