Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

pertanyaan 271

Demikian pula, keuntungan kesejahteraan dari pajak roti adalah jumlah pendapatan yang, jika hilang,
akan membatalkan peningkatan kesejahteraan yang dihasilkan oleh pengenaan pajak itu. Karena Robinson
sudah memiliki roti sebanyak yang dia inginkan, semua pendapatan ini akan dihabiskan untuk bir. Hilangnya
dua pint ale akan membatalkan keuntungan kesejahteraan Robinson, dan karena harga satu pint ale
sekarang ditetapkan pada $2, kehilangan pendapatan yang setara adalah $4.
Singkatnya, biaya kesejahteraan dari pajak bir adalah dua liter bir, dan begitu juga keuntungan
kesejahteraan yang terkait dengan pajak roti, tetapi nilai dolar dari dua liter bir ini tergantung pada
harga atau harga di mana mereka dibeli.

17.5KESIMPULAN
Jika ada lebih dari satu distorsi dalam perekonomian, menghilangkan satu distorsi saja dapat meningkatkan
atau menurunkan kesejahteraan. Misalnya, dalam model yang dikembangkan dalam bab ini, menghilangkan
pajak bir akan meningkatkan kesejahteraan jika tidak ada pajak roti. Namun, dengan diberlakukannya pajak
roti, menghilangkan pajak bir akan mengurangi kesejahteraan. Pengamatan ini memiliki implikasi kebijakan
yang penting, beberapa di antaranya akan dibahas dalam bab berikutnya.

PERTANYAAN

John Henry menyediakan semua tenaga kerja dalam suatu perekonomian, menjual 150 jam kerja
setiap bulan ke industri bir dan roti. Satu jam kerjanya akan menghasilkan sepotong roti, dan dua jam
akan menghasilkan satu liter bir. Upah John adalah $1 per jam, dan industri bir putih dan roti
bersaing, jadi harga tidak termasuk pajak untuk satu pint bir dan sepotong roti masing-masing adalah
$2 dan $1. Dia menghabiskan seluruh pendapatannya untuk dua komoditas, bir dan roti. Fungsi
utilitasnya adalah

kamu=Sebuah1/3B2/3

di manaSebuahdanBadalah konsumsi ale bulanannya (diukur dalam pint) dan roti

(diukur dalam roti).
a) BiarkanPSebuahdanPBjadilah harga bir dan roti yang sudah termasuk pajak, dan biarkankamumenjadi pendapatan

bulanannya. Temukan permintaan Marshallnya untuk bir dan roti.

b) Temukan batas kemungkinan produksi perekonomian. Tunjukkan bahwa ketika satu-satunya

sumber pendapatan John adalah pendapatan upahnya dan tidak ada pajak atas bir dan roti, John
membeli semua output perekonomian.
c) Pajak atas bir naikPSebuahdi atas $2, dan pajak atas roti meningkatPBdi atas $1. Asumsikan bahwa, setiap
kali pajak dikenakan, pemerintah mentransfer uang kepada John sehingga dia dapat terus membeli
semua output perekonomian. Temukan pendapatan John (pendapatan upah ditambah transfer
pemerintah) di bawah pasangan harga apa pun (PSebuah, PB).Tunjukkan bahwa transfer pemerintah selalu
sama dengan penerimaan pajak pemerintah.
d) Temukan kurva permintaan GE untuk bir ketikaPBadalah sama dengan satu. Temukan kurva permintaan GE untuk

roti ketikaPSebuahadalah sama dengan dua.

 18

Teori Terbaik Kedua

Ituteori terbaik kedua1menyatakan bahwa jikasemuadistorsi dalam ekonomi tidak dapat

dihilangkan, semua taruhan dibatalkan. Menghilangkan atau mengurangi distorsi lain mungkin
meningkatkan kesejahteraan, tetapi dapat dengan mudah mengurangi kesejahteraan.
Misalnya, Samuelson [55] mengakui bahwa kuantitas optimal barang publik tidak akan dicirikan
oleh kondisi Samuelson jika barang publik dibiayai melalui perpajakan distorsi. Kondisi ini
mengasumsikan bahwa perluasan penyediaan barang publik merugikan konsumenhanyadalam
hal itu membutuhkan sumber daya yang langka untuk ditransfer dari produksi barang lain.
Namun, jika produksi barang publik dibiayai melalui perpajakan distorsi, menyediakan lebih
banyak barang publik juga mahal karena meningkatkan jumlah pendapatan yang harus
dinaikkan pemerintah, dan karenanya meningkatkan kerugian bobot mati dari sistem pajak.
Kuantitas optimal barang publik ketika pajak bersifat distorsi umumnya (tetapi tidak selalu)
lebih kecil dari yang ditentukan oleh kondisi Samuelson.
Bab ini membahas dua ilustrasi penting dari teori yang terbaik kedua: desain sistem
pajak, dan penetapan harga barang-barang yang diproduksi oleh monopoli yang diatur
atau dimiliki pemerintah.

18.1PERPAJAKAN OPTIMAL

Setiap sistem pajak yang meningkatkan jumlah pendapatan yang signifikan akan menimbulkan
kerugian bobot mati pada perekonomian.2Sistem yang meningkatkan pendapatan yang dibutuhkan
dengan kerugian bobot mati terkecil dikatakan “optimal”. Sifat darisistem pajak yang optimal
pertama kali dianalisis oleh Ramsey [50], yang hasilnya terus menjadi inti dari literatur ini. Jauh
kemudian, Diamond dan Mirrlees [22] memeriksa kembali masalah tersebut dengan menggunakan
metode kesetimbangan umum modern. Pekerjaan mereka membangkitkan kembali minat pada
subjek, dan ada banyak perkembangan selanjutnya. Literatur ini cukup teknis, dan itu

1
Istilah ini diciptakan oleh Lipsey dan Lancaster [41].
2
Ada beberapa contoh di mana perpajakan pada awalnya meningkatkan kesejahteraan (pajak yang dikenakan pada
eksternalitas negatif adalah salah satu contoh), tetapi pendapatan yang dapat diperoleh dari sumber-sumber tersebut jauh
dari kebutuhan pemerintah modern.

272
 18.1 Perpajakan Optimal 273

dibahas di sini hanya dalam konteks model "dasar" dari mana sebagian besar
komplikasi telah dikecualikan.
Salah satu kandidat untuk sistem perpajakan yang optimal adalahsistem pajak proporsional,yang
mengenakan pajak pada setiap komoditas dengan tarif yang sama.3Sistem ini menaikkan harga setiap
komoditas, sehingga lebih sedikit barang yang dapat dibeli dengan upah satu jam. Orang-orang berkecil hati
untuk bekerja, menghasilkan kerugian bobot mati. Namun, sistem pajak proporsional tidak memihak satu
komoditas di atas yang lain, dan dengan demikian tidak mendistorsi pilihan konsumen dengan cara lain.
Karena setiap pajak menghambat pekerjaan, pajak yanghanyamenghambat pekerjaan tampaknya akan
menimbulkan gangguan ekonomi yang seminimal mungkin. Namun demikian, itu tidak pernah – yah, hampir
tidak pernah – sistem pajak yang optimal.
Mari kita pertimbangkan ekonomi Robinson Crusoe dengan properti ini:

• Utilitas Robinson meningkat dengan konsumsi bir, roti, dan rekreasi. Secara khusus, fungsi
utilitasnya adalah

kamu=kamu(Sebuah) +v(B)kh

di manaSebuahdanBadalah konsumsi bir dan rotinya, danHadalah jumlah pekerjaan pasar

yang dia lakukan. Fungsi-fungsinyakamudanvmewakili utilitas yang diperoleh dari
konsumsi bir dan roti, masing-masing. Ini diasumsikan bahwakamudanvmemiliki turunan
pertama positif dan turunan kedua negatif (sehingga kedua barang memiliki utilitas
marjinal positif tetapi semakin berkurang). Istilah terakhir mewakili utilitas yang hilang oleh
individu ketika ia meninggalkan waktu luang. Konstankpositif dan mewakili utilitas marginal
waktu luang.
• Robinson menjual tenaganya di pasar yang kompetitif, dan menggunakan pendapatan upahnya
untuk membeli bir dan roti di pasar yang kompetitif.
• Tenaga kerja Robinson dibeli oleh perusahaan yang memproduksi bir putih dan roti. Satu
jam kerja dapat digunakan untuk menghasilkan satu pint bir atau satu potong roti.
Perusahaan berperilaku kompetitif, menetapkan harga komoditas sama dengan biaya
produksi marjinal mereka. Biaya ini hanyalah biaya satu jam kerja,w.Jadi, dalam ekuilibrium,
harga yang dibayarkan Robinson untuk unit bir dan roti adalah:

PSebuah= (1 +TSebuah

)wpB= (1 +TB)w

di manaTSebuahdanTBadalah pajak yang dikenakan untuk pembelian dua komoditas.

Batasan anggaran Robinson adalah

PSebuahSebuah+PBB=apa

Sisi kiri persamaan adalah pengeluaran Robinson untuk bir dan roti, dan

3
Sistem pajak ini setara dengan pajak penghasilan dengan tarif tetap (yaitu, di mana penghasilan dikenakan pajak dengan
tarif tetap).
274 Teori Terbaik Kedua

sisi kanan adalah pendapatan upahnya.4Batasan ini juga dapat ditulis sebagai

(1 +TSebuah)Sebuah+ (1 +TB)B=H (18.1)

Robinson harus memilih bundel komoditas yang memenuhi batasan ini. Yang
terbaik dari bundel komoditas ini dicirikan oleh kondisi
MUSebuah
=k (18.2)
1 +TSebuah

MUB
=k (18.3)
1 +TB
di manaMUSebuahdanMUBadalah utilitas marjinal ale dan roti. Satu jam kerja selalu mengurangi utilitas
sebesark. Gaji satu jam membeli 1/(1 +TSebuah)unit bir, yang masing-masing meningkatkan utilitas
sebesarMUSebuah,jadi upah satu jam yang dihabiskan untuk bir meningkatkan utilitas sebesarMUSebuah
/(1 +TSebuah).Demikian pula, upah satu jam yang dihabiskan untuk roti meningkatkan utilitas sebesar
MUB/(1 +TB).Oleh karena itu, kondisi-kondisi di atas menyatakan bahwa konsumsi setiap barang-
dagangan harus diperpanjang sampai kegunaan barang-dagangan yang dapat dibeli dengan upah
satu jam lain sama dengan disutilitas jam kerja lain.
Tentu saja, utilitas marjinal sesuai dengan turunan parsial dari fungsi
utilitas:
∂.kamu dua(Sebuah)
MUSebuah= =
∂.Sebuah da
∂.kamu dv(B)
MUB= =
∂.B db
Substitusi utilitas marjinal ini ke (18.2) dan (18.3) menunjukkan bahwa konsumsi optimal ale
Robinson hanya bergantung padaTSebuah,naik sebagaiTSebuahjatuh, dan bahwa konsumsi roti
yang optimal hanya bergantung padaTB,naik sebagaiTBair terjun. Pengamatan ini dapat
dinyatakan sebagai persamaan:

SebuahKeahlian=SEBUAH(TSebuah)

BKeahlian=B(TB)

di manaSEBUAHdanBadalah fungsi menurun.5Jam kerja optimal Robinson,HKeahlian, kemudian

dapat disimpulkan dari (18.1).

4
Robinson juga menerima semua keuntungan perusahaan, tetapi keuntungan ini sama dengan nol dalam
ekuilibrium. Tidak ada transfer dari pemerintah, karena pemerintah diasumsikan membutuhkan penerimaan pajak
untuk keperluannya sendiri. Asumsi inilah – bahwa pemerintah sebenarnya mengambil alih daya beli dari
Robinson – yang mengubah masalah pajak menjadi masalah terbaik kedua.
5
Misalnya, (18.2) dapat ditulis sebagai
dua(Sebuah)
= (1 +TSebuah)k
da
Asumsi bahwa utilitas marjinal ale berkurang menyiratkan bahwa sisi kiri persamaan ini jatuh sebagaiSebuahnaik. Untuk
setiap nilai yang diberikan dariTSebuah,SebuahKeahlianadalah nilai dariSebuahyang memenuhi persamaan ini. Jika TSebuahjatuh,
sisi kiri harus jatuh untuk mempertahankan kesetaraan, dan karenanyaSebuahKeahlianharus lebih besar.
 18.1 Perpajakan Optimal 275

18.1.1Aturan Pajak Optimal

Kerugian bobot mati dari pajak proporsional muncul karena Robinson, yang merasa selalu ada tangan
pemerintah di sakunya, memilih untuk bekerja lebih sedikit. Tetapi pajak proporsional memiliki
properti yang menarik. Untuk apa sajadiberikanjumlah pekerjaanHyang dipilih Robinson untuk
dilakukan, utilitasnya dari konsumsi,kamu+v,setinggi mungkin. Artinya, di bawah sistem pajak lain
yang meningkatkan jumlah pendapatan yang sama, nilai maksimal dari kamu+vterkait dengan
masing-masingHakan lebih kecil. Anda mungkin berpikir bahwa fakta ini berarti bahwa sistem pajak
proporsional menghasilkan disinsentif terkecil untuk bekerja, dan oleh karena itu kerugian bobot mati
yang disebabkan oleh keengganan Robinson untuk bekerja diminimalkan oleh sistem ini. Tak satu
pun dari kesimpulan ini benar. Ada sistem pajak lain yang mendorong Robinson untuk melakukan
lebih banyak pekerjaan, meningkatkan kesejahteraannya di sepanjang jalan.
Aturan dasar untuk merancang sistem pajak yang optimal sangat mirip dengan
aturan lain yang sudah kita kenal. Robinson mengalokasikan pendapatannya dengan cara
terbaik ketika
MUSebuah MUB
=
PSebuah PB
Sisi kiri persamaan ini adalah utilitas yang diperoleh dengan membelanjakan satu dolar lagi untuk bir, dan
sisi kanan adalah utilitas yang diperoleh dengan membelanjakan satu dolar lagi untuk roti. Jika persamaan ini
tidak terpenuhi, Robinson dapat meningkatkan utilitasnya dengan membelanjakan satu dolar lebih sedikit
untuk satu komoditas (salah satu yang keuntungan utilitasnya paling kecil) dan membelanjakan satu dolar
lebih banyak untuk komoditas lainnya. Jadi, Robinson mengikuti aturan

Alokasikan pengeluaran sehingga dolar terakhir yang dihabiskan untuk setiap komoditas meningkatkan utilitas

dengan jumlah yang sama.

Aturan pajak optimal membayangkan bahwa sejumlah pendapatan tetap harus diambil dari Robinson
melalui sistem pajak, dan satu-satunya masalah adalahcaradi mana itu harus dibawa pergi. Aturannya
adalah

Tetapkan pajak sehingga dolar terakhir yang diperoleh dengan mengenakan pajak setiap komoditas mengurangi

utilitas dengan jumlah yang sama.

Menaikkan satu dolar pendapatan pajak melalui pajak bir mengurangi utilitas Robinson, dan
menaikkan satu dolar pendapatan melalui pajak roti juga mengurangi utilitas Robinson. Namun, jika
kedua tindakan ini mengurangi utilitas Robinson dengan jumlah yang berbeda, tarif pajak dapat
disesuaikan untuk membuat Robinson lebih baik. Secara khusus, tarif dapat disesuaikan sehingga
satu dolar lebih sedikit dinaikkan melalui pajak yang paling mengurangi utilitas Robinson, dan satu
dolar lebih dinaikkan melalui pajak yang menguranginya paling sedikit.
Di bawah sistem pajak terbaik, dolar terakhir dari pendapatan yang dikumpulkan berdasarkan setiap
pajak mengurangi utilitas Robinson dengan jumlah yang sama. Tapi seberapa besar perubahan utilitas
Robinson ketika satu dolar pendapatan dinaikkan melalui pajak tertentu?

• Jika menaikkan pajak tertentu sebesar satu poin persentase meningkatkan pendapatan pemerintah
sebesarxdolar, $ 1 dari pendapatan tambahan dinaikkan ketika pajak itu meningkat sebesar 1/x
276 Teori Terbaik Kedua

poin persentase. Oleh karena itu, satu dolar tambahan pendapatan dinaikkan jika pajak bir
dinaikkan dengan kebalikan darid R/dtSebuah,atau jika pajak roti dinaikkan dengan timbal balik
darid R/dtB.
• Kenaikan satu poin persentase dalam pajak bir mengubah utilitas Robinson sebesardU/dtSebuah, jadi jika
pajak bir dinaikkan cukup untuk menambahkan $1 ke pendapatan pemerintah, perubahan utilitas
Robinson adalah

dU dR
÷.
dtSebuah dtSebuah

Demikian pula, jika pajak roti dinaikkan cukup untuk menambah $1 pendapatan pemerintah,
perubahan utilitas Robinson adalah

dU d R
÷.
dtB dtB
Ciri-ciri sistem pajak yang optimal adalah kedua nilai ini sama:
dU d R dU d R
÷. = ÷. (18.4)
dtSebuahdtSebuahdtBdtB
Kita dapat menggunakan aturan ini hanya jika kita dapat mengevaluasi masing-masing dari empat turunan. Evaluasi mereka

adalah langkah selanjutnya dalam mengkarakterisasi sistem perpajakan yang optimal.

18.1.2Perubahan Utilitas

Robinson membuat dirinya sekaya mungkin saat dia mengkonsumsiSebuahKeahlianpint bir danBKeahlian
roti, dan melakukan pekerjaan sebanyak yang diperlukan untuk membiayai pembelian ini. Utilitasnya
adalah
[ Keahlian
]
kamu=kamu(SebuahKeahlian) +v(BKeahlian)k(1 +TSebuah)Sebuah + (1 +TB)BKeahlian

di manaSebuahKeahliandanBKeahlianadalah fungsi dariTSebuahdanTB,masing-masing. Efek pada utilitas dari

perubahan tarif pajak ditemukan dengan membedakan ekspresi ini sehubungan dengan tarif pajak. Efeknya
dari perubahan tarif pajak pada bir adalah6
| [ ]
dU dua
|| daKeahlian daKeahlian
= | - k + (1 +TSebuah)
SebuahKeahlian
dtSebuah daSebuah=SebuahKeahlian dtSebuah dtSebuah

SejakSebuahKeahlianadalah nilai dariSebuahdi mana (18.2) terpenuhi,

|
dua
|| =k(1 +TSebuah)
da| Sebuah=SebuahKeahlian

Substitusi persamaan ini ke persamaan sebelumnya menghasilkan

dU
=kaKeahlian (18.5)
dtSebuah

6Bilah beranotasi di belakang turunandu/damenunjukkan bahwa turunan ini dievaluasi padaSebuahKeahlian.

 18.1 Perpajakan Optimal 277

Kenaikan tarif pajak memaksa Robinson bekerja lebih lama untuk membiayai
pembelian birnya. Penurunan utilitas Robinson sama dengan disutilitas jam kerja
tambahan ini. Prosedur serupa menunjukkan efek pada utilitas Robinson dari
peningkatan pajak roti:
dU
=kbKeahlian (18,6)
dtB

18.1.3Perubahan Pendapatan

Pemerintah memperoleh pendapatanRdari pajak atas bir dan roti:

R=TSebuahSebuahKeahlian+TBBKeahlian

Pendapatan yang diperoleh dengan meningkatkan tarif pajak ditemukan dengan membedakan persamaan ini

sehubungan dengan tarif pajak:

dR daKeahlian
+
=SebuahKeahlian TSebuah (18.7)
dtSebuah dtSebuah

dR dbKeahlian
=B + TB (18.8)
dtB dtB
Keahlian

Istilah pertama mewakili pendapatan yang diperoleh dengan mengenakan pajak yang lebih tinggi
atas pembelian komoditas tertentu, dan istilah kedua (yang negatif) mewakili pendapatan yang hilang
ketika Robinson merespons harga yang lebih tinggi dengan mengurangi konsumsi komoditas
tersebut.
Kedua istilah ini diikat bersama oleh komoditaselastisitas harga permintaan. Elastisitas
harga dari permintaan mengukur cara di mana permintaan untuk setiap barang bervariasi
dengan harga barang tersebut. Secara khusus, ini adalah negatif dari rasio persentase
perubahan kuantitas yang diminta dengan persentase perubahan harga.7
Perubahan persentase ini dapat dinyatakan secara aljabar dengan "membongkar"
turunannyadaKeahlian/dtSebuahdandbKeahlian/dtB.Pertimbangkan yang pertama dari turunan ini.
Konsumsi bir Robinson ditentukan oleh tarif pajak bir, sehingga setiap perubahan kecil dalam
tarif pajak akan menyebabkan perubahan konsumsi bir. TurunandaKeahlian/dtSebuahhanyalah
rasio dari dua perubahan ini. (SuratDdalam notasi turunan menunjukkan perubahan variabel:
dtSebuahadalah perubahan tarif pajak, dandaKeahlianadalah perubahan yang diinduksi dalam
konsumsi bir.) Perubahan ini muncul secara terpisah – bukan sebagai rasio – dalam ekspresi
untuk perubahan persentase:

• Persentase perubahan konsumsi bir adalahdaKeahlian/SebuahKeahlian.

• Persentase perubahan harga bir adalahdpSebuah/ PSebuah.SejakPSebuahsama dengan (1 +TSebuah)w, dpSebuahadalah

sama denganw×dtSebuah,dan karenanya

dpSebuah dtSebuah
=
PSebuah 1 +TSebuah

7Elastisitas, didefinisikan dengan cara ini, akan menjadipositifuntuk setiap kurva permintaan yang miring ke bawah.
278 Teori Terbaik Kedua

Membiarkanα.menjadi elastisitas harga permintaan bir,

( ) ( )
daKeahlian dp D Sebuah
Keahlian
dtSebuah
α.≡ - ÷. = ÷.
Sebuah

SebuahKeahlian PSebuah SebuahKeahlian 1 +TSebuah

"Merakit kembali" derivatif memberi

( )
daKeahlian 1 +TSebuah
α.= × (18.9)
dtSebuah SebuahKeahlian

Argumen analog menunjukkan bahwa, jikaβ.adalah elastisitas harga permintaan roti,

( )
dbKeahlian 1 +TB
β.= × (18.10)
dtB BKeahlian

Substitusi (18.9) dan (18.10) menjadi (18.7) dan (18.8) menghasilkan

[ ( )]
dR
1α.
TSebuah
=SebuahKeahlian (18.11)
dtSebuah 1 +TSebuah

[ ( )]
dR TB
=BKeahlian1β. (18.12)
dtB 1 + TB
Derivatif ini belum tentu positif. Jika tarif pajak atas suatu barang cukup tinggi, dan jika
elastisitas barang itu lebih besar dari satu, turunan yang sesuai akan negatif. Artinya,
kenaikan tarif pajak akan menyebabkan pendapatan turun. Jika ini masalahnya, tarif pajak
jelas terlalu tinggi. Diskusi berikut membayangkan bahwa Robinson tidak terlalu dibebani
pajak sehingga salah satu atau kedua turunannya negatif.

18.1.4Kembali ke Aturan Pajak Optimal

Substitusi (18,5), (18,6), (18,11), dan (18,12) menjadi (18,4), lalu disederhanakan, menghasilkan

( ) ( )
TB
α. =β.
TSebuah

1 +TSebuah 1 + TB
Persamaan ini memungkinkan kita untuk menarik sejumlah kesimpulan tentang sistem pajak yang optimal.

Aturan Elastisitas Terbalik

Ekspresi tanda kurung dalam persamaan ini adalah semacam tarif pajak; khusus, mereka
adalah bagian dari harga termasuk pajak yang masuk ke pemerintah sebagai pajak. Di bawah
sistem pajak yang optimal, tarif pajak ini sebanding dengan kebalikan dari elastisitas barang.
Itu adalah,

θ.
=
TSebuah

1 +TSebuah α.
TB θ.
=
1 +TB β.
 18.1 Perpajakan Optimal 279

di manaθ.merupakan parameter yang dipilih oleh pemerintah. Semakin banyak pendapatan yang harus
dinaikkan pemerintah, semakin tinggiθ..
Untuk memahami aturan ini, ingatlah bahwa kenaikan tarif pajak memiliki dua efek yang berlawanan
pada pendapatan: lebih banyak pajak yang dikumpulkan untuk setiap unit barang yang dibeli Robinson,
tetapi Robinson membeli (dan membayar pajak) lebih sedikit unit barang. Ukuran efek yang terakhir
tergantung padaefek sebelumnya secara bersama-sama ditentukan oleh elastisitas barang dan tarif pajak:

1) Semakin besar elastisitas harga barang, semakin besar pengurangan konsumsi barang
Robinson yang disebabkan oleh kenaikan tarif pajak, dan semakin besar kerugian
pendapatan yang dihasilkan.
2) Semakin besar tarif pajak, semakin besar pendapatan yang hilang dari setiap
pengurangan konsumsi barang Robinson.

Hubungan ini menentukan struktur pajak yang optimal. Bayangkan bahwa kedua
komoditas pada awalnya dikenakan pajak dengan tarif yang sama. Bisakah sistem pajak
disesuaikan sehingga Robinson lebih baik, meskipun pendapatan yang sama dinaikkan?
Implikasi dari 1) adalah bahwa pajak atas barang dengan elastisitas permintaan yang
tinggi adalah pajak yang relatif tidak efektif, karena efek yang terakhir (menghancurkan
pendapatan) relatif besar terhadap efek yang pertama (menciptakan pendapatan). Jadi,
pemerintah membuat Robinson lebih baik dengan mengurangi pajak atas barang dengan
elastisitas yang lebih tinggi dan menaikkan pajak atas barang dengan elastisitas yang
lebih rendah. Tetapi 2) menyiratkan bahwa kebijakan ini hanya dapat didorong sejauh ini,
karena penyesuaian tarif pajak ini cenderung menyamakan efektivitas kedua pajak. Pada
akhirnya, berbagai pajak akan menjadi alat yang sama efektifnya untuk meningkatkan
pendapatan,
Aturan elastisitas terbalik tidak secara tepat menggambarkan struktur pajak yang optimal dalam
semua keadaan. Memang, fungsi utilitas yang diasumsikan di atas tampaknya menjadi satu-satunya
yang dilakukannya. Aturan elastisitas terbalik bagaimanapun merupakan aturan praktis yang praktis,
karena mendekati struktur pajak yang optimal, dan karena menawarkan resep kebijakan yang
konkret dan mudah dimengerti.

Kuantitas
Aturan umum lainnya adalah bahwa pajak harus ditetapkan sedemikian rupa sehingga
pengenaan pajak menyebabkan konsumsi setiap barang turun dengan proporsi yang sama.
Aturan ini segera mengikuti dari aturan elastisitas terbalik.
Ingatlah bahwa persentase perubahan permintaan suatu barang dan persentase
perubahan harganya dihubungkan oleh elastisitas harga permintaan. Untuk bir,

da dpSebuah
=α.
Sebuah PSebuah

Bayangkan harga bir berubah karena pajak telah dikenakan pada bir, menaikkan harganya dari
1 menjadi 1 +TSebuah.Kenaikan harga bir, diukur sebagai persentase dari harga baru, adalahT
Sebuah/(1 +TSebuah).Persentase perubahan yang dihasilkan dalam permintaan Robinson
280 Teori Terbaik Kedua

untuk bir adalah

da
=α.
TSebuah

Sebuah 1 +TSebuah

Demikian pula, pengenaan pajak atas roti menaikkan harganya dari 1 menjadi 1 +TB.Persentase perubahan
berikutnya dalam permintaan Robinson untuk bir adalah

db TB
=β.
B 1 +TB
Jika tarif pajak ditetapkan secara optimal (yaitu, sesuai dengan aturan elastisitas terbalik),

da db
= =θ.
Sebuah B
Ini adalah karakterisasi alternatif dari aturan pajak yang optimal: sistem pajak yang optimal
menyebabkan konsumsi setiap komoditas menurun dengan proporsi yang sama.
Hasil ini bukanlah karakterisasi yang tepat dari sistem perpajakan yang optimal. Ini adalah
aturan praktis lainnya, dan terkadang lebih baik dan terkadang lebih buruk daripada aturan
dari mana aturan itu diturunkan. Aturan elastisitas terbalik menjelaskan cara optimal untuk
meningkatkan jumlah pendapatan apa pun ketika fungsi utilitas mengambil bentuk yang
ditetapkan di atas. Sebaliknya, jika modifikasi yang tepat dibuat dalam cara persentase
perubahan konsumsi diukur, karakterisasi alternatif berlaku untuk banyak jenis fungsi utilitas,
tetapi hanya jika jumlah pendapatan yang diperoleh sangat kecil.8

Aturan Corlett dan Den Haag

Pajak proporsional untuk semua barang membuat orang enggan bekerja, dan keputusasaan ini dapat
menimbulkan kerugian bobot mati yang substansial. Corlett dan Hague [19] berpendapat bahwa
deadweight loss dapat dikurangi dengan mengabaikan sistem pajak proporsional. Barang-barang
yang gratis dengan waktu luang harus dikenakan pajak dengan tarif yang relatif tinggi. Tarif pajak
yang tinggi akan mencegah konsumsi barang-barang gratis, dan karenanya membuat orang enggan
melakukan kegiatan rekreasi – sehingga mereka tidak punya pilihan selain kembali bekerja. Demikian
pula, barang-barang yang paling dapat menggantikan waktu luang harus dikenakan pajak dengan
tarif terendah.
Bertindak berdasarkan intuisi saja, kita dapat mengidentifikasi beberapa barang yang melengkapi
waktu luang dan beberapa yang menggantikannya. Bir dan bola pantai termasuk dalam kategori yang
pertama, dan ponsel ke dalam kategori yang terakhir. Tapi evaluasi formal hipotesis Corlett dan
Hague membutuhkan aturan formal untuk mengidentifikasi pelengkap dan pengganti. Aturan ini
dapat dinyatakan dalamelastisitas terkompensasi.
Elastisitas ini menggambarkan perilaku individu yang memaksimalkan utilitasnya dengan
batasan bahwa pengeluarannya tidak dapat melebihi pendapatannya. Penghasilannya adalah
jumlah dari pendapatan upahnya dan transfer lump-sum (yang mungkin sama)

8
Karena perubahan harga dan konsumsi di pasar tertentu dianggap kecil, penurunan kita hanya
benar jika ekuilibrium tanpa pajak dan ekuilibrium pajak sangat berdekatan. Kondisi ini hanya akan
terpenuhi jika jumlah pendapatan yang diperoleh sangat kecil.
 18.1 Perpajakan Optimal 281

ke nol). Jika harga salah satu barang naik, dia akan mengubah jumlah tenaga kerja yang
dia jual dan jumlah setiap barang yang dia beli, tetapi dia akan lebih buruk dari
sebelumnya:

Jika dia memilih untuk tidak bekerja lebih lama (agar pendapatannya tetap sama), dia tidak
mampu membeli seikat komoditas aslinya, dan malah harus membeli seikat komoditas yang
kurang diinginkan. Jika dia memilih untuk membeli seikat barang dagangan sebaik yang
aslinya, dia harus bekerja lebih lama untuk membayarnya, dan jam kerja yang lebih lama
membuatnya kurang bahagia. Dia mungkin akan memilih untuk berkompromi, bekerja
sedikit lebih lama dan membeli seikat komoditas yang sedikit kurang diinginkan, tetapi
bahkan kompromi terbaik pun membuatnya semakin terpuruk.

Misalkan, bagaimanapun, bahwa dia diberikan transfer lump-sum untuk mengkompensasi

kenaikan harga. Ketika lebih banyak pendapatan diberikan kepadanya, dia menyesuaikan
bundel komoditas dan jam kerjanya, dan utilitasnya naik ke tingkat aslinya. Dia
"dikompensasikan dengan tepat" untuk kenaikan harga ketika dia sama kayanya seperti
sebelum perubahan harga dan transfer. Elastisitas permintaan barang yang dikompensasikanx
sehubungan dengan hargaQ,dilambangkanE(x, q),adalah rasio persentase perubahan jumlah
barang xdiminta dengan persentase perubahan hargaQketika individu tersebut
dikompensasikan secara tepat untuk kenaikan harga. Demikian pula, elastisitas kompensasi
dari penawaran tenaga kerja terhadap hargaQ,dilambangkanE(h, q),adalah rasio persentase
perubahan jumlah tenaga kerja yang ditawarkan dengan persentase perubahan hargaQketika
individu tersebut dikompensasikan secara tepat untuk kenaikan harga.
MembiarkanPJjadilah harga dari beberapa barang bagusJ.BagusJdan waktu luang adalahmelengkapijika

peningkatan yang dikompensasi secara tepat dalamPJmenyebabkan seseorang mengalokasikan lebih sedikit waktu

untuk bersantai (dan lebih banyak waktu untuk bekerja). BagusJdan waktu luang adalahpenggantijika peningkatan

yang dikompensasi secara tepat dalamPJmenyebabkan dia mengalokasikan lebih banyak waktu untuk bersantai (dan

lebih sedikit waktu untuk bekerja). Setara, bagusJdan waktu luang adalah pelengkap jikaE(h, pJ)adalah positif dan

menggantikan jikaE(h, pJ)adalah negatif. Dalam pasangan barang apa pun, barang dengan elastisitas kompensasi

yang lebih tinggi lebih melengkapi waktu luang, atau kurang dapat menggantikannya.

Fungsi utilitas Robinson sangat sederhana, sehingga menimbulkan hubungan yang sangat
sederhana antara elastisitas permintaan reguler dan elastisitas terkompensasi. Secara khusus, jikaS
SebuahdanSBadalah bagian pendapatan Robinson yang dihabiskan untuk bir dan roti, masing-masing,

E(h, p
α.=E(a, pSebuah) =
Sebuah)

SSebuah

E(h, p B)
β.=E(b, pB) =
SB
Baik bir maupun roti adalah pengganti waktu luang.
Mengganti ekspresi ini ke dalam aturan pajak optimal memberikan
()( ) ()( )
1 1 TB
- =E(h, pB)
TSebuah
E(h, pSebuah)
SSebuah 1 +TSebuah SB 1 +TB
Versi aturan pajak optimal ini menggambarkan hipotesis Corlett dan Den Haag. Memperkirakan,