PROSES PENCATATAN

BAB II
SIKLUS AKUNTANSI
 AKUN, JURNAL DAN BUKU BESAR
Akun • Catatan mendetail tentang semua perubahan
yang telah terjadi dalam aset, liabilitas, dan
ekuitas pemilik selama suatu periode tertentu
(Account)
• Catatan kronologis transaksi
Jurnal (Journal)

Buku Besar (General • Buku atau printout semua akun

Ledger)

Neraca Saldo (Trial • Daftar semua akun buku besar

Balance) dan saldonya
 Akun
(Account)

• Merupakan penjabaran dari elemen – elemen

dalam persamaan dasar akuntansi
• Menjabarkan perolehan dan penggunaan dana
• Dikelompokkan ke dalam tiga kategori yang luas,
sesuai dengan persamaan dasar akuntansi yaitu:

Aset = Liabilitas + Ekuitas

• Akun dapat dikembangkan sesuai kebutuhan

 Klasifikasi Utama dari Akun
Aset adalah Kewajiban adalah
sumber daya yang utang kepada
dimiliki oleh pihak luar
perusahaan. (kreditor).
Kas Utang Usaha
Perlengkapan Wesel Bayar
Bangunan Utang Gaji
Piutang Usaha
 Klasifikasi Utama dari Akun
Pendapatan Beban adalah
Ekuitas
adalah kenaikan penggunaan aset
Pemilik adalah
ekuitas pemilik atau jasa untuk
hak pemilik atas
sebagai hasil dari menghasilkan
aset perusahaan.
menjual jasa atau pendapatan.
Modal, Chris produk. Beban Sewa
Clark Pendapatan Beban Gaji
Penarikan, Jasa Beban Utilitas
Chris Clark Pendapatan
Penjualan
 Asset:
adalah sumber daya ekonomi yang akan
memberikan manfaat kepada perusahaan di masa
depan.
Jenis Asset Keterangan
Kas & Setara Kas (Cash & Cash Uang (kertas dan logam), saldo
Equivalent) bank, cek
Piutang Usaha (Account Receivable) Akun yang mencatat penjualan
secara kredit

Wesel Tagih (Notes Receivable) Janji tertulis piutang pelanggan

Beban Dibayar di Muka (Prepaid Beban Sewa, Beban Asuransi,
Expenses) Perlengkapan kantor.

Tanah (Land) Harga tanah yang dimiliki

perusahaan
Bangunan Harga perolehan bangunan
Peralatan, Perabotan, Perkakas Komputer, Mesin, Perabotan, dll
 Liabilitas:
adalah pengorbanan manfaat ekonomik
masa datang akibat transaksi perusahaan
masa sekarang / masa lalu
Liabilitas Keterangan

Utang Usaha (Account Janji untuk membayar hutang

Payable) yang berasal dari pembelian
kredit
Wesel Bayar Janjii tertulis utang usaha

Kewajiban Akrual Kewajiban atas suatu beban

yang belum dibayar. Ex: Utang
Pajak, Utang Bunga, Utang
Gaji.
 Ekuitas:
Klaim pemilik terhadap aset perusahaan
Ekuitas Keterangan

Modal (Capital) Klaim pemilik terhadap aset

perusahaan
Penarikan Penarikan sejumalh kas oleh
(Prive/Withdrawal) pemilik
Pendapatan (Revenue) Kenaikan ekuitas pemilik
akibat transaksi penjualan

Beban (Expenses) Usaha yang dilakukan

perusahaan dalam bentuk
operasi perusahaan, untuk
menghasilkan pendapatan
Untuk membantu Anda belajar,
suatu akun dapat digambar
menyerupai bentuk huruf T
 Akun T
Kas

Akun T memiliki judul.

 Akun T
Kas
Sisi kiri
debit

Sisi kiri dari akun adalah sisi debit.

 Akun T
Kas
Sisi kanan
kredit

Sisi kanan dari akun adalah sisi kredit.

Menyeimbangkan Akun T
 Kas
Pertama,
jumlahkan 3.750 850
sisi debit. 4.300 1.400
2.900 700
10.950 2.900
 Kas
3.750 850
4.300
Kemudian, 1.400
jumlahkan
2.900 700
sisi kredit.
10.950 2.900
5.850
 Kurangkan total
Kas kredit dari total debit
untuk mendapatkan
3.750 850
saldo akun.
4.300 1.400
2.900 700
5.100 10.950 2.900
5.850
 BENTUK AKUN: SALDO DEBET KREDIT
Kas
NO KETERANGAN DEBET KREDIT SALDO

1. Penjualan $ 790 $790

2. Beban Listrik & Air $ 150 $640

 Akuntansi Berpasangan
• Dilakukan dalam setiap pencatatan
transaksi akuntansi untuk memenuhi
persamaan akuntansi. Setiap transaksi
bisnis dicatat setidaknya dalam 2 akun
• Artinya: jika salah satu akun dalam
persamaan dasar berubah, maka akan
mempengaruhi akun lainnya.
• Direfleksikan ke dalam Mekanisme Debit
Kredit
 Debet dan Kredit
Sistem akuntansi berpasangan, dua-sisi
(double-entry accounting system, two-sided
effect).
Pencatatan dilakukan dengan mendebet paling
sedikit satu akun dan mengkredit akun yang
lain.

DEBET harus sama dengan KREDIT.

LO 2 Explain double-entry rules.

 ATURAN DEBET KREDIT
NO. NAMA AKUN BERTAMBAH BERKURANG SALDO
NORMAL
1 ASET DEBIT KREDIT DEBIT

2 LIABILITAS KREDIT DEBIT KREDIT

3 EKUITAS KREDIT DEBIT KREDIT

4 PENDAPATAN KREDIT DEBIT KREDIT

5 BEBAN DEBIT KREDIT DEBIT

 PERSAMAAN DASAR AKUNTANSI
HUKUM DANA: “Uses of fund must be always
equal to sources of fund”
LIABILITAS

ASET
EKUITAS
 PENGEMBANGAN PERSAMAAN
DASAR AKUNTANSI
• BERDASAR THE LAW OF FUND
• Sumber dana: ekuitas, hutang, pendapatan
• Penggunaan dana: aset, beban, pengembalian
ke pemilik (Prive)
RUMUS:
ASET + BEBAN + PRIVE = EKUITAS + HUTANG +
PENDAPATAN
Atau
ASET = EKUITAS + HUTANG + PENDAPATAN - BEBAN - PRIVE
 Persamaan Akuntansi Dasar
Hubungan antara aset, liabilitas dan ekuitas :

Ilustrasi 3-3

Persamaan harus seimbang setelah setiap transaksi.

Untuk setiap Debet harus ada Kredit.

LO 2 Explain double-entry rules.

 Assets = Liabilities + Equity
Debit Credit Debit Credit Debit Credit
+ - - + - +

Normal Normal Normal

Balance Balance Balance

25
 Owner’s Equity
Owner’s _ Owner’s _
Capital Withdrawals + Revenues Expenses
Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit
- + + - - + + -

Normal Normal Normal Normal

Balance Balance Balance Balance

26
APLIKASI PERSAMAAN DASAR
AKUNTANSI KE DALAM
TRANSAKSI BISNIS
 Tanggal 1
November 2005,
Chris Clark
mendirikan
perusahaan yang
dinamakan
NetSolutions.
a. Chris Clark membuka rekening bank
atas nama NetSolutions dan
menyetorkan dana sebesar $25.000 ke
rekening tersebut.

Aset = Ekuitas Pemilik

Kas Modal Chris Clark
=
aa. 25.000 25.000 Investasi oleh
Chris Clark
 b. NetSolutions membeli tanah senilai
$20.000.

Aset = Ekuitas Pemilik

Kas + Tanah Modal Chris Clark
Sal.. 25.000 = 25.000
b. –20.000 +20.000
Sal.. 5.000 20.000 25.000
 c. Selama bulan itu, NetSolutions membeli
perlengkapan secara kredit senilai $1.350.

Ekuitas
Aset = Kewajiban + Pemilik
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
=
Sal.. 5.000 20.000 25.000
c. + 1.350 + 1.350
Sal. 5.000 1.350 20.000 1.350 25.000
 d. NetSolutions memberikan jasa kepada
pelanggannya, membukukan pendapatan
sebesar $7.500 dan menerimanya secara tunai.
Ekuitas
Aset = Kewajiban + Pemilik
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Sal. 5.000 1.350 20.000 = 1.350 25.000
d. + 7.500 + 7.500 Penda-
patan
Sal. 12.500 1.350 20.000 1.350 32.500 jasa
 e. NetSolutions membayar beban-beban
berikut: gaji, $2.125; sewa, $800; utilitas,
$450; dan rupa-rupa, $275.
Ekuitas
Aset = Kewajiban + Pemilik
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Sal. 12.500 1.350 20.000 1.350 32.500
e. – 3.650 –2.125 Upah
=
– 800 Sewa
– 450 Util.
– 275 Rupa-
rupa.
Sal.8.850 1.350 20.000 1.350 28.850
 f. NetSolutions membayar kreditor sebesar
$950 selama bulan tersebut.

Ekuitas
Aset = Kewajiban + Pemilik
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Sal. 8.850 1.350 20.000 = 1.350 28.850
f. – 950 – 950
Sal. 7.900 1.350 20.000 400 28.850
 g. Pada akhir bulan, harga perolehan
perlengkapan yang tersisa adalah sebesar
$550, jadi perlengkapan senilai $800 telah
digunakan.
Ekuitas
Aset = Kewajiban + Pemilik
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Sal. 7.900 1.350 20.000 = 400 28.850 Beban
g. – 800 – 800 perleng-
kapan
Sal. 7.900 550 20.000 400 28.050
 h. Pada akhir bulan, Chris menarik uang tunai
sebesar $2.000 dari perusahaan untuk
kepentingan pribadi.
Ekuitas
Aset = Kewajiban + Pemilik
Perleng- Utang Modal
Kas + kapan + Tanah Usaha Chris Clark
Sal. 7.900 550 20.000 = 400 28.050
h. –2.000 –2.000 Pena-
rikan
Sal. 5.900 550 20.000 400 26.050
Dampak Transaksi terhadap Ekuitas
Pemilik
Ekuitas Pemilik

Berkurang oleh Bertambah oleh

Penarikan Investasi
Pemilik Pemilik
Beban Pendapatan

Laba
bersih
 PROSES PENCATATAN
• Proses mengidentifikasi transaksi akuntansi
kemudian memasukkannya ke dalam sistem
akuntansi.

• Dasar Pencatatan Akuntansi: ACCRUAL

BASIS
• Pencatatan semluruh transaksi akuntansi
berdasarkan saat terjadinya transaksi,
bukan saat terjadinya aliran kas masuk atau
keluar (CASH BASIS).
Mencatat Transaksi dalam Jurnal
Mengidentifikasi setiap akun
yang dipengaruhi dan jenisnya

Menentukan kenaikan atau

penurunan suatu akun

Mencatat setiap transaksi

dalam jurnal
 Transaksi dan Kejadian
Apa yang harus dicatat?
FASB menyatakan, “transaksi dan kejadian dan
situasi lain yang mempengaruhi perusahaan”.

Jenis kejadian:
Eksternal – antara perusahaan dan lingkungannya.
Internal – kejadian yang terjadi seluruhnya dalam
perusahaan

LO 3 Identify steps in the accounting cycle.

 Review “Transaksi dan Kejadian”
Eksternal Internal Tak Dicatat

1. Melakukan pembayaran kepada Pemasok bahan

Eksternal
baku perusahaan .
2. Pelanggan membayar akun terbukanya. Eksternal

3. CEO baru direkrut Tak Dicatat

4. Payroll dua-mingguan dibayar. Eksternal

5. Bahan baku masuk ke produksi. Internal

6. Biro iklan baru dipakai. Tak Dicatat

7. Akuntan menentukan pajak pendapatan federal

Internal
berdasarkan pendapatan yang dicapai.

LO 3 Identify steps in the accounting cycle.

 JURNAL UMUM
Tanggal
Akun yang
Transaksi
Terpengaruh
Journal Page 1
Date Description Debit Credit
Jul 1 Cash 45,000
Lange, Capital 45,000
Investment from owner

Penjelasan Transaksi Jumlah Moneter dari

42
Debit dan Kredit
Transaksi dan Akun
Neraca
 (A) Pada tanggal 1 November, Chris
Clark menyetorkan $25.000 ke
rekening bank atas nama
NetSolutions.

JURNAL Hal. 1
Ref.
Tgl. Uraian Post. Debit Kredit
2005
1 Nov. 1 Kas 25 000 00
2 Modal, Chris Clark 25 000 00
3 Menginvestasikan kas di
4 NetSolutions.
(A) Pada tanggal 1 November, Chris
Clark menyetorkan $25.000 ke
rekening bank atas nama
NetSolutions.
Dampak dari jurnal ini di buku
besar.
Kas Modal, Chris Clark
Nov. 1 25.000 Nov. 1 25.000
 (B) Pada tanggal 5 November,
NetSolutions membeli tanah
senilai $20.000 secara tunai.

4
5 5 Tanah 20 000 00
6 Kas 20 000 00
7 Membeli tanah untuk mendi-
8 rikan bangunan.
9
10
 (B) Pada tanggal 5 November,
NetSolutions membeli tanah
senilai $20.000 secara tunai.
Dampak dari jurnal ini di buku
besar.
Kas Tanah
Nov. 1 25.000 Nov. 5 20.000 Nov. 5 20.000
 (C) Pada tanggal 10 November,
NetSolutions membeli perlengkapan
secara kredit senilai $1.350.

10
11 10 Perlengkapan 1 350 00
12 Utang Usaha 1 350 00
13 Membeli perlengkapan secara
14 kredit.
15
16
 (C) Pada tanggal 10 November,
NetSolutions membeli perlengkapan
secara kredit senilai $1.350.
Dampak dari jurnal ini di buku
besar.
Perlengkapan Utang Usaha
Nov. 10 1.350 Nov. 10 1.350
 (F) Pada tanggal 30 November,
NetSolutions membayar kreditor
sebesar $950.

30
31 30 Utang Usaha 950 00
32 Kas 950 00
33 Membayar utang usaha
34 kepada kreditor.
35
36
 (F) Pada tanggal 30 November,
NetSolutions membayar kreditor
sebesar $950.

Dampak dari jurnal ini di buku

besar.
Kas Utang Usaha
Nov. 1 25.000 Nov. 5 20.000 Nov. 30 950 Nov. 10 1.350
18 7.500 30 3.650
30 950
 Posting Jurnal Jurnal ke
Contoh Posting Buku
BukuBesar
Besar
1. Setelah membuat jurnal umum, perhatikan
nama akun yang terkait.
2. Buatkan akun – akun tersendiri yang ada dalam
jurnal (Akun bentuk T atau bentuk 4 kolom)
3. Tuliskan tanggal dan jumlah rupiah dari transaksi
4. Jika akun dalam jurnal didebet, maka dalam
buku besar juga didebet, begitu juga sebaliknya.
Semua akun akan dimasukkan (Posting ) ke
Buku Besar (General Ledger)
Cash
Accounts Accounts
Notes
Payable
Receivable Payable

Ledger

C. Lapp,
Revenues
Capital

53
Buku Besar
Contoh Buku Besar & Buku Besar Pembantu
BENTUK BUKU BESAR
BENTUK T

Nama Akun
Debet / Dr. Kredit / Kr.
 KAS No. Akun: 111

Tanggal Keterangan Ref Debet Kredit D/K Saldo

2012

Jan 1 - Ju-1 Rp10.000.000 D Rp10.000.000

Jan 3 - Ju-1 Rp3.000.000 D Rp7.000.000

Jan 5 - Ju-1 Rp500.000 D Rp7.500.000

Jan 10 - Ju-1 Rp200.000 D Rp7.300.000

Jan 15 - Ju-1 Rp1.500.000 D Rp5.800.000

BUKU BESAR BENTUK 4 KOLOM

Contoh Posting Jurnal ke Buku Besar
Posting/Pemindahbukuan – proses mentransfer jumlah
dari jurnal ke akun buku besar.

Jurnal Umum GJ1

Tanggal Judul Akun Ref. Debet Kredit

Jan. Kas 100 ####
Saham umum ###

Buku Besar
Kas Acct. No. 100
Tanggal Penjelasan Ref. Debet Kredit Saldo
Jan. 3 Penjualan saham GJ1 100,000 100,000

LO 4 Record transactions in journals, post to

ledger accounts, and prepare a trial balance.
 Exercise 2-9
Cash Accounts Payable Service Revenue
25,000

Accounts Receivable M. Brown, Capital Rent Expense

25,000
GENERAL JOURNAL
DATE DESCRIPTION REF DEBIT CREDIT

Jun 1Supplies
Medical Cash 25,000
25,000
M. Brown, Capital 25,000
25,000
Owner invested in business
59
 Exercise 2-9
Cash Accounts Payable Service Revenue
25,000 10,000

GENERAL JOURNAL
DATE DESCRIPTION REF DEBIT CREDIT
Accounts Receivable M. Brown, Capital Rent Expense
Jun 2 Medical Supplies 10,000
10,000
25,000
Accounts Payable 10,000
10,000
Purchased medical supplies
Medical Supplies
10,000

60
 Exercise 2-9
Cash Accounts Payable Service Revenue
25,000 4,000 10,000

Accounts Receivable M. Brown, Capital Rent Expense

25,000 4,000
GENERAL JOURNAL
DATE DESCRIPTION REF DEBIT CREDIT

Jun 2 Rent
Medical Expense
Supplies 4,000
4,000
10,000 Cash 4,000
4,000
Paid rent for the month
61
 Exercise 2-9
Cash Accounts Payable Service Revenue
25,000 4,000 10,000 12,000

Accounts Receivable M. Brown, Capital Rent Expense

12,000 25,000 4,000
GENERAL JOURNAL
DATE DESCRIPTION REF DEBIT CREDIT

Jun 3Supplies
Medical Accounts Receivable 12,000
12,000
10,000 Service Revenue 12,000
12,000
Performed services
62
 Exercise 2-9
Cash Accounts Payable Service Revenue
25,000 4,000 10,000 12,000
Bal 21,000 Bal 10,000 Bal 12,000

Accounts Receivable M. Brown, Capital Rent Expense

12,000 25,000 4,000
Bal 12,000 Bal 25,000 Bal 4,000

Medical Supplies
10,000
Bal 10,000
63
 3. Neraca Saldo
Neraca Saldo – daftar tiap akun dan saldonya; digunakan
untuk membuktikan kesetaraan saldo debet dan kredit.

Acct. No. Akun Debet Kredit

100 Kas $ 140.000
105 Piutang usaha 35.000
110 Persediaan 30.000
130 Bangunan 150.000
200 Utang usaha $ 60.000
220 Note payable 150.000
300 Saham umum 100.000
330 Laba diatahan
400 penjualan 75.000
500 Harga pokok penjualan 30.000
$ 385.000 $ 385.000