Journal :

CA 120,000
Equipment 480,000
Buildings 200,000
Land 250,000
Goodwill 270,000
CL 120,000
CS 150,000
APIC 1,050,000

APIC 20,000
Acquisition expense 50,000
Cash 70,000

After merger :
Assets :
CA 310,000
Equipment 920,000
Buildings 800,000
Land 350,000
Goodwill 270,000
Total assets 2,650,000

Liab :
CL 220,000

Equity :
CS 1,150,000
APIC 1,130,000
R/E 150,000
Total Liab + equity 2,650,000

WHAT IF,
Harga pasar saham adalah $30

1-Jan-23
Purchase consideration :
Common stock
30.000 x $5 = 150,000

APIC :
30.000 x $25 = 750,000
900,000
Assets :
CA 120,000
Equipment 480,000
Buildings 200,000
Land 250,000
Total assets 1,050,000

Liab :
CL 120,000

Net Assets 930,000

Gain - 30,000
 1-Jan-23
Purchase consideration :
Common stock
30.000 x $5 = 150,000

APIC :
30.000 x $35 = 1,050,000
1,200,000
Assets :
CA 120,000
Equipment 480,000
Buildings 200,000
Land 250,000
Total assets 1,050,000

Liab :
CL 120,000

Net Assets 930,000

Goodwill 270,000
Business Combination

Sebelumnya dibahas mengenai merger

Co A + Co B = Co A
Co B dibubarkan

Bagaimana jika Co A mengakuisisi saham Co B, dimana Co B masih tetap ek

Gojek membeli kepemilikan saham di Tokopedia

Tokopedia masih eksis
dimana Tokopedia menjadi anak perusahaan Gojek

Co A
Issued
10,000

dibeli oleh dibeli oleh

Co B Co C
5,100 saham 3,000
51% 30%

Pemegang saham Co A adalah Co B, C, D

Apa dampak % kepemilikan dari investor ke investee?

Jika ownership > 50%

Biasanya Co B memiliki Pengendalian (controlling) terhadap Co A
Co B memiliki investasi di anak perusahaan (subsidiary)
Co B = induk
Co A = anak
Laporan keuangan Co B + Laporan keuangan Co A = Laporan keuangan kons
Co B akan menggunakan metode ekuitas / cost / nilai wajar di laporan keuan
atas investasinya di Co A
Jika ownership 20-50%
Biasanya Co C memiliki pengaruh signifikan (significant influence)
Co C memiliki investasi di asosiasi
Co A adalah perusahaan asosiasi dari Co C
Co C akan menggunakan metode ekuitas atas investasinya di Co A

Jika ownership <20%

Biasanya Co D memiliki investasi di instrumen keuangan
Co D hanya mengharapkan dividend atau kenaikan harga pasar saham

Kata "biasanya" di atas berarti tidak mutlak

Karena bisa saja perusahaan yang memiliki kepemilikan di atas 50% tapi tida

1 Nov 2023, Perusahaan P membeli 20% kepemilikan di Perusahaan S dengan

Kepemilikan ini memiliki pengaruh signifikan

Laporan Posisi Keuangan perusahaan S saat akuisisi adalah sebagai berikut

Book value Fair value
Cash 10,000 10,000
A/R 20,000 20,000
Inventory 15,000 14,000
Equipment 50,000 48,000
Building 100,000 120,000
Total assets 195,000 212,000

Liabilities 20,000 20,000

Equity 175,000 192,000
Total Liab + Equity 195,000 212,000

Investment in S 60,000
Book value of investment :
20% x Equity of S
20% x 175.000 = 35,000
Excess 25,000

Allocation of excess :
Inventory = 20% x (1.000) = - 200
Equipment = 20% x (2.000) = - 400
Building = 20% x 20.000 = 4,000
Total allocation 3,400
Goodwill 21,600

Jurnal di Co P :
Investment in associate 60,000
Cash 60,000

Jika investasi di asosiasi, maka perusahaan P menggunakan metode ekuitas

Pada 1 Des 2023, Co S membagikan dividend senilai $5.000

Cash 1,000
Investment in associate 1,000
20% x 5.000 =

Pada 31 Dec 2023, Co S memiliki laba bersih selama tahun 2023 $20.000

Investment in associate 667

Income from associate 667
20% x $20.000 x 2/12 = 667

What if,
Selama tahun 2023 :
1. Semua inventory terjual
2. Masa manfaat equipment adalah 5 tahun sejak 1 Nov 2023
3. Masa manfaat building adalah 10 tahun sejak 1 Nov 2023

Investment in associate 200

Income from associate 200

Investment in associate 13.33

Income from associate 13.33
2/12 x (400)/5
Income from associate 67
Investment in associate 67
2/12 x 4.000/10

per 31 Dec 2023 :

Investment in associate 59,813
Income from associate 813

WHAT IF,
Bagaimana jika Co P tidak memiliki pengaruh signifikan
Co P hanya mengharapkan dividend atau harga pasar saham S meningkat

Maka Co P akan menggunakan Cost Method

1-Nov-23
Investment 60,000
Cash 60,000

Pada 1 Des 2023, Co S membagikan dividend senilai $5.000

Cash 1,000
Dividend revenue 1,000
20% x 5.000 =

Jurnal-jurnal selanjutnya tidak ada

na Co B masih tetap eksis (tidak dibubarkan)

saham

dibeli oleh dibeli oleh

Co D
saham 1,900 saham
19%

hadap Co A

Laporan keuangan konsolidasian

wajar di laporan keuangan tersendirinya
nt influence)

sinya di Co A

rga pasar saham

an di atas 50% tapi tidak memiliki pengendalian

di Perusahaan S dengan harga $60.000.

adalah sebagai berikut :

Difference
-
-
- 1,000
- 2,000
20,000
unakan metode ekuitas.

ahun 2023 $20.000

saham S meningkat