MODUL 4 BUKU PRAKTIKUM AUDIT

KAS DAN SETARA KAS

PROGRAM AUDIT
1 Posisi Kas
Kas dan Seara
Seara Kas pada anggal
anggal neraca benar-benar
benar-benar ada dan merupakan milik perusahaa
2 Semua ransaksi kas
kas dan seara kas
kas elah dicaa
dicaa dengan lengkap dan merupakan
merupakan ransaksi yan
yan
3 Kas
Kas di
di ban
bank
k sep
seper
ert
t din
dinya
yaa
aka
kan
n dala
dalam
m rek
rekon
onsi
sili
lias
asii el
elah
ah diju
dijuml
mlah
ahka
kan
n den
deng
gan bena
benarr dan
dan sesu
sesuai
ai d
4 Kas di bank sepert dinyaakan dalam rekonsiliasi
rekonsiliasi adalah absah dan benar ( validity and valuao
5 Transaksi
Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicaa dalam periode yang epa ( cut-of)
6 Kas dan seara kas elah diungkapkan dengan benar (disclosure)

TUGAS ANDA
1 Pelajari ICQ yang dibua oleh Lia.
2 Bua Prosedur Audi yang diperlukan dalam pemeriksaan ini
3 Bualah Keras Kerja Pemeriksaan unuk pengujian keaaan dan kewajaran saldo
4 Lengkapilah Keras Kerja Neraca (A2.1 dan A2.2) dan Keras Kerja Laba Rugi (A3.1 dan A3.2)
 yang erdapa pada Modul 1 Buku 2 unuk akun-akun yang erkai
erkai dengan pemeriksaan modul
n (existence dan ownership)
sah ( completeness)
ngan buku besar (validiy and valuaton)
n)

ini.
K&REKAN Krisant & Rekan
Kanor Akunansi Publik
Y
1. Apakah di
digunakan ku
kuiansi kh
khusus pe
perusahaan?
 Bila "Ya", apakah: P

a. Bernomor uru erceak? P

b.Digunakan menuru uruan nomor uru? P

c. Benuk Pembayaran dinyaakan dalam kuiansi? P

d. Buku kuiansi eregiser? Dicaa secara up-to-date? P

e. Buku kuiansi erkonrol dengan baik? P

f. Bagian akunansi
akunansi memerhatkan nomor uru? P

2. Bila digun
gunakan bon (penj
enjualan) konan, apakah:
a. Bernomor uru erceak? P

b.Digunakan menuru uruan nomor uru? P

c. Benuk Pembayaran dinyaakan dalam kuiansi? P

d. Bon konan eregiser? P

e.Dicaa secara up-to-date?  P

f. Bagian akunansi
akunansi memerhatkan nomor uru? P

3. Apak
Apakah
ah Penag
enagih
ih piu
piuan
ang
g (k
(kolek
oleko
or)
r) aau
aau oran
orang
g yan
yang
g mem
membu
buk
ka sam
sampu
pull pen
pengi
giri
rima
man
n
uang (khusus unuk perusahaan yang menerima pembayaran berupa cek melalui
pos) membua suau daar cek dan uang unai yang dierima?
Bila "Ya", apakah:
a. Suau salinan (copy)diberikan kepada Bagian Akunansi?
Akunansi?
b.Daar ersebu dicocokkan oleh bagian akunansi dengan kuiansi?

4. Bila
Bila tdak
tdak digu
diguna
nak
kan kuia
uians
nsii aa
aau
u bon
bon (pen
(penju
jual
alan
an)) un
unai
ai,, apa
apak
kah peru
perusa
saha
haan
an
menggunakan cash registe unuk mengadminisrasikan
mengadminisrasikan penerimaan?
Bila "Ya", uraikan
uraikan pengendalian inernal mulai dari penerimaan sampai
penyeoran
penyeoran hasil penerimaan (pada keras erpisah)

5. Apakah penjualan unai aas sisa bahan dan se jenisnya (scrap,salvage,prosedurnya

sama dengan penjualan biasa?

6. Apak
Apakah
ah hasi
hasill pen
pener
erim
imaa
aan
n bai
baik
k dar
darii penj
penjua
uala
lan
n un
unai
ai maup
maupun
un pena
penagi
giha
han
n piu
piuang
ang
diseorkan secara uuh ke bank paling lamba keeseokan harinya?
harinya? P

7. Apak
Apakah
ah pen
penyeor
eoran
an dila
dilak
kukan
ukan oleh
oleh pega
pegawa
waii yan
yang
g buk
bukan
an peme
pemeg
gang
ang buk
buku
u piu
piua
ang
ng?
? P

8. Apak
Apakah
ah bukt
bukt seo
seorran dico
dicoco
cokk
kkan
an deng
dengan
an kuia
uians
nsi/
i/bo
bon
n (pe
(penj
njua
uala
lan)
n) una
unaii ole
oleh
h
bagian akunansi?
akunansi? P

9. Apak
Apakah
ah o
oal yang
ang er
ere
erra pad
pada
a buk
bukt
t se
seor
oran
an dico
dicoco
cokk
kkan
an deng
dengan
an ran
ransa
saks
ksii deb
debi
i
 pada buku bank yang bersangkuan? P

10. Apak
Apakah
ah debi
debi mem
memo
o dar
darii ban
bank
k di
dieri
erima
ma lang
langsu
sung
ng oleh
oleh peja
pejaba
ba er
eren
enu
u (yan
(yang
g buk
bukan
an
kasir) unuk diinvestgasi?

11.
11. Apak
Apakah
ah ug
ugas kasi
asir er
erpi
pisa
sah
h dar
darii pem
pemb
bukua
ukuan
n pi
piuan
uang?
g? P

12. Apak
Apakah
ah aa
aa admi
admini
nis
sra
rasi
si dia
diaur
ur sede
sedemi
miki
kian
an rupa
rupa sehi
sehingg
ngga
a kas
kasir
ir aau
aau oran
orang
g yan
yang
g
menyeor ke bank tdak mendapa kesempaan unuk mencaa aau mengubah
angka pada buku piuang dan dafar perhiungan saldo yang akan dikirim kepada
pelanggan? P

13. Bila
Bila peru
perusa
saha
haan
an memb
membin
ina
a bebe
bebera
rapa
pa dana
dana kas
kas sesu
sesuai
ai deng
dengan
an sumb
sumber
er penggu
pengguna
naan
an--
nya, apakah dana kas ersebu dan sura berharga secara sik disimpan secara
erpisah dan diadminisrasikan
diadminisrasikan masing-masing (tdak ercampur)? P

14 . Cek mundur yang dierima apakah:

a. Hanya diberikan kuiansi semenara penerimaan cek mundur?
b. Diberikan kuiansi asli bila elah dapa diuangkan?
c. Diseorkan ke bank pada saa jauh empo?
d. Dibina buku caaan cek mundur?
Bila "Ya", apakah orang erenu (bukan kasir) secara berkala mencocokkan caaan
ersebu dengan kuiansi semenara/asli?

15.
15. Apak
Apakah
ah peng
pengam
aman
an unu
unuk
k men
menja
jaga
ga uang
uang kas cuku
cukup?
p? Sebu
Sebuk
kan
an bag
bagaima
aimana
na?
? P

disimpan dalam brankas yang kuncinyadipegang oleh dua orang yang berbeda
(dual key)

16. Apak
Apakah
ah aas
aas kerugi
erugian
an yang
yang mung
mungki
kin
n did
dider
eri
ia
a aa
aass uan
uang
g yan
yang
g dis
disim
impa
pan
n aa
aass uan
uang
g
yang disimpan aau di perjalanan diasuransikan
diasuransikan dengan cukup?
Sebukan perinciannya!
perinciannya!

17. Apak
Apakah
ah pene
peneri
rima
maan
an yang
yang sifa
sifan
nya
ya rutn
rutn,, mis
misal
aln
nya sewa
sewa,, div
divid
iden
en,, bun
bunga
ga,, dan
dan seba
seba--
gainya, secara berkala direview sehingga aas kekurangannya segera dibuakan
 caaan dan diinvestgasi? P

18.
18. Apak
Apakah
ah kan
anor Pus
Pusa
a men
meng
gonr
onrol
ol pene
peneri
rima
maan
an Caba
Caban
ng?

Klien Dibua Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT SUGUS LITA DIMJATI
Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode
ICQ-PENERIMAAN

KAS/BANK 14/12/2018 14/12/2018 31/12

 K&REKAN Krisant & Rekan
Kanor Akunansi Publik
T TR
PENGELUARAN CEK
1. Apakah semua pembayaran kecuali unuk pe
dengan cek?

2. Apakah semua cek yang belum digunakan, di

aman?

3. Apakah cek digunakan menur nomor uru?

4. Apakah semua cek yang dibaalkan eap mel

tdak dapa disalhgunakan?

5. Apakah cek dilindungi erhadap pemalsuan 

6. Apakah kebijaksanaan perusahaan:

6.1. Tidak memungkinkan penandaanganan
6.2. Menghindari mengeluarkan cek "unai" (
6.3. Tidak mengeluarkan cek mundur?

7. Haruskah semua cek:

P 7.1. Di-counter-signed? 
7.2. Dilengkapi dengan bukt pendukung yan
P ngani?
P

8. Sebukan baas jumlah yang dapa diandaa

Jumlah: Rp
P Oleh:

9. Apakah penandaanganan cek erpisah dari y

pemegang buku?

P 10. Bila digunakan sempel, apakah disimpan ole

11. Apakah setap pembayaran didukung oleh bu

diseujui oleh orang lain dari yang menanda

12. Apakah semua bukt segera diempel "LUNAS

dua kali?

13. Apakah orang yang menyiapkan cek erlepas

13.1 Orang yang menandaangani cek?
13.2 Pembayar uang kas?
 14. Bila perusahaan menerima cek mundur dari
dibayarkan lagi ke pihak ketga?
P

REKONSILIASI BANK
15. Apakah rekonsiliasi bank:
15.1 Dibua paling sediki sebulan sekali
15.2 Oleh seorang pejaba erpisah dari
penyeor uang kas ke bank?
15.3 Dielaah oleh pejaba yang senior?

16. Apakah rekening koran langsung dikirim oleh

rekonsiliasi?

17. Apakah penyeoran ke bank yang belum am

cek yang masih beredar (outstanding check),
transer)diperhatkan dengan seksama pada s
P

P KAS KECIL
P 18. Apakah kas kecil aau dana kas lainnya:
P 18.1 Dibina dengan sisem dana eap ( i
18.2 Pengeluaran dibaasi dengan suau
Rp500,000
18.3 Besarnya dana dielaah secara peri
18.4 Diawasi dengan cukup?

19. Bila seseorang menguasai lebih dari sau kas,

pisah dengan rapi?

P Klien Dibua Oleh :

PT SUGUS LITA

Skedul : Tanggal :
ICQ-PENERIMAAN

KAS/BANK 14/12/2018
P

/2018
 Y T TR

gisian dan kas kecil dilakukan

P

impan oleh orang erenu secara

P

eka pada buku cek dan dirusak agar

P

  lisan? P

lanko cek? P

dak aas nama)? P

cukup bila diajukan unuk diandaa-

P

gani hanya seorang. P

ng menyimpan uang kas dan

P

yang berhak menandaangani cek? P

kt oentk yang elah diperiksa dan

ngani cek dan diparaf? P

" unuk menghindari pembayaran

P

  ari:
P

P
  Rekan
nansi Publik
Prosedur Audit

t-bukt pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa unuk

n ransaksi dan mina andaangan/paraf pejaba-pejaba yang berwenang

ah semua dokumen-dokumen yang diperanggungjawabkan sudah lengkap dan

uk menghindarkan bukt-bukt ersebu dipakai berulang-ulang.

dari kas dan seara kas.

 kas (cash coun) secara mendadak dan serenak unuk semua jenis kas yang ada di
uakan beria acara pemeriksaan.

kas elah diuup per anggal pemeriksaan dan semua bukt pengeluaran dan
ukukan.

menuru perhiungan kas dengan saldo buku kas.

 kas dilakukan seelah anggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur ( race
ca dan bila dilakukan sebelum anggal neraca lakukan penarikan maju (race forward)

u besar dengan saldo perhiungan kas seelah prosedur penarikan per anggal

(footng/cross footng) lembaran-lembaran buku kas secara uji petk, perhatkan

da lembaran ersebu ke lembaran berikunya.

nakan sisem dana eap (imperes fund sysem), elit apakah sudah ada
dari dana eap sebelum diadakan pengisian kembali.

yang dalam maa uang asing elah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per anggal

ng diperlukan
komenar hasil pemeriksaan kas yang perlu dikeahui oleh para parner sera saran
ak manajemen yang juga merupakan salah sau penilaan erhadap muu audi Anda.

Dibua Oleh :

Tanggal :
  Rekan
nansi Publik
Prosedur Audit

rmasi unuk semua akun bank, bank yang masih aktf maupun yang sudah tdak

rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi ersebu (meliput pencocokan

o buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (ousanding check),
dalanan (deposi in ransi)].

bank yang dalam maa uang asing elah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per

p pembukuan dan penuupan rekening bank mendapa perseujuan dari pejaba yang
informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari penuupan

ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukt¬bukt penerimaan dan

ggal neraca.

sudah tdak aktf, minalah penjelasan dari klien dan sarankan unuk diuup saja.

a rekening di bank merupakan rekening aas nama perusahaan bukan perorangan.

a kelebihan saldo di bank yang tdak digunakan dalam waku singka dan sarankan
kan unuk mcndapakan tngka bunga yang lebih tnggi.
an pengkredian yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar.
ut hal-hal sebagai beriku:
ukt Kas Masuk (Cash Receip Voucher) dan Bukt Kas Keluar (Cash Disbursemen
Januari, Juli, dan Desember. Apakah penerimaan kas aau ce k/giro elah didukung
ran bank unuk dikliringkan.
luaran mendapa perseujuan dari pejaba yang berwenang dan didukung oleh
ukan, misalnya perminaan pembelian (purchase requisiton), pesanan pembclian

imaan barang (receiving repor), sura jalan (delivery order) dari pemasok, dan fakur

aan dalam buku cek/giro dengan Bukt Kas Masuk yang didukung slip seoran bank
benar.

um dalam Bukt Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya elah
mlah giro yang dibayarkan.

ang perlu diungkapkan dalam Sura Pernyaaan Klien (Clien's Represenaton Leer)
g perlu dberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen dalam Sura
men Leer)

komenar hasil pemeriksaan bank yang perlu dikeahui oleh para parner.