Tugas Personal ke-2

(Minggu 7)

Corporate Reporting

Case-BINUS Accounting for Investments by the Cost or Equity Method

Case 1

BINUS Company purchased 80.000 of shares of Kalbe Company at the beginning of 2018 . At
the

time of purchase, Kalbe’s total stockholders’ equity amounted 125% more than book value.
Kalbe’s

Book Value 200.000. Income and dividend distributions for Kalbe Company from 2018
through 2020

are as follows:

2018 2019 2020

Net Income (loses) 15.000 10.000 - 7.000

Deviden Distribution 4.000 3.000 2.000

Required: Prepare journal entries for BINUS Company from the date of purchase through
2018 to

account for its investment in Kalbe Company !

Jawaban:

Untuk mempersiapkan catatan jurnal untuk BINUS Company dari tanggal pembelian hingga
akhir tahun 2018 untuk mencatat investasinya dalam Kalbe Company, berikut adalah catatan
jurnal yang sesuai:

a. 1 Januari 2018 - Pembelian Saham Kalbe Company:

BINUS Company membeli 80.000 saham Kalbe Company pada awal tahun 2018 dengan
total ekuitas pemegang saham Kalbe yang 125% lebih tinggi dari nilai bukunya.
Catatan Jurnal:
Debit Investasi di Kalbe Company Rp. 250.000.000 (80.000 saham x Rp. 2.000)
Kredit Kas Rp. 250.000.000

ACCT6381 – Advanced Accounting

b. 31 Desember 2018 - Bagian dari Laba Bersih Tahun 2018: BINUS Company mencatat
bagian dari laba bersih Kalbe Company untuk tahun 2018.
Catatan Jurnal:
Debit Investasi di Kalbe Company Rp. 15.000.000 (Bagian dari Laba Bersih)
Kredit Pendapatan Investasi (atau Pendapatan Ekuitas) Rp. 15.000.000
c. 31 Desember 2018 - Penerimaan Dividen Tahun 2018: BINUS Company menerima
dividen dari investasinya di Kalbe Company untuk tahun 2018.
Catatan Jurnal:
Debit Kas Rp. 4.000.000
Kredit Investasi di Kalbe Company Rp. 4.000.000
Dengan catatan ini, BINUS Company telah mencatat investasinya dalam Kalbe Company
pada tahun 2018, termasuk pembelian awal, bagian dari laba bersih, dan penerimaan dividen.
Anda dapat melanjutkan untuk membuat catatan jurnal untuk tahun-tahun berikutnya (2019
dan 2020) dengan cara yang serupa saat Anda memiliki data keuangan yang relevan. Pastikan
untuk mengikuti prinsip akuntansi yang berlaku dan pedoman pelaporan yang berlaku dalam
hal ini.

Case 2

BINUS Company purchased 80.000 of shares of Kalbe Company at the beginning of 2018 . At
the

time of purchase, Kalbe’s total stockholders’ equity amounted 125% more than book value.
Kalbe’s

Book Value 200.000. Income and dividend distributions for Kalbe Company from 2018
through 2020

are as follows:

2018 2019 2020

Net Income (loses) 15.000 10.000 - 7.000

Deviden Distribution 4.000 3.000 2.000

Required: Prepare journal entries for BINUS Company from the date of purchase through
2018 to account for its investment in Kalbe Company !

ACCT6381 – Advanced Accounting

Jawaban:

Berikut adalah catatan jurnal untuk Investasi BINUS Company dalam Kalbe Company dari
tanggal pembelian hingga tahun 2018, termasuk investasi awal, bagian dari laba atau rugi
bersih, dan pembagian dividen:
a. 1 Januari 2018 - Pembelian saham Kalbe Company: BINUS Company membeli 80.000
saham Kalbe Company dengan harga yang 125% lebih tinggi dari nilai buku Kalbe.
Catatan Jurnal:
Debit Investasi di Kalbe Company $250.000 (80.000 saham x $2.000)
Kredit Kas $250.000
b. 31 Desember 2018 - Bagian Laba Bersih untuk Tahun 2018:
BINUS Company mencatat bagian dari laba bersih Kalbe Company untuk tahun 2018.
Catatan Jurnal:
Debit Investasi di Kalbe Company $15.000 (Bagian dari Laba Bersih)
Kredit Pendapatan Ekuitas (atau Pendapatan Investasi) $15.000
c. 31 Desember 2018 - Penerimaan Dividen untuk Tahun 2018:
BINUS Company menerima dividen dari investasinya di Kalbe Company untuk tahun
2018.
Catatan Jurnal:
Debit Kas $4.000
Kredit Investasi di Kalbe Company $4.000
d. 31 Desember 2019 - Bagian Laba Bersih untuk Tahun 2019:
BINUS Company mencatat bagian dari laba bersih Kalbe Company untuk tahun 2019.
Catatan Jurnal:
Debit Investasi di Kalbe Company $10.000 (Bagian dari Laba Bersih)
Kredit Pendapatan Ekuitas (atau Pendapatan Investasi) $10.000
e. 31 Desember 2019 - Penerimaan Dividen untuk Tahun 2019:
BINUS Company menerima dividen dari investasinya di Kalbe Company untuk tahun
2019.
Catatan Jurnal:
Debit Kas $3.000
Kredit Investasi di Kalbe Company $3.000

ACCT6381 – Advanced Accounting

f. 31 Desember 2020 - Penerimaan Dividen untuk Tahun 2020:
BINUS Company menerima dividen dari investasinya di Kalbe Company untuk tahun
2020.
Catatan Jurnal:
Debit Kas $2.000
Kredit Investasi di Kalbe Company $2.000
Catatan jurnal ini mencatat investasi BINUS Company dalam Kalbe Company dari tahun 2018
hingga 2020, termasuk pembelian awal, bagian dari laba atau kerugian bersih, dan pembagian
dividen. Pastikan untuk menyesuaikan akun Pendapatan Ekuitas (atau Pendapatan Investasi)
sesuai dengan kebijakan akuntansi perusahaan Anda dan standar pelaporan yang berlaku.

Kasus 1

P Corporation mengakuisisi 80% dari S Corporation pada 1 Januari 2015 untuk $ 240.000
tunai ketika ekuitas pemegang saham S terdiri dari $ 100.000 dari Saham Biasa dan $ 30.000
dari Laba Ditahan. Perbedaan antara harga yang dibayarkan oleh P dan ekuitas yang diperoleh
dalam S dialokasikan untuk paten diamortisasi selama 10 tahun.
P menjual barang dagangan ke S selama tahun tersebut dalam jumlah $ 30.000. Persediaan
senilai $ 10.000 masih di tangan pada akhir tahun dengan laba yang belum direalisasi sebesar
$ 4.000. Lengkapi kertas kerja dibawah ini.
Diminta:
Buatlah consolidated workpaper untuk P dan S untuk tahun 2015!
Jawaban:
P Corp mengakuisisi 80 % saham S Corp dibayar dengan $ 240.000 tunai

Total Fair Value saham S Corp adalah

Ekuitas S Corp
Common Stock $ 100.000
Retained Earnings $ 30.000
Total $ 130.000

ACCT6381 – Advanced Accounting

 Differential Table

Purchasing Price $ 240.000 $ 60.000 $ 300.000

Less: Book Value of
Subsidiary Equity
Common Stock $ 80.000 $ 20.000 $ 100.000
Retained Earning $ 24.000 $ 6.000 $ 30.000
Total Equity $ (104.000) $ (26.000) $ (130.000)
Difference Between $ 136.000 $ 34.000 $ 170.000
Fair Value and Book
Value
Allocated to Patent $ (136.000) $ (34.000) $ (170.000)
Balance 0 0 0

Elimination Journal
Common Stock $ 100.000
Retained Earnings $ 30.000
Patent $ 130.000
Non-Controlling $ 240.000
InvestmentInvestment in S Corp $ 60.000

P menjual barang dagangan ke S selama tahun tersebut dalam jumlah $ 30.000. Persediaan
senilai $ 10.000 masih di tangan pada akhir tahun dengan laba yang belum direalisasi sebesar
$ 4.000.
Transaksi P Corporation dan S Corporation pada tahun 2015.

Sales $ 30.000
COGS $ 30.000
COGS $ 4.000
Inventory $ 4.000
Amortization Expense $ 17.000
Patent $ 17.000

Intercompany Transaction
Total Resold (COGS) On Hand
Sales $ 30.000 $ 20.000 $ 10.000
COGS (60% x Sales)* $ 18.000 $ 12.000 $ 6.000
Earnings $ 12.000 $ 8.000 $ 4.000

 COGS Percentage = COGS On Hand/Inventory On Hand

COGS Percentage =
COGS Percentage =
P Corporation and Subsidiary
P S Eliminations Noncontrolli Consolidated
ng

ACCT6381 – Advanced Accounting

 Corp. Corp. Dr. Cr. Interest Balances
Income Statement
Sales 200,000 150,000 30,000 320,000
Dividend Income 16,000 16,000
Cost of Sales (92,000) (47,000) 4,000 30,000 (113,000)
Other Expenses (23,000) (40,000) 17,000 (80,000)
Noncontrolling Interest in 9,200 (9,200)
Income
Net Income 101,000 63,000 67,000 30,000 9,200 117,800
Retained Earnings Statement
Retained Earnings 1/1 110,000 30,000 30,000 110,000
Add: Net Income 101,000 63,000 67,000 30,000 9,200 117,800
Less: Dividends ( 30,000) (20,000) 16,000 (4,000) (30,000)
Retained Earnings 12/31 181,000 73,000 97,000 46,000 5,200 197,800
Balance Sheet
Cash 20,000 19,000 39,000
Accounts Receivable-net 120,000 55,000 175,000
Inventories 4,000 216,000
140,000 80,000
Patent 170,000 17,000 153,000
Land 270,000 420,000 690,000
Equipment and Buildings-net 600,000 430,000 1,030,000
Investment in S Corporation 240,000 240,000
Total Assets 695,000 1,004,000 2,303,000
Equities
Accounts Payable 909,000 831,000 1,740,000
Common Stock 300,000 100,000 100,000 300,000
Retained Earnings 181,000 73,000 97,000 46,000 197,800
1/1 Noncontrolling Interest in 60,000 60,000
Net Assets
12/31 Noncontrolling Interest 65,200 65,200
in Net Assets
Total Equities 1,390,000 1,004,000 367,000 367,000 2,303,000
Consolidated Statements Workpaper
at December 31, 2015

Kasus 2

Pada tanggal 1 Januari 2014, Perusahaan Pharmasi membeli peralatan dari anak
perusahaannya (yang dimiliki 80%) senilai $ 2.400.000. Pada tanggal penjualan, carrying
value dari peralatan pada buku perusahaan anak perusahaan adalah $ 1.800.000. Peralatan
tersebut memiliki masa manfaat yang tersisa selama enam tahun pada Januari 2014. Pada
tanggal 1 Januari 2015, Perusahaan Pharmasi menjual peralatan tersebut kepada pihak luar
sebesar $ 2.200.000.
A. Buatlah jurnal yang diperlukan pada tahun 2014 dan 2015 pada buku Perusahaan
Pharmasi untuk pembelian dan penjualan peralatan.
B. Tentukan laba atau rugi konsolidasi atas penjualan peralatan dan buatlah jurnal yang
diperlukan pada kertas kerja laporan konsolidasi 31 Desember 2015 untuk mencatat
keuntungan atau kerugian ini dengan benar.

ACCT6381 – Advanced Accounting

Jawaban:
A. Jurnal yang diperlukan pada tahun 2014 dan 2015
2014
Equipment $ 2.400.000
Cash $ 2.400.000
Depreciation Expense (1/6 X 2.400.000) $ 400.000
Accumulated Depreciation $ 400.000
2015
Cash $ 2.200.000
Accumulated Depreciation $ 400.000
Equipment $ 2.400.000
Gain on Sale Of Equipment $ 200.000

B. Laba rugi konsolidasi

Date Account Pharmacy Corp. Subsidiary
1/1/14 Cost $ 2.400.000 $ 1.800.000
Less: $ (400.000) $ (300.000)
Accumulated
Depreciation
(1/6*Cost)

1/1/15 Book Value $ 2.000.000 $ 1.200.000

Proceeds from Sales $ 2.200.000 $ 2.200.000
Gain on Sale $ 200.000 $ 700.000
1/1/15 Retained Earnings – $ 400.000
Pharmacy
(80%(600.000-
100.000))
Non-Controlling $ 100.000
Interest
(20%(600.000-
100.000))
Unrealized $ 500.000
Intercompany
Gain on Date of
Sales to
Outsider

ACCT6381 – Advanced Accounting

 Kasus 3
P Corporation mengakuisisi 80% dari saham voting yang beredar dari S Corporation ketika
fair value sama dengan book valuenya.
Pada tanggal 1 Juli 2015, P menjual tanah ke S seharga $ 300.000. Tanah itu awalnya berharga
$ 200.000. S baru-baru ini menjual kembali tanah pada 30 Oktober 2016 seharga $ 350.000.
Pada tanggal 1 Oktober 2016, S Corporation menjual peralatan ke P Corporation seharga $
80.000. S awalnya membayar $ 100.000 untuk peralatan ini dan telah mengakumulasikan
penyusutan sebesar $ 40.000 sejauh ini. Peralatan itu memiliki sisa masa manfaat lima tahun.
Lengkapi laporan laba rugi konsolidasian untuk P Corporation dan anak perusahaan untuk
tahun yang berakhir pada 31 Desember 2016.

Jawaban:
a. Dividend Income from S $ 80.000
Dividends Declared $ 80.000
b. Gain on sale of equipment $ 20.000
Equipment $ 20.000
Accumulated Depreciation $ 40.000
c. Accumulated Depreciation $ 1.000
Depreciation Expense $ 1.000
d. Retained Earnings – P $ 100.000
Gain on sale of Land $ 100.000

P S Elimination Entries Noncont Consolidate

Dr. Cr. rolling d Balances
Interest
Sales 1,200,000 600,000 1,800,000

Dividend Income from

80,000 80,000
-
S
Gain on Sale of
20,000 20,000 -
Equipment
Gain on Sale of Land 50,000 100,000 150,000

Cost of Sales (800,000) (300,000) (110,000)

Depreciation Expense (160,000) (80,000) 1,000 (240,000)

ACCT6381 – Advanced Accounting

Other Expenses (200,000) (160,000) 22,200 (360,000)

Noncontrolling Interest 22,200 (22,200)

in Income
Net Income 228,800
120,000 130,000

---oOo---

ACCT6381 – Advanced Accounting