INVESTASI INSTRUMENT

EKUITAS DAN UTANG PART 2

AKUNTANSI KEUANGAN
 METODE EKUITAS
• Entitas assosiasi adalah suatu entitas, termsuk
entitas nonkoperasi seperti persekutuan, di
mana investor mempunyai pengaruh
signifikan dan bukan merupakan entitas anak
ataupun partispasi dalam ventura bersama
• Pengaruh signifikan adalah kekuasaan untuk
berpartisipasi dan operasional investee
Bukti pengaruh signifikan oleh investor
atas investee
• Keterwakilan dalam dewan direksi
• Partisipasi dalam pembuakan kebijakan.
• Adanya transaksi material antara investor dan
investee
• Pertukaran personel manjerial
• Penyediaan informasi pokok
 Pengehntian Penggunaan Metode
Ekuitas
• Jika investasi menjadi investasi entitas anak
• Jika sisa kepentingan dalam entitas assosiasi
merupakan aset keuangan, mengukur sisa
kepentingan tersebut pada nilai wajar
 Pengecualian Penerapan Metode
Ekuitas
• PSAK 15 (revisi 2013) jika investasi pada
entitas assosiasi dimiliki oleh atau dimiliki
secara tidak langsung melelui, entitas yang
merupakan organisasi modal venturas, atau
reksa dana unit perwalian, atau entitas sejenis
termasuk dana asuransi terkait invetasi
 Metode Ekuitas
• Contoh
• Pada tanggal 2 Januari 2020 PT Garda Utama
membeli 30% kepemilikan PT. Rasa Utama
dengan harga Rp. 150.000.000
• Laba bersih PT Rasa Utama tahun 2020 adalah
Rp. 50.000.000
• Pada tanggal 15 Januari 2021 PT Rasa Utama
mengumunkan dan membayarkan deviden
tunai sebesar Rp.20.000.000
 Jurnla dari transkasinya
• 2 januari
• Dr Investasi saham 150.000.000
• Cr Kas 150.00.000
• Tanggal 31 Desember 30% x jumlah laba
• Dr. Investasi Saham 15.000.000
• Bagian laba rugi dari
• entitas assosiasi 15.000.000
• Tanggal 15 Januari 2021 30% x jumlah deviden tunai
• Dr. Kas 6.000.000
• Cr. Investasi Saham 6.000.000
 Invetasi instrumen Keuangan
• Aset keuangan yang diukur pada nilai wajar
melalui laba rugi
• Investasi dalam kelompok dimiliki melaui laba
rugi
• Pinjaman yang diberikan dan piutang
• Aset keuangan yang dikelassifikasikan dalam
kelompok tersedia untuk dijual
 Pengukuran Setelahnya
• Instrumen keuangan yang merupakan aset
keuangan diukur pada nilai wajar melalui laba
rugi.
• Aset keuangan yang tersedia untuk dijual
menggunakan nilai wajar
• Perbedaan investasi di intrumen utang yang
merupakan aset keuangan tersedia untuk dijual
adalah sebelum melakukan penyesuaian nilai
wajar akhir periode, terlebih dahulu dilakukan
penyesuaian untuk nilai tercatat menggunakan
metode biaya perolehan diamortiasi.
 Contoh portofolio PT Jayadi Karya
Invetasi Nilai tercatat Nilai wajar Keuntungan/kerugian yang
belum teriasliasasi
PT Muda Utama 100.000.000 120.000.000 20.000.000
PT. Cipta Utama 200.000.000 188.000.000 (12.000.000)
Total 300.000.000 308.000.000 8.000.000
Saldo penyesuaian -
periode
sebelumnya
Penyesuaian Nilai 8.000.000
Wajar
 Jurnal transaksinya adalah
• Dr Invetasi surat utang 8.000.000
• Cr Keuntungan/kerugian
• belum terialisasi 8.000.000
 Contoh Investasi di Obligasi
• PT. Bravo pada tanggal 1 Januari 2020 membeli
obligasi Rp.100.000.000 dengan bunga kupon
10% dibayarkan tiap 6 bulan (semesteran),
Tingkat bunga efektif 8%, obligasi jatuh tempo 1
Januari 2025
• Nilai sekarang dari pokok utang
• 100.000.000 x 0,6756 = 67.560.000
• Nilai sekarang dari pembayaran bunga
• 100.000.000 x 10% x6/12 x8,1109= 40.554.000
• Total 108.114.000
 Tabel pendapatan Bunga tiap periode
Periode Bunga diterima 5% Pendapatan Bunga Amortisasi Premium blm Nilai tercatat
x 100 juta 5% x Tercatat Premium diamortisasi

8.114.000 108.114.000
1 5.000.000 4.234.560 675.440 7.438.560 107.438.560
2 5.000.000 4.297.542 702.458 6.736.102 106.736.102
3 5.000.000 4.269.444 730.556 6.005.546 106.005.546
4 5.000.000 4.240.222 759.778 5.245.768 105.245.768
5 5.000.000 4.209.832 790.160 4.455.599 104.455.599
6 5.000.000 4.178.224 821.776 3.633.823 103.633.823
7 5.000.000 4.145.353 854.647 2.779.176 102.779.176
8 5.000.000 4.111.167 888.833 1.890.343 101.890.343
9 5.000.000 4.075.614 924.386 965.957 100.965.957
10 5.000.000 4.034.043 965.957 100.000.000
 jurnal
1 Januari 2020
Dr Investasi di surat utang 108.114.000
Kas 108.114.000

1 Januari 2021
Dr Kas 5.000.000
Cr Pendapatan bunga 4.297.542
Cr. Investasi dlm surat utang 702.458

31. Desember 2021

Dr Piutang usaha 5.000.000
Cr Pendapatan bunga 4.269.444
Cr. Investasi dlm surat utang 730.556
 Pengehentian, penurunan nilai
investasi dan reklassifikasi
• Penghentian pengakuan
Terjadi karena perusahaan melakukan penjualan
investasi, investasi surat utang dapat di ukur pada nilai
wajar melalui lap laba rugi.
Atau diklassifikasikan sebagai investasi tersedia untuk
dijual.
Contoh
PT X mempunyai investasi pada nilai wajar 1 Jan 2021
adalah Rp.50.000.000 dan pada tanggal tersebut dijual
dengan harga Rp. 52.000.000, sejak tanggal pembelian
sampai penjualan investasi mengalami kenaikan nilai
wajar sebesar Rp. 3.000.000
 Jurnal transaksinya
Mencatat penjualan investasi
Dr Kas 52.000.000
Cr Investasi di Surat Utang 50.000.000
Cr. Laba penjualan investasi 2.000.000
Jurnal kedua pada saat adanya kenaikan investasi
Dr Kas 52.000.000
Dr. Laba/rugi yg belom tereasisasi 3.000.000
pengh komprehesip lainnya
Cr. Investasi di surat utang 50.000.000
Cr Laba penjualan investasi 5.000.000
 Penurunan Nilai

Pelanggaran Pihak pemberi

Kesulitan keuangan
Kontrak pinjaman

Hilangnya pasar Indikasi penurunan

Pihak peminjam
aktif akibat nilai yang dapat
dinyatakan pailit
kesulitan keuangan diukur
 Pengukuran
• Jumlah aset melebihi nilai terpulihkan
Penurunan • Diukur pada nilai wajar dalam lap laba rugi
nilai terjadi

• Diakui pada periode berjalan

Lab laba rugi

• Dicatat berdasasrkan biaya perolehan dan diamortisasi

• Penurunan nilai berkurang akibatnya aset keuangan melebihi biaya
Aset
perolehan diamortisasi sebelumnya adanya pengakuan penurunan nilai
keuangan
 Contoh
PT A mempunyai investasi surat utang yang
diterbitkan PT B nilai nominalnya adalah Rp.
200.000.000 jatuh tempo 4 tahun bunga kupon 10%
dibayar tiap akhir tahun. Pada akhir tahun 2020 PTB
sdh bayar, namun saat ini tahun 2020 sedang
mengalami kesulitan keuangan dan sudah
menyatakan tidak akan dapat melakukan
pembayaran bunga dan pokok secara penuh hanya
mampu membayar bunga Rp.15.000.000 dan pokok
pembayaran Rp.195.000.000. Buatlah perhitungan
rugi penurunan nilai dan jurnalnya
 perhitungan
Nilai kini dari arus kas yang akan dibayarkan PT B
Nilai kini pokok 195.000.000 x 0.683013 PVIF 4,10% 133.191.045
Nilai Kini Bunga 15.000.000 x 3.169865 PVIF 4,10% 47.547.975
Nilai kini arus kas 180.739.020
Nilai Tercatat 200.000.000
Rugi penurunan nilai 19.260.980
 Jurnal transaksinya
Dr Rugi penurunan nilai 19.260.980
Cr. Investasi di surat utang 19.260.980

Jika di tahun 2021 ini PT kondisi keuangannya meningkat

menjadi Rp. 198.000.000 .
Maka dalam situasi ini dilakukan pencatatan pembalikan
sebesar 198.000.000-180.739.020
= 17.260.980
Maka di jurnal
Dr Investasi di surat utang 17.260.980
Cr. Rugi penurunan nilai 17.260.980
Sekian terima kasih