CRITICAL JOURNAL REVIEW

“The disclosure of risk in financial statements”

Pengungkapan risiko dalam laporan keuangan

Disusun untuk memenuhi tugas:

Dalam Mata Kuliah Akuntansi Keuangan II
Dosen Pengampu : Drs. Jumiadi Aw., M.Si., Ak

Disusun Oleh:

Yos Anggi Stevani Adira Sormin

7192520006
Akuntansi A 2019

JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS NEGERI MEDAN
2020
 KATA PENGANTAR

Puji syukur saya ucapkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena atas rahmat-
Nya saya dapat menyelesaikan Critical Journal Review untuk mata kuliah
Manajemen Keuangan. Terwujudnya Critical Journal Review ini tidak dapat
terlepas dari bimbingan dan dorongan serta arahan dari berbagai pihak, baik
secara langsung maupun tidak langsung. Maka dengan kesempatan ini, saya
menyampaikan ucapan terima kasih kepada Bapak Drs. Jumiadi Aw., M.Si., Ak
selaku dosen mata kuliah Akunansi Keuangan II yang telah banyak membantu
dalam penyelesaian Critical Journal Review ini.

Penulisan Critical Journal Review ini bertujuan agar pembaca dapat lebih
memahami materi yang saya sajikan. Saya sadar bahwa dalam penulisan Critical
Journal Review ini banyak sekali kekurangan. Oleh karena itu, saya
mengharapkan saran dan kritik dari pembaca agar penulisan Critical Journal
Review ini dapat lebih baik lagi.

Akhir kata saya mengucapkan semoga Critical Journal Review ini bermanfaat
bagi para pembaca dan dapat lebih mengerti tentang materi yang telah saya
sajikan.

Medan, Desember 2020

Penyusun

i
 DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR................................................................................ i
DAFTAR ISI............................................................................................... ii
BAB 1
PENDAHULUAN....................................................................................... 1
1.1 Rasionalisasi Pentingnya CJR.......................................................... 1
1.2 Tujuan CJR....................................................................................... 1
1.3 Manfaat CJR..................................................................................... 1
BAB II
PEMBAHASN............................................................................................ 2
2.1 Pengumpulan Informasi Awal.......................................................... 2
2.2 Hasil Kritik....................................................................................... 10
BAB III
PENUTUP................................................................................................... 13
3.1 Kesimpulan...................................................................................... 13
3.2 Saran................................................................................................. 13
DAFTAR PUSTAKA................................................................................. 14
LAMPIRAN................................................................................................ 15

ii
 BAB I
PENDAHULUAN

1.1. Rasionalisasi Pentingnya CJR

Dalam Critikal Journal Review ini mahasiswa dituntut untuk mengkritisi

beberapa journal,dan meringkas menjadi satu kesatuan yang utuh sehingga dapat
dipahami oleh mahasiswa yang melakukan critikal journal review ini, termasuk
didalamnya mengerti akan kelemahan dan keunggulan journal. Pembuatan tugas
critikal journal review ini juga melatih, menambah, serta menguatkan pemahaman
mahasiswa betapa pentingnya mengkritikalisasi suatu karya yang ada berdasarkan
faktual, sehingga terciplah mahasiswa-mahasiswa berkarakter logis.

1.2. Tujuan CJR

1.2.1. Untuk mengetahui apa saja yang dibahas didalam jurnal yang di
review.
1.2.2. Untuk menyelesaikan tugas KKNI.

1.3. Manfaat CJR

1.3.1. Dapat meningkatkan analisis kita terhadap suatu jurnal.
1.3.2. Dapat mengetahui bagamana jurnal yang baik dan benar.
1.3.3. Dapat mengetahui bagaimana teknik-teknik dalam penulisan suatu
jurnal.

1
 BAB II
RINGKASAN JURNAL

2.1. Pengumpulan Informasi Awal

2.1.1. Identitas Jurnal

Judul Jurnal : The disclosure of risk in financial statements

Penulis : J. David Cabedo, José Miguel Tirado
Nama Jurnal : Accounting Forum
Volume : 28 (2004) 181–200
Terbit : 2004
ISSN : 0155-9982
DOI : doi:10.1016/j.accfor.2003.10.002

2.1.2. Tujuan Penelitian

Tujuan dari makalah ini telah menawarkan pandangan sistematis dari risiko
yang mempengaruhi aktivitas bisnis, dan mengajukan metode atau model
kuantifikasi untuk masing-masing. Kuantifikasi ini penting alternatif apa pun yang
akhirnya dipilih untuk melaporkan risiko dalam laporan keuangan.

Informasi akuntansi yang saat ini dikeluarkan oleh perusahaan tidak

sepenuhnya memadai ketika digunakan untuk pengambilan keputusan membuat
tujuan, dan dalam proses itu, untuk meramalkan, yang untuknya informasi
tambahan tentang risiko dibutuhkan. Oleh karena itu reformasi kerangka kerja saat
ini menjadi perlu. Dalam reformasi ini sebuah skema dan tipologi yang memadai
untuk risiko yang dihadapi perusahaan harus ditetapkan dan serangkaian risiko
khusus model kuantifikasi harus dirancang. Makalah ini berfokus pada kedua
masalah tersebut, menunjukkan semua risiko itu dapat mempengaruhi perusahaan
dan mengusulkan model kuantifikasi untuk masing-masing perusahaan.

Jurnal yang berjudul “The disclosure of risk in financial statements” ini

cukup relavan dengan topik yang diamati. Dimana topic yang dibahas berkaitan
dengan Penyajian dan Pengungkapan Laporan Keuangan dimana hal ini adalah

2
salah satu bahan kajian atau materi pembelajaran mata kuliah Akuntansi
Keuangan yang menjadi topik pembahasan saya yang telah ditentukan.

2.1.3. Hasil/Temuan Utama

Perusahaan harus membuat laporan wajib tentang situasi ekonomi dan

keuangan mereka. Untuk tujuan ini, perusahaan harus menyusun dan
mengungkapkan laporan keuangan, yang merupakan saluran utama informasi
tentang situasi perusahaan kepada pengguna eksternal. Dengan cara ini, file
informasi menjadi tersedia untuk pengguna eksternal, yang akan menggunakannya
untuk keputusan ekonomi membuat tujuan.

Singkatnya, literatur akuntansi menunjukkan banyak minat untuk

memperkenalkan informasi tentang risiko perusahaan dalam laporan keuangan.
Penggabungan jenis informasi ini dalam model pengungkapan saat ini akan
memberikan informasi yang lebih realistis kepada pengguna, dan akan
memfasilitasi keputusan mereka tentang investasi yang akan dilakukan.

Informasi tentang risiko bisnis

Sebelum menentukan risiko mana yang harus dilaporkan perusahaan,

pertama-tama kita harus mendefinisikan secara tepat apa yang kita pahami sebagai
risiko. Lingkungan saat ini di mana perusahaan bekerja, yang ditandai dengan
tingkat ketidakpastian yang tinggi, tidak memudahkan untuk meramalkan
perusahaan di masa depan tingkah laku. Sederet faktor internal dan eksternal saat
ini sedang mengkondisikan perusahaan kekayaan dan merupakan faktor penyebab
di balik tantangan dan ancaman yang dihadapi perusahaan saat ini. Jadi, mereka
mengkondisikan arus kas bersih masa depan perusahaan, dan dalam analisis akhir,
perusahaan keadilan. Dalam konteks ini, kami mengidentifikasi risiko sebagai
kemungkinan kerugian atas kekayaan perusahaan yang timbul interaksi faktor-
faktor ini.

Begitu kita telah mendefinisikan apa yang kita pahami sebagai risiko, tiga
pertanyaan harus dikemukakan untuk menganalisis bagaimana memasukkan
informasi tentang risiko dalam model pengungkapan saat ini:

3
1) haruskah informasi ini wajib bagi perusahaan atau jika perusahaan
memutuskan untuk mengungkapkan informasi semacam ini secara sukarela?
2) jenis risiko apa yang harus diinformasikan oleh perusahaan?
3) bagaimana seharusnya risiko diukur?

Singkatnya, untuk keperluan kuantifikasi untuk publikasi berikutnya, risiko

yang dihadapi perusahaan dapat dikelompokkan menjadi tiga kategori utama:

risiko eksternal (yang mengacu pada faktor umum di lingkungan tempat

perusahaan beroperasi); risiko bisnis (yang muncul dari sifat bisnis perusahaan);

dan risiko keuangan (itu dengan potensi dampak langsung pada arus kas bersih).
Akhirnya, pertanyaan terakhir yang muncul (kuantifikasi risiko) dibahas sebagai
berikut bagian, di mana ukuran untuk masing-masing kategori risiko tersebut di
atas diusulkan.

Kuantifikasi risiko

Kuantifikasi risiko non-keuangan

 Resiko bisnis

Prosedur penghitungan nilai pada risiko terdiri dari serangkaian tahapan:

Pertama, faktor risiko harus ditentukan. Faktor risiko tersebut merupakan variabel
yang perilakunya dapat berpengaruh negatif terhadap variabel yang diteliti, dalam
hal ini efisiensi. Tahap kedua membutuhkan estimasi sensitivitas variabel
(efisiensi) terhadap perubahan nilai faktor risiko. Pada tahap ketiga, kami
menentukan perubahan maksimum yang layak dalam nilai risiko faktor, dengan
mempertimbangkan tingkat kemungkinan yang diasumsikan. Beberapa
pendekatan dapat digunakan untuk mencapainya tujuan ini:

1) Metode simulasi historis: ini menggunakan distribusi statistik historis faktor

risiko sebagai perkiraan distribusi statistik masa depan dari faktor-faktor ini.
2) Metode simulasi Monte Carlo, yang secara acak menghasilkan distribusi
statistik masa depan untuk faktor risiko.

4
3) Metode varians-kovarians yang mengasumsikan distribusi parametrik faktor
risiko dengan melakukan estimasi parameter yang relevan terutama
berdasarkan data historis.

Terakhir, pada tahap keempat, nilai berisiko dihitung, dengan menggabungkan

hasil dari tahap ketiga (perubahan maksimum) dan kedua (sensitivitas). Kami
akan mendapatkan VaR, mengukur perubahan maksimum yang tidak
menguntungkan yang dapat dilakukan dengan mempertimbangkan asumsi tingkat
kepercayaan statistik dalam tingkat efisiensi perusahaan saat ini.

 Resiko strategis

Risiko ini terkait dengan perubahan mendasar dalam perekonomian. Evolusi

ekonomi lingkungan menghasilkan tingkat ketidakpastian yang tinggi, yang
mempengaruhi kinerja perusahaan dan akibatnya, penciptaan kekayaan. Dengan
cara ini, gangguan apa pun di Lingkungan ekonomi tempat perusahaan bersaing
akan mempengaruhi mereka seberapa sensitif perusahaan terhadap setiap faktor
yang menentukan lingkungan. Oleh karena itu, perusahaan harus
menginformasikan tentang bagaimana mereka terpengaruh, selalu tidak
menguntungkan, oleh perubahan dalam faktor-faktor tertentu yang menunjukkan
evolusi ekonomi, atau, dengan kata lain cara, seberapa sensitif perusahaan
terhadap perubahan faktor-faktor ini.

faktor (Ij, di mana j mewakili berbagai faktor) risiko strategis akan diukur
dampak variasi faktor terhadap kekayaan perusahaan (1):

δB
Re = (1)
δIj

Kuantifikasi risiko keuangan

 Resiko pasar

Risiko pasar adalah risiko yang diakibatkan oleh variasi harga dengan
besaran ekonomi tertentu. Mereka umumnya dibagi menjadi empat kategori besar:

1) Risiko pertukaran: yang diakibatkan oleh variasi nilai tukar.

5
2) Risiko bunga: risiko ini berasal dari variasi suku bunga, atau, dengan kata lain,
variasi dalam "harga uang".
3) Risiko variasi harga dalam aset keuangan selain aset pendapatan tetap: risiko
ini berasal dari kemungkinan variasi harga aset keuangan yang bukan
pendapatan tetap aset (terutama saham).
4) Resiko variasi harga komoditi: dari resiko ini terjadi kerugian sebagai akibat
dari suatu variasi harga komoditas yang tidak terduga.

Dalam kasus ini, nilai berisiko bersama dengan kepercayaan statistik yang
telah ditentukan sebelumnya memberikan penghitungan kerugian maksimum di
mana ekuitas perusahaan dapat menderita selama periode (holding) tertentu.
Kerugian ini adalah akibat dari perkembangan pasar yang merugikan harga.
Artinya, nilai berisiko dapat didefinisikan:

VaRt = Pt - E (Pt + 1) | Pr (Pt + 1 ≤ E (Pt + 1)) = 1 - α (2)

 Resiko kredit

Risiko kredit dapat diartikan sebagai kemungkinan bahwa dari waktu ke

waktu, terjadi penurunan nilai riil portofolio klien perusahaan dapat terjadi
sebagai akibat dari penurunan kualitas kredit yang diderita yang menyusun
portofolio. Kasus risiko kredit tertentu adalah yang dikenal sebagai kebangkrutan
risiko, yang terkait dengan kemungkinan terjadinya penurunan kualitas kredit
pada portofolio akan sangat bagus untuk mengandaikan probabilitas tinggi dari
saldo kredit perusahaan pasti tidak bisa dipulihkan.

tingkat kepercayaan (α) adalah (3):

VaRt = VIt - VPt | Pr (VRt + 1 ≤ VPt) = 1 - α (3)

di mana VRt + 1 mewakili tingkat sebenarnya dari saldo dengan klien pada
akhir masa penyimpanan titik. Mengingat bahwa sebagian dari nilai yang berisiko
ini sudah tercakup dalam provisi kebangkrutan yang diperkirakan, maka ukuran
risiko kredit (RCt) harus dihitung pada urutan ketiga dan terakhir. langkah
menurut (4):

6
RCt = VaRt - ketentuan insolvensi = VEt + 1 - VPt (4)

 Resiko operasional

Risiko operasional, yaitu yang berasal dari kesalahan atau kegagalan dalam
prosedur yang ditetapkan, seringkali sulit dipisahkan dari apa yang disebut risiko
hukum, karena sering kali demikian konsekuensi hukum. Untuk alasan ini, ketika
berhadapan dengan masalah mengukur operasional risiko, perspektif umum harus
diambil, sedemikian rupa sehingga model kuantifikasi pertimbangkan bersama-
sama baik risiko operasional dalam pengertian yang sempit maupun risiko hukum.
Jadi, luas Pengertian risiko operasional yang juga mencakup risiko hukum adalah
yang diartikan sebagai risiko risiko kerugian langsung atau tidak langsung akibat
kesalahan proses internal, personel atau system kesalahan, atau dari faktor
eksternal.

Dengan data tersebut di atas, risiko operasional akan diukur berdasarkan

potensi yang ada kerugian (Pt) yang mungkin ditimbulkan dalam perusahaan (5):

(5)

 Risiko likuiditas

Risiko likuiditas diartikan sebagai kemungkinan terjadinya kerugian yang

disebabkan oleh kurangnya kecukupan sumber daya kas untuk memenuhi
kewajiban pembayaran jangka pendek yang diasumsikan. Kegagalan untuk
mengurus kewajiban lancar membawa serta serangkaian konsekuensi yang
merusak perusahaan citra dan bahkan dapat menyebabkan situasi
ketidakseimbangan sehingga proses kebangkrutan mungkin muncul.

Penerapan empiris; kuantifikasi risiko bisnis

risiko bisnis terkait dengan potensi penurunan di perusahaan keterampilan

kompetitif. Keterampilan ini dapat ditangkap melalui ukuran efisiensi. Di dalam
kertas kami menggunakan rasio pengembalian sumber daya yang digunakan
sebagai ukuran efisiensi7 (6):

7
 Bt
Rt = (6)
At

Dengan menggunakan distribusi yang diasumsikan, kami memperkirakan

perubahan maksimum yang tidak menguntungkan dalam nilai faktor risiko
melalui nilai persentil yang sesuai dengan tingkat kepercayaan yang diasumsikan.
Kami berasumsi bahwa perubahan efisiensi (rt) adalah variabel acak terdistribusi
normal dengan mean sama dengan r ° dan varians sama dengan (7):

r ∼ N (r, σ ¯ 2) (7)

Perubahan maksimum yang tidak menguntungkan pada tingkat efisiensi

dapat dihitung melalui (8):

rα = ¯r - φ · σ (8)

Akhirnya di tahap keempat dari prosedur perhitungan, kami memperkirakan

VaR dari Persamaan. (9):

VaRt = rα | Rt | β (9)

Akhirnya, kami harus menunjukkan bahwa ketika membandingkan

pengukuran risiko yang dihitung dengan lag pengukuran dihitung oleh perusahaan
itu sendiri, dan dengan pengukuran yang diperkirakan untuk perusahaan lain yang
termasuk dalam sektor ekonomi yang sama, kegunaan ukuran risiko bahkan lebih
besar: kita dapat menentukan peringkat perusahaan dalam sektor tersebut dan
menganalisis perkembangannya.

8
2.1.4. Kesimpulan Umum

Baik literatur akuntansi dan organisasi akuntansi internasional utama

mengakui kebutuhan untuk melengkapi informasi yang saat ini disediakan oleh
perusahaan dengan laporan pada tingkat risiko yang mereka tanggung, untuk
memenuhi tujuan pengguna dalam keputusan mereka proses pembuatan. Namun,
kerangka formal masih belum ditetapkan di dalamnya perusahaan dapat
beroperasi ketika memutuskan risiko mana yang harus mereka laporkan,
bagaimana ini risiko harus diukur dan di mana risiko harus disajikan. Sejalan
dengan ini, tujuan dari makalah ini telah menawarkan pandangan sistematis dari
risiko yang mempengaruhi aktivitas bisnis, dan mengajukan metode atau model
kuantifikasi untuk masing-masing. Kuantifikasi ini penting alternatif apa pun yang
akhirnya dipilih untuk melaporkan risiko dalam laporan keuangan.

Seperti yang ditunjukkan, nilai yang berisiko adalah metode yang sesuai
untuk mengukur sebagian besar risiko perusahaan. VaR dapat digunakan untuk
mengukur risiko bisnis, kredit dan pasar. Dalam makalah ini kami telah
menggunakan VaR untuk mengukur risiko bisnis di perusahaan tertentu, sehingga
menunjukkan cara menggunakan VaR tujuan penghitungan risiko. Kami telah
mengatasi masalah yang diangkat ketika hanya kecil jumlah item tersedia melalui
penggunaan teknik bootstrap.

Akhirnya harus digarisbawahi bahwa, jika dimasukkan dalam laporan

keuangan, ukuran Risiko yang mempengaruhi suatu perusahaan akan
meningkatkan kegunaan informasi akuntansi di eksternal proses pengambilan
keputusan pengguna. Baik pemegang saham dan pemberi pinjaman saat ini dan
yang potensial akan melakukannya memiliki dasar objektif untuk menafsirkan
risiko yang mempengaruhi perusahaan, dan dapat meningkatkan estimasi dari
"keuntungan dan risiko yang diharapkan" binomial yang digunakan dalam
investasi mereka keputusan.

9
2.2. Hasil Kritik
2.2.1. Apakah judul artikel sesuai dan jelas?
Judul sudah tergambar dengan jelas yaitu “The disclosure of risk in
financial statements” (Pengungkapan risiko dalam laporan keuangan).
Pembahasan didalam jurnal tersebut sesuai dengan judul jurnal tersebut.

2.2.2. Apakah isi abstrak tergambarkan secara spesifik?

Isi abstrak sudah tergambar secara spesifik dan representatif mengenai apa
yang akan dibahas dalam jurnal tersebut. Akan tetapi format jurnal ini
tidak dibuat dengan format yang benar yaitu Judul, Abstrak, Pendahuluan,
Bahan dan Metode, Hasil, Pembahasan, Kesimpulan, Daftar Pustaka.
Melainkan hanya judul, abstrak, pendahuluan, dan pembahasan,
kesimpulan, dan daftar pustaka.

2.2.3. Apakah tujuan penelitian dipaparkan dengan jelas?

Tujuan penelitian sudah dipaparkan dengan jelas mulai dari abstraksi
sampai kesimpulan, dimana tujuan penelitian yaitu menawarkan
pandangan sistematis dari risiko yang mempengaruhi aktivitas bisnis, dan
mengajukan metode atau model kuantifikasi untuk masing-masing.
Kuantifikasi ini penting alternatif apa pun yang akhirnya dipilih untuk
melaporkan risiko dalam laporan keuangan.

2.2.4. Apakah ide/isu yang diangkat relavan dan penting?

Ide/isu yang diangkat dalam jurnal ini tentunya relavan dan penting.
Karena dalam reformasi ini sebuah skema dan tipologi yang memadai
untuk risiko yang dihadapi perusahaan harus ditetapkan dan serangkaian
risiko khusus model kuantifikasi harus dirancang. Dan makalah ini
berfokus pada kedua masalah tersebut, menunjukkan semua risiko itu
dapat mempengaruhi perusahaan dan mengusulkan model kuantifikasi
untuk masing-masing perusahaan.

10
2.2.5. Apakah desain dan metode penelitian sesuai dengan tujuan penelitian?
Desain dan metode penelitian sudah sesuai dengan tujuan penelitian.
Seperti yang ditunjukkan, nilai yang berisiko adalah metode yang sesuai
untuk mengukur sebagian besar risiko perusahaan. VaR dapat digunakan
untuk mengukur risiko bisnis, kredit dan pasar. Dalam makalah ini kami
telah menggunakan VaR untuk mengukur risiko bisnis di perusahaan
tertentu, sehingga menunjukkan cara menggunakan VaR tujuan
penghitungan risiko. Kami telah mengatasi masalah yang diangkat ketika
hanya kecil jumlah item tersedia melalui penggunaan teknik bootstrap.

2.2.6. Jika penelitian menggunakan desain eksperimen apakah metode

tergambarkan dengan jelas?
Penelitian ini tidak menggunakan desain eksperimen.

2.2.7. Apakah ditemukan kesalahan atas fakta dan interpretasi hasil penelitian?
Tidak adanya ditemukan kesalahan atas fakta dan interpentasi dari hasil
penelitian pada artikel ini.

2.2.8. Apakah pembahasan dalam artikel relavan?

Pembahasan dalam artikel ini tentunya relavan. Pembahasan pada artikel
ini sangat jelas mengenai metode dan bagaimana penyelesaian yang
digunakan peneliti dalam pembahasan jurnal tersebut.

2.2.9. Apakah peneliti menggunakan kepustakaan yang berkaitan dengan topik

penelitian?
kegiatan untuk menghimpun informasi yang relevan dengan topik atau
masalah yang menjadi obyek penelitian.

2.2.10. Apakah ditemukan ide yang dilebih-lebihkan?

Tidak adanya ditemukan ide-ide yang berlebihan.

11
2.2.11. Apakah ada beberapa artikel yang masih dapat dipaparkan lebih lanjut?
Seperti yang ditunjukkan, nilai yang berisiko adalah metode yang sesuai
untuk mengukur sebagian besar risiko perusahaan. VaR dapat digunakan
untuk mengukur risiko bisnis, kredit dan pasar. Dalam makalah ini kami
telah menggunakan VaR untuk mengukur risiko bisnis di perusahaan
tertentu, sehingga menunjukkan cara menggunakan VaR tujuan
penghitungan risiko. Kami telah mengatasi masalah yang diangkat ketika
hanya kecil jumlah item tersedia melalui penggunaan teknik bootstrap.

2.2.12. Apanya pernyataan peneliti jelas?

Penyataan peneliti sudah jelas dapat dilihat dari absraksi hingga
kesimpulan.

2.2.13. Apakah asumsi yang mendasari pemikiran peneliti?

Bahwa semua risiko itu dapat mempengaruhi perusahaan dan
mengusulkan model kuantifikasi untuk masing-masing perusahaan.

2.2.14. Apakah peneliti objektif pada pembahasan hasil?

Objektivitas berdasarkan pemaknaan filosofi di mana pengetahuan
berdasarkan kenyataan objektif.

2.2.15. Apakah kesimpulan jelas?

Kesimpulan sudah sangat jelas serta merefleksikan semua temuan atau
hasil penelitian artikel tersebut.

12
 BAB III
PENUTUP

3.1. Kesimpulan

Dari penjelasan hasil kritik yang telah dijelaskan atau dipaparkan di atas,
jurnal memiliki kelebihan dan kekurangan baik dari segi segi materi, pembahasan,
hasil, penelitian, dan judul. Maka dapat disimpulkan bahwa jurnal tersebut bagus
dan dapat dijadikan referensi walaupun ada beberapa yang harus diperbaiki. Akan
tetapi, jurnal tersenut tetap bagus dan layak dijadikan sebagai bahan referensi.

3.2. Saran

Saya menyadari bahwa kajian review yang telah kami lakukan ini tidak
terlepas dari kekurangan, seperti halnya pepatah yang mengatakan, “tak ada
gading yang tak retak, tak ada satupun manusia yang sempurna”. Maka saran dan
kritik yang bersifat membangun dari pembaca sangat kami harapkan sehingga
dapat dijadikan bahan evaluasi untuk kedepannya lebih baik. Akhirnya, semoga
kajian ini memberikan manfaat bagi pembaca dalam menambah wawasan dalam
keilmuan tentang pengkajian sebuah jurnal. Amin.

13
 DAFTAR PUSTAKA

J. David Cabedo, José Miguel Tirado. 2004. The disclosure of risk in financial
statements. 28 (2004) 181–200. Accounting Forum: 0155-9982

doi:10.1016/j.accfor.2003.10.002

14
LAMPIRAN

15