LATIHAN PENGUKUHAN CUKAI PENDAPATAN

1. Berikut adalah maklumat pendapatan dan perbelanjaan Puan Rifatul bagi tahun 2020.

• Gaji Kasar : RM5 000/bulan

• Elaun-elaun : RM1 200/bulan
• Dapatan sewaan rumah : RM500/bulan
• Derma dan sumbangan : RM1 000/tahun
• Zakat dan fitrah : RM250/tahun
Hitung pendapatan boleh cukai Puan Rifatul.

Pendapatan Tahunan = (5 000 × 12) + (500 × 12)

= RM66 000

Pendapatan boleh cukai = RM66 000 – (1 200 × 12)

= RM51 600

2. Encik Amin mempunyai pendapatan boleh cukai berjumlah RM48 000. Berikut adalah jumlah yang
telah dibelanjakan oleh Encik Amin sepanjang tahun tersebut :

• Insurans hayat RM1 300

• Pembelian komputer riba RM1 400
• Derma dan sumbangan RM300
• Zakat dan Fitrah RM80

Semasa mengisi borang nyata cukai pendapatan, dia merujuk perlepasan yang berikut :

• Individu RM9 000

• Isteri dan anak-anak RM10 000
• Insurans hayat maksima RM5 500
• Gaya Hidup maksima RM2 500

(a) Hitung pendapatan bercukai yang dikenakan kepada encik Amin.

(b) Mengunakan Jadual Kadar Cukai Pendapatan Individu untuk taksiran 2020, hitung jumlah cukai
pendapatan yang perlu dibayar oleh encik Amin.

(a) Pendapat bercukai = RM48 000 – 300 – 1 300 – 1 400 – 9 000 – 10 000 – 5 500 – 2 500
= RM18 000

(b) RM5 000 yang pertama = RM0

RM13 000 yang berikutnya × 1% = RM130
Jumlah cukai dikenakan = RM130 – 80 – 400*
= – RM350 (tidak perlu bayar cukai)

*Rebat RM400 sebab pendapatan bercukai < RM35 000

1|Pengukuhan Bab#4 Percukaian

3. Tharini mempunyai pendapatan boleh cukai berjumlah RM65 500 dan dia sedang mengikuti
pengajian jarak jauh USM. Berikut adalah jumlah yang telah dibelanjakan oleh Tharini sepanjang
tahun tersebut :

• Potongan KWSP dan insurans hayat RM1 500

• Rawatan kesihatan diri dan keluarga RM 450
• Pembelian alatan sukan dan komputer RM3 700
• Derma dan sumbangan RM250

Semasa mengisi borang nyata cukai pendapatan, dia merujuk perlepasan yang berikut :

• Individu RM9 000

• Suami dan anak-anak RM4 000
• Pengajian sendiri RM7000
• KWSP dan insurans hayat maksima RM6 000
• Gaya Hidup maksima RM2 500
• Rawatan kesihatan maksima RM3 000

(a) Hitung pendapatan bercukai yang dikenakan kepada Tharini

Pendapatan bercukai = RM65 500 – 250 – 9 000 – 4 000 – 7 000 – 1 500 – 450 – 2 500
= RM40 800

(b) Mengunakan Jadual Kadar Cukai Pendapatan Individu untuk taksiran 2020, hitung jumlah cukai
pendapatan yang perlu dibayar oleh Tharini

RM35 000 yang pertama = RM600

RM5 800 yang berikutnya × 8% = RM464
Jumlah cukai dikenakan = RM1 064

4. Encik Ilman mempunyai pendapatan boleh cukai berjumlah RM125 300. Berikut adalah jumlah
yang telah dibelanjakan oleh Encik Ilman sepanjang tahun tersebut :

• Potongan KWSP dan insurans hayat RM4 500

• Rawatan kesihatan diri dan keluarga RM1 750
• Pembelian majalah dan telefon bimbit RM5 250
• Derma dan sumbangan RM1 000
• Zakat dan fitrah RM175
• Potongan cukai berjadual RM845/bulan

Semasa mengisi borang nyata cukai pendapatan, dia merujuk perlepasan yang berikut :

• Individu RM9 000

• Isteri dan 1 anak bawah 18 tahun RM8 000
• Seorang anak OKU bawah 18 tahun RM2 500
• KWSP dan insurans hayat maksima RM6 000
• Gaya Hidup maksima RM2 500
• Rawatan kesihatan maksima RM3 000

2|Pengukuhan Bab#4 Percukaian

 Mengunakan Jadual Kadar Cukai Pendapatan Individu untuk taksiran 2020, hitung jumlah cukai
pendapatan yang perlu dibayar oleh encik Ilman dan seterusnya tentukan sama encik Ilman perlu
membayar baki cukai atau mendapat lebihan cukai. Tunjukkan pengiraan anda.

Pendapatan bercukai = RM125 300 – 9 000 – 8 000 – 2 500 – 4 500 – 1 750 – 2 500 – 1 000
= RM96 050

RM70 000 yang pertama = RM4 600

RM26 050 yang berikutnya × 21% = RM5470.50
Jumlah cukai perlu bayar = RM10 070.50 – 175
= RM9 895.50

PCB = 845 × 12
= RM10 140

Lebihan cukai = RM10 140 – 9895.50

= RM244.50

Encik Ilman akan mendapat bayaran balik lebih cukai RM244.50

5. Berikut adalah beberapa maklumat berkaitan Encik Aqil dan isterinya.

Encik Aqil Isteri

(RM) (RM)
Gaji tahunan 95 500 55 700
Bonus 4 500 2 500
Elaun-Elaun 40 000 12 000
Insurans Hayat & KWSP 3 500 2 000
Potongan Cukai Berjadual (PCB) sebulan 500 350
Derma dan Hadiah 2 500 1 000
Rawatan Kesihatan 1 800 1 000
Pembelian Majalah, alatan sukan, ICT 3 500 5 750
Zakat dan Fitrah 80 350

Berikut adalah pelepasan cukai yang hendak dituntut oleh Encik Aqil dan isterinya.

Encik Aqil Isteri

(RM) (RM)
Individu 9 000 9 000
Isteri/Suami dan 3 anak 10 000 10 000
Gaya Hidup (maksima RM2 500) 3 500 5 750
Insuran Hayat dan KWSP (maksima RM7 000) 3 500 2 000
Rawatan Kesihatan (maksima RM3 000) 1 800 1 000

3|Pengukuhan Bab#4 Percukaian

Encik Aqil sedang membuat pertimbangan sama ada membuat taksiran cukan secara bersama isterinya
atau secara berasingan. Hitung beza, dalam RM, bayaran cukai jika dia membuat taksiran bersama
dengan membuat taksiran berasingan untuk dirinya.

Perkara Taksiran bersama Encik Aqil Isteri

= 95 500 + 4 500 = 55 700 + 2 500

= 59 500 + 46 200
Jumlah pendapatan boleh cukai – 40 000 – 12 000
= RM105 700
= RM59 500 = RM46 200

Tolak : Pengecualian (derma) RM3 500 RM2 500 RM1 000

Tolak : Pelepasan
• Individu RM9 000 RM9 000 RM9 000
• Isteri/suami/anak RM6 000 (anak) RM6 000 (anak) RM0
• Gaya hidup RM2 500 RM2 500 RM2 500
• Insurans hayat RM7 000 RM3 500 RM2 000
• Rawatan kesihatan RM2 800 RM1 800 RM1 000

Pendapatan bercukai RM74 900 RM34 200 RM30 700

Jumlah cukai dikenakan

• Cukai dasar RM4 600 RM150 RM150

• Cukai berikutnya = RM4 900 × 21% = RM14 200 × 3% = RM10 700 × 3%

= RM1 029 = RM426 = RM321

JUMLAH CUKAI RM5 629 RM576 RM471

Tolak : Rebat = 400* + 80 = 400* + 350
RM430
• Zakat dan fitrah = RM486 = RM750
Jumlah cukai kena bayar RM5 199 RM90 (- 279) RM0

*Rebat RM400 sebab pendapatan bercukai < RM35 000

Beza cukai dibayar = RM5 199 – RM9

= RM5 109

4|Pengukuhan Bab#4 Percukaian

Gunakan jadual Cukai Pendapatan Individu di bawah untuk menjawab soalan 1 hingga 5.

5|Pengukuhan Bab#4 Percukaian