Liabilitas Jangka Panjang

Akuntansi keuangan Menengah 2

Liabilitas Jangka Panjang

Kewajiban
Kontraktual

Fokus
Obligasi
dan Wesel
Bayar
Diselesaikan
dengan
Derivatif dan
menggunakan
non derivatif
Instrument
ekuitas
 LIABILITAS KEUANGAN VS
INSTRUMENT EKUITAS

Instrumen ekuitas setiap

Klassifikasi perjanjian
kontrak yang memberikan
kontraktual substanti dari
hak residual atas aset suatu
perjanjian kontrktual
entitas setelah dikurangi
instrumen keuangan terkait
dengan seluruh liabilitasnya
Apakah Instrument Keuangan merupakan liabilitas
keuangan atau instrumen ekuitas jika kondisi terpenuhi

Instrument
mungkin
Tidak memiliki
diselesaikan
kewajiban
dengan Nonderivatif yang tidak
konstraktual
instrumen memiliki kontraktual bagi
Menyerahkan kas atau aset ekuitas penerbitnya untuk
keuangan lain kepada entitas menyerahkan suatu jumlah
lain yang bervariasi dari
instrument ekuitas yang
menerbitkan entitas

Derivatif yang akan

Mempertukarkan aset diselesaikan hanya dengna
keuangan atau liabilitas mempertukarkan sejumlah
keuangan dengan entitas lain tertentu kas atau aset
dengan kondisi yang keuangan lain dengan
berpotensi tidak sejumlah tertentu instrument
menguntungkan penerbit ekuitas yang diterbitkan
entitas.
 Ilustrasi liabilitas keuangan vs
instrumen ekuitas

Mewajibkan Pembayaran Mengharuskan

Obligasi tanpa Bunga

Pembayaran deviden
Saham preferen

penerbitnya deviden saham penerbitnya

untuk membeli preferen hanya melakukan
kembali saham akan dilakukan pembayaran
tersebut dengan jika perusahaan pokok utang
harga yang membayar pada saat jatuh
ditetapkan dan deviden saham tempo
pembayaran biasa
deviden tetap
Katagori Instrument Ekuitas
Hak Prorata Aset
Bersih entitas pada
saat likuiditas entitas
tertentu

Instrument berada
Jumlah arus kas yang
dalam kelompok
diharapkan dihasilkan
subordinat dari semua
dari instrumentselama
kelompok instrument
umur isntrument
lainnya

Kewajiban kontraktual
Subordinat dari
bagi penerbit untuk
Instrument lainnya
membeli kembali atau
yang identifk
menebusnya
 Pangakuan dan pengukurannya

Liabilitas diukur pada nilai

wajar melalui laba

Laibilitas lainnya
 Penerbitan Obligasi
Tingkat suku bunga efektif < tingkat
bunga kupon  liabilitas dijual pada
harga premium

Tingkat suku bunga efektif = tingkat

bunga kupon  liabilitas dijual pada
harga nominal

Tingkat suku bunga efektif > tingkat

bunga kupon  liabilitas dijual pada
harga diskon
 Contoh 2.1
Penerbitan obligasi
• Pada tanggal 1 januari 2021 PT Persada
menerbitkan obligasi dengan nilai nominal Rp.
500.000.000 dengan tingkat bunga kupon 10%
dibayar sementara setiap semester. Tingkat
bunga efektif adalah 8% jatuh tempo tanggal 1
Januari 2025
• Dari transaksi tersebut adalah poin satu
• Bunga kupon > bunga efektif - premium
 Penyelesaian soal
PVIF 4%, 10 anuitas = 8,1109
PVIF 4%, 10 single sum = 0.6756
Harga obligasi
Nilai sekarang dari pokok utang
500.000.000 x 0,6756 = 337.780.000
Nilai sekarang dari bunga
(500.000.000 x 10% x6/12)x 8,1109 = 202.772.500
Total = 540.552.500
 Jurnal transaksi
Dr Kas 540.552.500
Cr. Utang Obligasi 500.000.000
Cr Premium Obligasi 40.552.500
 Penerbitan wesel Bayar
• Sama dengan nilai jumlah kas yang
Penerbitan diterima entitas
• Tingkat bunga akan digunakan untuk
perhitungan amortisasi yang diterima
secara tunai perusahaan dalam penerbitan wesel
bayar tersebut

• Dicatat dengan nilai wajar

Penerbitan • Bunga pasar yang andal mana yang lebih
mahal untuk digunakan, jika berbeda
entitas mencatat diskonto atau premium
Non tunai
 Penerbitan tunai
Contoh soal 2.2
PT. Persada utama menerbitkan wesel bayar dengan nilai
nominal Rp. 500.000.000 yang jatuh tempo 3 tahun
dengan bunga 5%
Penyelesaian
Rp. 500.000.000 /(1 + i)3 dimana i =5%
= Rp. 451.918.800
Ketik 500 juta klik tanda bagi total yg dalam kurung 1,05
klik tanda kota ketik tanda bujursangkar klik x pangkat y
muncul ^(3 =431.918.799,26573 = 431.799.800
dibulatkan
 Penerbitan wesel bayar non Tunai
Contoh soal 2.3
PT Bekate Utama membeli mesin dengan harga
pasar Rp. 800.000.000 dengan menerbitkan wesel
bayar atas pembelian tersebut. Wesel bayar
tersebut mempunyai nilai nominal Rp.900.000.000
tanpa bunga dan jangka waktu 3 tahun
Jurnal transaksinya
Dr. Mesin 800.000.000
Dr. Diskonto Wesel bayar 100.000.000
Cr Wesel bayar 900.000.000
 Penerbitan Wesel Bayar –Tunai dan
Hak tertentu
PT Kelapa utama menerbitkan wesel bayar tidak
berbunga jangka waktu 4 tahun dengan nominal Rp.
25.000.000 kepada PT Kelapa Permai. Entitas menerima
kas sebesar Rp. 25.000.000 dari penerbitan wesel
tersebut, bunga pasar 6%. Entitas setuju menjual barang
dagangan sebesar Rp. 75.000.000 dengan tahun pertama
PT Kelapa Permai membeli barang dagangan sebesar
Rp.30.000.000
Diminta
Jurnal saat menerbitkan wesel bayar
Jurnal dan perhitungan yang diakui pada tahun pertama.
 Penyelesaian soal
Nilai kini wesel bayar 25.000.000/(1+6%)⁴ = 19.802.341
Diskonto wesel bayar 25.000.000 -19.802.341 = 5.197.659
Jurnal
Dr. Kas 25.000.000
Dr. Diskon wesel bayar 5.197.659
Cr. Wesel Bayar 25.000.000
Cr. Pendapatan diterima
dimuka 5.197.659
Perhitungan menggunakan kalkulator atau HP
Ketik 25.000.000 klik tanda bagi ketik 1.06 klik tanda kotak
bujur sangkar lalu ketik 𝑥 𝑦 langsung ketik angka 4
 Penyelesaian soal
Penjualan tahun pertama yang diakui adalah:
30/75 x 5.197.659 = 2.079.064
Amortisasi diskontonya adalah
6% x 5.197.659 =311.860
Maka Jurnalnya adalah

Dr. Pendapatan diterima dimuka 2.079.064

Cr.Penjualan 2.079.064

Dr. Beban Bunga 311.860

Cr. Diskonto wesel bayar 311.860
Pengukuran Setelah Pengakuan Awal

Pengakuan awal adalah menggunakan biaya perolehan

diamortisasi

Dengan menggunakan suku bunga efektif

Premium/diskon yang timbul pada pengakuan awal

diamortisasi selama jangka waktu liabilitas jangka panjang

Untuk menurunkan/menaikkan beban bunga yang diakui

sehingga total beban buang suku bunga efektif
 Contoh soal Perhitungan Amortitasi
Periode Bayar bunga Beban Amortisasi Premium blm Nilai
(1) (2) Bunga Premium diamortisasi tercatat
(3) (4) (5) (6)
8% x 6/12 6% x6/12 x Kolom (2) –(3) Kolom (5)-(4) Nilai nominal
x50.000.000 nilai tercatat + (5)
1 Jan 2020 3.509.880 53.509.880
1 Juli 2020 2.000.000 1.605.296 394.704 3.115.176 53.115.176
1 Jan 2021 2.000.000 1.593.455 406.545 2.708.631 52.708.631
1 Juli 2021 2.000.000 1.581.258 418.742 2.289.889 52.289.889
1 Jan 2022 2.000.000 1.568.697 431.303 1.858.586 51.858.586
1 Juli 2022 2.000.000 1.555,757 444.243 1.414.343 51.414.343
1 Jan 2023 2.000.000 1.542.430 457.570 956.773 50.956.773
1 Juli 2023 2.000.000 1.528.703 471.297 485.476 50.485.476
1 Jan 2024 2.000.000 1.514.524 485.476* 0 50.000.000
 perhitungan
Nilai Pokok 50.000.000
Nilai saat ini 50.000.000 pv/pvf 8.3%
50.000.000 x 0.789421 (single sum) 39.470.500
Nilai saat ini tingkat suku bunga
2.000.000 x PV/PVF8,3% (7,01969) 14.039.380
tabel anuitas 53.509.880
Premium dari utang obligasi 3.509.880
 Penjelasan perhitungan Tabel
Kolom 2
2.000.000 = 50.000.000 x 6/12 x 8%
Kolom 3
1.605.296= 53.509.880 x 6/12 x 6%
Kolom 4
394.704 = 2.000.000 - 1.605.296 (Kolom 3)
kolom 5
3.115.176 =3.509.880 – 394.704kolom 4)
Kolom 6
53.115.176 = Nilai pokok 50.000.000 +(kolom 5) 3.115.176

Tanda * pembulatan agar kolom 5 = 0 maka nilai dibulatkan

485.476 = 2000.000 - 1.514.524

Kalau diskon adalah jika bunga pada saat meneribitkan utang jangka panjang lebih kecil dari pada bunga
efektifnya, maka akan terjadi diskonto
 Jurnal transaksinya
1 juli 2020
Dr. Beban Bunga 1.605.296
Dr Premium utang obligasi 394.704
Cr. Kas 2.000.000
Jurnal 31 Desember 2020
Beban Bunga 1.593.455
Premium Utang obligasi 406.545
Utang bunga 2.000.000
Jurnal 1 Januari 2021
Dr. Utang bunga 2.000.000
Cr kas 2.000.000
 Penghentian Pengakuan
• Penghentian pengeluaran keseluruhan dan
sebagaian
Liabiltas keuangan dihentikan pengakuannya jika
debitur melepaskan liabilitas tersebut dengan
membayar kreditur.
Pelepasan terjadi jika debitur secara hukum
dibebaskan dari tanggung jawab utamanya atau
fasilitas tersebut, baik proses hukum maupun
kreditur
 contoh
Pinjam uang ke bank senilai Rp. 1.000.000.000
Nilai tercatat properti Rp.940.000.000
Karena kesulitas keuangan melakukan negosiasi dengan
dengan kesepakatan pelunasan pinjaman Rp. 900.000.000
Maka jurnalnya
Dr. Utang bank 1.000.000.000
Kerugian Pelepasan properti 40.000.000
Properti 940.000.000
Keuntungan pelunasan utang bank 100.000.000
( utang bank – negosiasi pembayaran)
 Sekian terima kasih
• Semoga bermanfaat