Kontrak Forward

2 November 2016 – tanggal kontrak awal tidak ada ayat jurnal

31 Desember 2016 – disesuaikan dengan estimasi nilai wajar +1.683 - kewajiban
Saldo per 31 Desember 2016 $1.683 kredit –
kewajiban
Laba Komprehensif Lainnya

2 November 2016 tidak ada ayat jurnal

31 Desember 2016 – disesuaikan dengan estimasi nilai wajar +1.683 debet
Mengoffset keuntungan atas item yang dilindung nilai – piutang 801 kredit
usaha
Saldo per 30 Januari 2017 118 kredit

30 Januari 2017 – menyesuaikan kontrak forward dengan 1.017 debet

estimasi nilai wajar
Mengoffset keuntungan atas item yang dilindung nilai – piutang 500 kredit
usaha
Amortisasi diskonto bulan November dan Desember 399 debet
Saldo Januari 2017 0

Pengaruh Laba

31 Desember 2016
keuntungan atas item yang dilindung nilai 1.000
Jumlah pengoffset dari laba komprehensif lainnya akibat kontrak -1.000
forward dan akuntansi lindung nilai arus kas
Amortisasi diskonto – kerugian kurs -801
Kerugian kurs bersih per 31 Desember 2016 -801

30 Januari 2017
keuntungan atas item yang dilindung nilai 500
Jumlah pengoffset dari laba komprehensif lainnya akibat kontrak -500
forward dan akuntansi lindung nilai arus kas
Amortisasi diskonto – kerugian kurs -399
Kerugian kurs bersih per 30 januari 2017 -399

Akuntansi tersebut merefleksikan tujuan manajemen ketika mengadakan kontrak in karena

pegaruh perubahan kurs terhadap nilai piutang secara tepat dioffset dengan mereklasifikasi
jumlah pengoffsetan dari laba komprehensif lainnya.

Piutang usaha – FV 166.000 debet

Kontrak forward – pada estimasi FV 1.683kredit
(-) laba komprehensif lainnya 118 kredit
Pengaruh bersih lindung nilai arus kas di neraca 164.199 debet

AKUNTANSI LINDUNG NILAI ATAS NILAI WAJAR : CONTOH PIUTANG YANG

DIDENOMINASI DALAM MATA UANG ASING
- Lindung Nilai Terhadap Posisi Aktiva Bersih (Piutang Usaha) Yang Tercatat
KASUS
Perusahaan A (US) menjual minyak kepada Perusahaan B (Japan) seharga 15.000.000 yen
pada 1 Desember 2017. Tanggal penagihan atas penjualan 1 Desember 2016 dan jatuh
tempo dalam 60 hari yaitu 30 Januari 2018. Saat bersamaan, Perusahaan A mengadakan
kontrak forward untuk mengirim 15.000.000 yen ke broker pertukarannya dalam waktu 60
hari. Kurs untuk yen jepang :

1 Desember 2017 31 Desember 2017 30 Januari 2018

Kurs spot $0,007500 $0,007498 $0,007497
Kurs future 30 hari $0,007490 $0,007489 $0,007488
Kurs future 60 hari $0,007490 $0,007488 $0,007486
*dicetak tebal – kurs yang relevan untuk tujuan akuntansi
Kontrak forward dicatat atas nilai pasar (kurs forward)
JURNAL
1 Desember 2017

Piutang 112.500
Penjualan 112.500
(mencatat penjualan 15.000.000 x $0,007500 = $112.500)

Piutang kontrak 112.350

Utang kontrak 112.350
(mencatat kontrak forward 15.000.000 x $0,007490 = $112.350)
Saat kontrak ditandatangani, perusahaan menghitung total L/R atas item yang
dilindung nilai. Fluktuasi atas kurs setelah terjadi kontrak tidak ada pengaruh besar atas L/R.
Sehingga L/R net = selisih antara kurs forward dan kurs spot saat kontrak ditandatangani.
*Kerugian 15.000.000 x ($0,007490 - $0,007500) = (150)
Pada 31 Desember 2017 piutang disesuaikan untuk merefleksikan kurs saat ini dan
mencatat kerugian.
*Kerugian 15.000.000 x ($0,007498 - $0,007500) = (30)

31 Desember 2017

Kerugian kurs 30
Piutang 30
(mencatat kontrak forward 15.000.000 x $0,007490 = $112.350)

Utang kontrak 14,85

Keuntungan kurs 14,85
(mencatat penyesuaian kontrak forward 15.000.000 x ($0,007490-$0,007489)/(1,01)) =
14,85
L/R kurs atas aktiva yang dilindungi nilai tidak sama dengan L/R atas kontrak forward karena
aktiva tersebut dicatat pada kurs spot dan kontrak forward dicatat pada kurs forward.
JURNAL
30 Januari 2017

kas 112.455
Kerugian kurs 15
Piutang 112.470
(mencatat penagihan piutang 15.000.000 x $0,007497 = $112.455)

Utang kontrak 112.335,15

Kerugian kurs 11,85
Kas 112.455
(mencatat pengiriman)

kas 112.350
Piutang 112.350
(mencatat penerimaan kas)
- Lindung Nilai Terhadap Posisi Kewajiban Bersih (Piutang Usaha) Yang Tercatat
KASUS
Kontrak forward memperoleh 10.000 pound Inggris yang akan diterima dalam 60 hari
mungkin memiliki kurs forward sebesar 1.675 ketika kurs spot $1,66. Kontrak forward dicatat
:

Piutang kontrak 16.750

Utang kontrak 16.750

- Hasil Lindung Nilai

Kontrak forward dicatat pada kontrak forward, sementara aktiva/kewajiban yang
mendasari daicatat pada kurs spot (dan disesuaikan dengan masing-masing kurs tersebut
serta nilai pada tanggal laporan keuangan). Selama umur kontrak, perbedaan awal antara
kurs spot dan forward merupakan biaya lindung nilai resiko kurs karena L/R atas lindung
nilai maupun aktiva/kewajiban mendasari dicatat pada laba saat ini. Biaya bersih dilaporkan
pada laporan L/R yang merupakan perubahan nilai relatif kurs spot dan forward.
Jika perusahaan terlibat dalam kontrak forward untuk unit mata uang asing yang
melebihi unit mata uang asing yang refleksikan dalam posisi aktiva bersih/kewajiban bersih
yang tercatat (spekulasi dalam mata uang asing) perbedaan dapat berupa L/R karena
disebabkan oleh perubahan nilai derivatif dan nilai item yang dilindung nilai yang dilaporkan
dalam laporan L/R.
LINDUNG NILAI ATAS NILAI MATA UAG ASING YANG DAPAT DIIDENTIFIKASI
Komitmen mata uang asing  kontrak/perjajnjian yang didenominasi dalam mata
uang aisng yang akan menimbulkan transaksi dalam valuta asing pada tanggal nanti.
Komitmen mata uang asing dapt diidentifikasi berbeda dengan posisi aktiva/kewajiban yang
tercatat karena komitmen tidak memenuhi pengujian akuntansi untuk mencatat
aktiva/kewajiban dalam akun. Resiko exposure masih dapat dihindari dengan lindung nilai.
Akuntansi kontrak forward diawali ketika kontrak tersebut dianggap sebagi lindung nilai atas
komitmeen mata uang asing.
- Lindung Nilai Atas Komitmen Pembelian Dalam Mata Uang Asing Yang Dapat
Diidentifikasi
KASUS
Pada tanggal 2 Oktober 2016. Amerika Co. membeli kontrak dengan Kanada Distillers untuk
membeli 1.000 peti bourbon dengan harga 60.000 dolar Kanada, ketika kurs spot untuk
dollar $0,70. Bourbon ini akan dikirim pada bulan Maret dan pembayaran akan dilakukan di
Kanada pada tanggal 31 Maret 2017. Untuk melindung nilai komitmen masa depan di,
Amerika Co. membeli 60.000 dolar Kanada yang akan dikirim dalam waktu 180 hari dengan
kurs forward sebesar $ 0,725.  Kurs forward yang dapat diberlakukan pada tanggal 31
Desember 2016 dan 3I Maret 2017 (karena Jatuh tempo pada tanggal 31 Maret, kurs ini
juga merupakan kurs spot) masing-masing adalah $ 0,71 dan $ 0,68.
Asumsikan bahwa instrumen derivatif (kontrak forward) dianggap sebagai lindung nilai atas
komitmen mata uang asing yang dapat disetujui, Membeli kontrak forward pada tanggal 2
Oktober 2016 akan dicatat sebagai berikut:
2 Oktober 2016

Piutang kontrak 43.500

Utang kontrak 43.500
(mencatat pembelian)
Pada tanggal 31 Desember 2006, kurs forward untuk dolar Kanada turun menjadi $ 0,71,
dan Amerikan Co. menyesuaikan piutangnya untuk merefleksikan 60.000 dolar  Kanada
pada kurs forward 90 hari. Penyesuaian ini menimbulkan kerugian kurs sebesar $900 atas
kontrak futures sebagai berikut:
31 Desember 2016

Kerugian kurs 900

Piutang kontrak 900
(mencatat kerugian kurs)

Kerugian ini dioffset oleh kenaikan nilai komitmen perusahaan

31 Desember 2016

Perubahan nilai komitmmen dalam dollar 900

Keuntungan kurs 900
(mencatat keuntungan kurs)