11000
11101
11102
11103
11104
11201
11202
11203
11301
11302
11303
11401
11402
11903
12000
12901
12102
12903
12201
12301
12302
12401
12402
12501
12502
12601
12602
12701
21000
21001
21002
21003
21004
21905
21006
21007
21008
22000
22001
22002
22003
22004
30000
31001
31002
31003
32001
PT. RANDU ALAS
LAPORAN POSISI KEUANGAN
PER TANGGAL 31 DESEMBER 2018 DAN 31 DESEMBER 2017
ASET
ASET LANCAR
KAS
BANK SATOE
BANK JAGO
Investasi
Piutang usaha
Cadangan Kerugian Piutang
Piutang lain-lain
Persediaan Barang Jadi
Persediaan Bahan Baku
Persediaan Barang Dalam Proses
Uang muka pembelian
Biaya dibayar di muka
Pajak dibayar di muka
Total Aset Lancar
EKUITAS
Ekuitas yang dapat distribusikan kepada pemiliki entitas induk:
Modal saham - nilai nominal Rp2.250.- per lembar saham
Modal dasar - 2000.000 lembar saham
Modal ditempatkan dan disetor penuh - 1.000.000 lembar saham
Laba/Rugi Periode Berjalan
Saldo Laba tahun Lalu
Pengukuran kembali liabilitas Imbalan pasca kerja - setelah pajak
TOTAL EKUITAS
20,440,000 49,610,000
39,694,719,152 45,779,261,132
57,883,240,000 33,634,590,000
20,725,000,000 21,850,000,000
370,235,456,448 415,080,442,646
-28,158,732,261 -20,754,023,132
1,500,000 14,774,000
166,077,774,733 152,585,984,738
189,054,702,397 135,987,034,267
25,978,043,543 35,098,567,345
20,386,232,067 10,784,417,060
600,167,311 324,341,944
1,867,956,610 1,500,000
864,366,500,000 830,436,500,000
3,534,913,131 3,450,161,000
11,217,193,906 16,270,760,000
27,184,185,290 26,333,194,450
100,000,000,000 100,000,000,000
172,143,000,000 132,535,000,000
-25,821,450,000 -19,880,250,000
118,461,000,000 110,250,000,000
-23,692,200,000 -22,050,000,000
65,800,000,000 45,215,000,000
-26,320,000,000 -18,086,000,000
47,649,000,000 32,422,000,000
-14,294,700,000 -12,968,800,000
1,250,127,673 634,234,550
457,111,070,000 394,125,300,000
1,321,477,570,000 1,224,561,800,000
353,865,486,242 374,732,135,000
256,715,416,541 234,221,303,000
5,564,932,604 1,695,455,588
19,700,380,707 23,811,677,248
4,800,577,159 14,219,556,139
5,814,000,000 8,820,000,000
2,888,721,195 1,850,218,245
5,482,285,552 4,465,014,780
654,831,800,000 663,815,360,000
70,216,000,000 65,530,000,000
3,133,626,123 2,695,624,533
5,766,343,877 6,581,315,467
400,000,000 400,000,000
79,515,970,000 75,206,940,000
734,347,770,000 739,022,300,000
202,500,000,000 202,500,000,000
108,720,645,915 93,363,070,902
312,248,265,127 218,885,194,225
-36,339,111,042 -29,208,765,127
587,129,800,000 485,539,500,000
1,321,477,570,000 1,224,561,800,000
0 0
PT. RANDU ALAS
LAPORAN LABA RUGI DAN PENGHASILAN KOMPERHENSIF LAIN
PERIODE YANG BERAKHIR PADA 31 DESEMBER 2018 DAN 31 DESEMBER 2017
(un audited) (audited)
NOREK KETERANGAN (AKUN) 2018 2017
41011 PENJUALAN BRUTO 3,026,337,113,293 2,919,175,295,080
41012 RETUR PENJUALAN 465,590,325,122 449,103,891,551
41013 POTONGAN PENJUALAN 232,795,162,561 224,551,945,775
PENJUALAN NETO 2,327,951,625,610 2,245,519,457,754
51001 HARGA POKOK PENJUALAN -1,994,235,755,807 -1,932,476,641,257
LABA BRUTO 333,715,869,803 313,042,816,497
BEBAN USAHA
51002 Beban Penjualan -58,117,088,178 -68,358,269,417
52001 Beban Penyusutan Aset Tetap -38,378,150,000 -33,179,150,000
52002 Beban Umum dan administrasi -95,452,857,234 -81,246,260,328
Total Beban Usaha -191,948,095,412 -182,783,679,745
LABA USAHA 141,767,774,391 130,259,136,752
52003 Beban keuangan -36,514,251,537 -18,963,508,234
52004 Beban Kerugian Piutang -7,404,709,128 -20,754,023,132
42001 Laba selisih kurs - neto 9,757,968,426 831,146,314
42002 Penghasilan keuangan 213,879,740 236,022,287
42003 Pendapatan lainnya 899,984,023 1,754,296,915
LABA SEBELUM PAJAK PENGHASILAN 108,720,645,915 93,363,070,902
BEBAN PAJAK PENGHASILAN :
53901 Beban Pajak Kini -25,668,042,250 -23,419,445,000
53902 Beban Pajak Tangguhan -1,525,801,453 -978,417,353
Total Beban Pajak Penghasilan -27,193,843,703 -24,397,862,353
LABA NETO 81,526,802,212 68,965,208,549
PENDAPATAN KOMPERHENSIF LAIN
Pos-pos yang tidak akan direklasifikasikan ke laba rugi pada periode berikutnya :
43001 Pengukuran kembali liabilitas imbalan kerja -9,507,165,226 -4,279,991,403
43002 Manfaat pajak penghasilan terkait 2,376,791,307 1,069,997,859
43003 Laba-Rugi Komperhensif Lain - Setelah Pajak -7,130,373,919 -3,209,993,544
LABA NETTO KOMPERHENSIF 74,396,428,293 65,755,215,005
ToC
Pembelian Persediaan, Hutang dan Pengeluaran
Uraian Siklus Asersi
Permintaan pembelian, pesanan pembelian,
laporan penerimaan barang, faktur pemasok
dilampirkan pada voucher
1
2 Perolehan disetujui pada tingkat yang layak
Komputer menerima entri perolehan hanya dari
pemasok yang sudah diotorisasi di dalam berkas
induk pemasok Existance
3
Dokumen yang dibatalkan akan dihancurkan
4 untuk mencegah penggunaan ulang
Faktur pemasok, laporan penerimaan barang,
pemesanan pembelian diverifikasi secara internal
5
Pesanan pembelian bernomor urut cetak dan
6 dipertanggungjawabkan
Laporan Penerimaan Barang bernomor urut
Completeness
7 cetak dan dipertanggungjawabkan
Voucher bernomor urut cetak dan
8 dipertanggung-jawabkan
Kalkulasi dan penjumlahan secara internal
9 diverifikasi
Total batch komputer dibandingkan dengan Valuation
10 laporan ikhtisar komputer
11 Perolehan disetujui dengan harga dan potongan
Adanya pemisahan tugas yang mencukupi antara
hutang usaha dan yang berwenang
menandatangani cek
12
Dokumen pendukung diperiksa sebelum
penandatanganan cek oleh orang yang diotorisasi Existance
13
Persetujuan pembayaran pada saat cek
14 ditandatangani
Cek bernomor urut cetak dan
15 dipertanggungjawabkan
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Completeness
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
16
Prosedur mengharuskan pembukuan transaksi
17 segera mungkin setelah barang dan jasa diterima Accuracy & Cutoff
18 Tanggal diverifikasi secara internal
Kalkulasi dan jumlah harus diverifikasi secara
19 internal
Rekonsiliasi bank disiapkan setiap bulan oleh
seorang pegawai independen mengenai Valuation
membukukan pengeluaran kas atau yang
berwenang atas aktiva
20
Piutang adalah aset keuangan non-derivatif dengan pembayaran telah ditentukan dan tidak mempunyai kuotasi di pa
biaya perolehan, dikurangi cadangan kerugian penurunan nilai.
Simpulan untuk uraian siklus : Pengendalian Internal pada pada siklus ini belum sepenuhnya mem
Akun Terkait Keterangan
SOAL
Hutang Usaha
Persediaan
dah (the lower of cost and net realizable value). Biaya persediaan
Penjualan
Debitur Belum j.t 1-30 hari 31-60 hari 61-90 hari lebih 91 hari
Total
Keterangan:
Temuan audit diketahui dari hasil konfirmasi yang dikirimkan bahwa,
PT Mahoni menyatakan pailit sesuai dengan surat pengadilan.
Selain itu debitur menyatakan setuju dan sesuai dengan catatan Klien.
Kebijakan Akuntansi Penyisihan Piutang Ragu2 (lihat modul word)
Lakukan Prosedur Audit (lihat modul word)
Total
72,450,000,000
91,339,000,000
43,776,888,000
51,673,222,000
36,234,000,000
50,984,590,871
8,404,709,129
15,373,046,448
370,235,456,448
LEMBAR KERJA (SIKLUS ASET TETAP)
Akumulasi Penyusutan
12302 Akumulasi Penyusutan Bangunan (19,880,250,000) (5,941,200,000)
12402 Akumulasi Penyusutan Mesin dan (22,050,000,000) (1,642,200,000)
12502 Akumulasi Penyusutan Kendaraa (18,086,000,000) (8,234,000,000)
12602 Akumulasi Penyusutan Inventaris (12,968,800,000) (1,325,900,000)
Jumlah (72,985,050,000) (17,143,300,000)
Notes:
1. Pada tanggal 1 September 2018 PT Randu Alas membeli mesin pemotong keramik dimana harga perolehan mesin
pemotong keramik tersebut pencatatannya belum termasuk biaya instalasi mesin 200.000.000 yang belum dibayarkan
sampai 31 Desember 2018 dan diakui sebagai utang usaha.
2. Pada tanggal 12 Agustus, PT Randu Alas juga membeli kendaraan alat berat Toyota sebanyak 80 unit senilai total
Rp 30.000.000.000. Atas transaksi pembelian kendaraan ternyata PT. Randu Alas melakukan kesalahan dalam
pembelian kendaraan senilai Rp 30.000.000.000 dicatat sebesar Rp 40.000.000.000 sebagai utang Bank
Pembelian Kendaraan
Awal Kendaraan 40,000,000,000
Utang Jangka Panjang 40,000,000,000
3. Pada tanggal 13 Agustus 2018 PT. Randu Alas menjual Kendaraan alat berat merk Isuzu berjumlah 20 unit dengan
harga Rp 9.415.000.000. Diketahui harga perolehan kendaraan tsb Rp. 13.453.000.000 dan akumulasi penyusutan
pada tgl dijual senilai Rp. 3.277.000.000. Terdapat temuan bahwa perusahaan hanya mencatat penerimaan kas dan
pengurangan aset tetap saja.
Penjualan Kendaraan
Awal Kas 9,415,000,000
Penjualan Kendaraan 9,415,000,000
4. Pada tanggal 1 Desember 2018 PT. Randu Alas salah mencatat besarnya Beban Umum Administrasi sebagai Inve
Diminta:
1. Buatlah prosedur audit yang diperlukan!
2. Buatlah kertas kerja pemeriksaan!
CAJE/PAJE
Saldo Akhir Th.2018 + - Saldo perAudit Th.2018
100,000,000,000 100,000,000,000
172,143,000,000 172,143,000,000
118,461,000,000 200,000,000 118,661,000,000
65,800,000,000 14,038,000,000 51,762,000,000
47,649,000,000 15,277,000,000 32,372,000,000
504,053,000,000 200,000,000 29,315,000,000 474,938,000,000
(25,821,450,000) (25,821,450,000)
(23,692,200,000) 6,666,667 (23,698,866,667)
(26,320,000,000) 3,277,000,000 833,333,333 (23,876,333,333)
(14,294,700,000) 254,616,667 (14,040,083,333)
(90,128,350,000) 3,531,616,667 840,000,000 (87,436,733,333)
hitungan =4/12*200000000/10
6,666,667
hitungan =5/12*200000000/5
16,666,667
Jurnal Seharusnya
Bank Jago 9,415,000,000
Akumulasi 3,277,000,000
Beban Lain-lain 761,000,000
Kendaraan 13,453,000,000
hitungan =1/12*15.227.000/5
253,783
Mesin dan Peralatan 200.000.000
Utang Usaha 200.000.000
beli 30 40
jual 9 19
10 koreksi kendaraan dikurangi 10
-10 koreksi kendaraan ditambah 10
Siklus Perolehan dan Pembayaran Asuransi dibayar dimuka
CAJE/PAJE
NOREK NILAI PEROLEHAN SALDO AKHIR 2018 Dr
52002 Beban Umum & adm-Ass 95,452,857,234 320,833,333
11402 Biaya dibayar dimuka-ass 400,000,000
JUMLAH 95,852,857,234 320,833,333
Saudari Ririn memberikan daftar polis asuransi yang dimiliki klien. Pada saat audit, biaya asuransi dimuka diperoleh bukti seb
Aset yang diasuransikan Premi yang dibayar Periode
Bangunan 200,000,000 1 Apr 2018-31 Ma
Mesin dan Peralatan 100,000,000 1 Jan 2018-31 Des
Kendaraan 50,000,000 1 Agt 2018-31 Jul
Inventaris kantor 50,000,000 1 jan 2018-31 Des
Notes:
1 Di informasikan bahwa jumlah biaya dibayar dimuka pada laporan keuangan sejumlah Rp. 600.167.311 mak
KKP (KASUS)
2 PT. Randu Alas ternyata belum melakukan penyesuaian atas beban asuransi untuk semua aset di akhir tahun
uangan sejumlah Rp. 600.167.311 maka diasumsikan sebagai 2 biaya, yaitu asuransi dibayar
400,000,000
CAJE/PAJE
NOREK NILAI PEROLEHANSALDO AKHIR 2018 Dr
11402 Biaya dibayar di 200,167,311 100,083,652
52002 Beban Umum & ad 95,452,857,234 200,167,311
21002 Hutang Usaha - S 256,715,416,541
Jumlah 352,368,441,086
Saudari Pipit memberikan informasi terkait sewa dibayar dimuka, berdasarkan pengecekan bukti perjanjian sewa diketahui ruk
Rp. 200.167.311,- dan pembayaran melalui Bank Jago. Untuk pencatatan jurnal awal sebagai berikut:
KASUS
1 Setelah diselidiki ternyata sewa tersebut untuk 8 bulan terhitung dari awal bulan Januari 2018. Jadi, perhitun
AJE Beban Umum dan administrasi (Beban sewa)
Biaya dibayar dimuka
2 Selanjutnya, pada akhir bulan Agustus 2018 sewa sudah berjalan selama 8 bulan. Maka 4 bulan berikutnya s
AJE Biaya dibayar dimuka (Beban sewa)
Hutang Usaha - Sewa
CAJE/PAJE
Cr SALDO PER AUDIT 2018
200,167,311 100,083,652
95,653,024,545
100,083,652 256,615,332,889
352,368,441,086
ekan bukti perjanjian sewa diketahui ruko PT. Cahaya abadi di Bogor sebesar
ebagai berikut:
200,167,311
awal bulan Januari 2018. Jadi, perhitungan sewa per bulan yaitu = Rp. 200.167.311 / 8 bulan = Rp. 25.020.913
200,167,311
200,167.31
ama 8 bulan. Maka 4 bulan berikutnya sewa dibayar dimuka belum dibayarkan. Hitunglah beban sewa dibayar di
100,083,652
100,083,652
-