TUGAS AKHIR

PENERAPAN PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPH) PASAL 21

PADA KARYAWAN PT PERKEBUNAN NUSANTARA III (PERSERO)
MEDAN

Oleh :

FEBRINA FITRIANI SITUMEANG

142102034

PROGRAM STUDI D-III AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
2017

Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara
Universitas Sumatera Utara
 KATA PENGANTAR

Puji dan syukur atas kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas rahmat dan

karunia-Nya sehingga penulis diberi kesehatan, keterampilan, pengetahuan, dan

kemampuan untuk dapat menyelesaikan Tugas Akhir dengan baik dan tepat

waktu.

Tugas akhir merupakan salah satu kewajiban yang harus dilaksanakan

mahasiswa untuk menyelesaikan pendidikan pada Program Studi Diploma III

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara. Dalam

rangka untuk menyelesaikan kewajiban tersebut, penulis membuat Tugas Akhir

dengan judul: “Penerapan Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21

Pada Karyawan PT Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan”

Dalam proses penulisan tugas akhir ini, penulis telah banyak menerima

bantuan, dukungan, bimbingan, dan semangat dari berbagai pihak. Oleh karena

itu, penulis dengan tulus mengucapkan terima kasih kepada semua rekan yang

senantiasa memberi motimasi dan membimbing penulis dengan segala ilmu dan

material hingga proses penulisan Tugas Akhir ini dapat selesai dengan baik.

Pada kesempatan ini, penulis berterima kasih kepada:

1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE.,MS selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan

Bisnis Universitas Sumatera Utara

2. Ibu Mutia Ismail, SE.,MM.,Ak.,CA selaku Ketua Program Studi Diploma

III Akuntansi Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara

3. Bapak Abdillah Arief Nasution SE.,M.Si,.Ak. selaku dosen pembimbing

penulis yang telah memberikan bimbingan, motivasi, saran dan masukan

selama proses penulisan tugas akhir.

4. Kepada Pimpinan dan seluruh karyawan bagian Perpajakan PT

Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan yang telah memberikan

kesempatan dan membantu penulis dalam mengumpulkan data-data

penelitian.

5. Teristimewa kepada kedua orang tua penulis Bapak Rasman Situmeang

dan Ibu Riana Simanjuntak dan kepada abang Samuel dan adik-adik

penulis tercinta Monica, Theresia, dan Jessica yang telah memberikan

dukungan, motivasi, bimbingan baik secara moril maupun material, doa,

kasih sayang, dan perhatian yang tidak ada hentinya dari dulu hingga

sekarang sampai proses penyusunan tugas akhir ini selesai.

6. Terima Kasih kepada Keluarga Opung Marissa Simanjuntak di Jakarta dan

Medan. Terima kasih karena selalu memberikan dukungan dan doa kepada

penulis.

7. Terima Kasih kepada Keluarga Siahaan yang telah memberikan doa dan

dukungan baik secara moril maupun material selama proses perkuliahan

kepada penulis.

8. Teristimewa teman-teman seperjuangan dari mulai awal kuliah sampai

saat ini “IPULS” (Asnita, Silvia, Kristy, Molina, Valent, Ruth, Sanda, dan

Nanat) yang tidak pernah henti memberikan berbagai ilmu sebagai sesama

mahasiswa, menjadi teman gila-gilaan bareng, teman suka dan duka,

ii

Universitas Sumatera Utara

 memberikan semangat, serta motivasinya dan semoga sukses dalam segala

hal untuk kita semua.

9. Kepada Seluruh Pemuda/Pemudi GKPI Marturia Binjai yang telah

memberikan doa dan dukungan kepada penulis.

10. Keluarga Besar Mahasiswa D-III Akuntansi USU terkhusus teman-teman

D-III Akuntansi stambuk 2014 terima kasih atas doa dan kerjasamanya

selama perkuliahan sampai penyelesaian tugas akhir ini.

Akhir kata saya mengucapkan terima kasih kepada semua pihak yang telah

membantu dan semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat dan berguna bagi

pembaca sekalian terutama bagi penulis. Oleh karena itu kritik dan saran sangat

penulis harapkan untuk perbaikan dan kesempurnaan tugas akhir ini.

Medan, 2017
Penulis

Febrina Fitriani Situmeang

142102034

iii

Universitas Sumatera Utara

 DAFTAR ISI

Halaman

KATA PENGANTAR ............................................................................. i

DAFTAR ISI ............................................................................................ iv

DAFTAR TABEL ................................................................................... vii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................... viii

DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................... ix

BAB I PENDAHULUAN .............................................................. 1

A. Latar Belakang Masalah .................................................. 1

B. Rumusan Masalah ........................................................... 3

C. Tujuan Penelitian ............................................................ 3

D. Manfaat Penelitian .......................................................... 4

E. Jadwal Survei dan Rencana Isi ....................................... 5

1. Jadwal Survei/Observasi ............................................ 5

2. Rencana Isi ................................................................. 6

BAB II PT. PERKEBUNAN NUSANTARA III (PERSERO)

MEDAN ............................................................................. 8

A. Sejarah Ringkas ............................................................... 8

B. Struktur Organisasi ......................................................... 13

C. Job Description ............................................................... 14

D. Jaringan Usaha ................................................................ 22

E. Kinerja Usaha Terkini ..................................................... 23

F. Rencana Kegiatan............................................................ 27

iv

Universitas Sumatera Utara

BAB III PENERAPAN PERHITUNGAN PPH PASAL 21

PADA KARYAWAN PT. PERKEBUNAN III (PERSERO)

MEDAN ............................................................................. 28

A. Pajak ............................................................................... 28

1. Pengertian Pajak ...................................................... 28

2. Fungsi Pajak ............................................................ 30

3. Asas Pemungutan Pajak ........................................... 32

4. Pengelompokan Pajak .............................................. 33

5. Sistem Pemungutan Pajak ....................................... 35

6. Tarif Pajak ............................................................... 36

B. Pajak Penghasilan ........................................................... 37

1. Pengertian Pajak Penghasilan .................................. 37

2. Subjek Pajak Penghasilan ........................................ 38

3. Bukan Subjek Pajak Penghasilan ............................. 40

4. Objek Pajak Penghasilan ......................................... 41

C. Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................................ 43

1. Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 .................... 43

2. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21 .................... 44

3. Bukan Wajib Pajak PPh Pasal 21 ............................ 46

4. Objek Pajak PPh Pasal 21 ....................................... 47

5. Bukan Objek Pajak PPh Pasal 21 ............................ 49

6. Penghasilan Tidak Kena Pajak ................................ 50

7. Tarif PPh Pasal 21 ................................................... 51

Universitas Sumatera Utara

 8. Tata Cara Perhitungan PPh Pasal 21 ....................... 52

9. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 ........................... 53

10. Dasar Hukum PPh Pasal 21 .................................... 59

D. Hasil Evaluasi pada PT.Perkebunan III

(Persero) Medan ............................................................. 60

1. Prosedur Pemungutan/Pemotongan PPh Pasal 21 .. 61

2. Subjek dan Objek PPh Pasal 21 .............................. 61

3. Prosedur Perhitungan PPh Pasal 21 ........................ 62

4. Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 ........................... 63

BAB IV : KESIMPULAN DAN SARAN ....................................... 67

A. Kesimpulan .................................................................... 67

B. Saran ............................................................................... 68

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................. 70

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................... 71

vi

Universitas Sumatera Utara

 DAFTAR TABEL

Nomor Judul Halaman

Tabel 1.1 Jadwal Penelitian dan Penyusunan Tugas Akhir.................... 5

Tabel3.1 Tarif Pajak Penghasilan Tidak Kena Pajak .............................. 50

Tabel 3.2 Tarif Wajib Pajak Dalam Negeri ........................................... 51

Tabel 3.3 Tarif PPh Pasal 21 yang tidak memiliki NPWP ..................... 52

vii

Universitas Sumatera Utara

 DAFTAR GAMBAR

Nomor Judul Halaman

Gambar 2.1 Logo PT.Perkebunan Nusantara III (Persero) Medan ........ 12

Gambar 2.2 Bagan Organisasi PT.Perkebunan Nusantara III

(Persero) Medan .................................................................. 14

viii

Universitas Sumatera Utara

 DAFTAR LAMPIRAN

Nomor Judul Halaman

Lampiran 1 Surat Izin Research/Survey Dari PT.Perkebunan Nusantara III

(Persero) Medan .................................................................. 71

Lampiran 2 Daftar Gaji Pegawai PT.Perkebunan Nusantara III

(Persero) Medan .................................................................. 72

Lampiran 3 Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 PT. Perkebunan

Nusantara III (Persero) Medan ........................................... 75

ix

Universitas Sumatera Utara