DASAR-DASAR PROSEDUR

PEMBUKUAN
Chapter 2
DASAR-DASAR AKUNTANSi
• Pengaruh transaksi tidak digambarkan langsung dlm
laporan keuangan, tetapi ditampung dulu dlm alat
pencatatan yg merupakan bagian dari sistem akuntansi.
• Suatu sistem akuntansi harus menghasilkan lima
kategori informasi, yaitu: aktiva, kewajiban, modal,
pendapatan, dan biaya.
• Pada suatu perusahaan, pendapatan dan biaya sangat
banyak jenis dan jumlahnya. Oleh karena itu
pencatatannya harus dipisahkan dari modal.
• Transaksi2 keuangan yg terjadi dikumpulkan dalam
sejumlah alat pencatatan yg disebut rekening.
REKENING
• Rekening adl alat untuk mencatat transaksi2 keuangan
yg berhubungan dgn aktiva, kewajiban, modal,
pendapatan dan biaya.
• Tujuan pemakaian rekening adl untuk mencatat data yg
akan mjd dasar penyusunan laporan keuangan.
• Jumlah rekening yg perlu dibuat dlm pembukuan
tergantung pada kebutuhan. Rekening2 yg digunakan
tersebut kemudian dikumpulkan dalam pembukuan
yg disebut dgn buku besar atau ledger.
• Pada buku besar, rekening2 disusun dgn urutan ttt, yaitu
rekening2 untuk neraca yg paling depan baru
kemudian rekening2 untuk laporan rugi-laba.
• Jenis-jenis rekening
Rekening aktiva

Rekening riil Rekening kewajiban

Rekening dlm
Rekening modal
buku besar

Rekening nominal Rekening pendapatan

Rekening biaya
• Nama rekening
 Setiap rekening harus diberi nama yg jelas, sehingga
mudah diketahui apa yg dicatat dalam rekening tsb.
 Misalnya nama rekening peralatan salon. Maka
dalam rekening tsb dicatat semua transaksi keuangan
yg berhubungan dgn peralatan salon.
BENTUK & ISI REKENING
• Rekening yg umum adalah berbentuk huruf
T.
SISI DEBET SISI KREDIT
NAMA REKENING
Kas
Tanggal Keterangan F Jumlah Tanggal Keterangan F Jumlah
2011 2011
Jan 1 Setoran modal 20.000 Jan 1 Peralatan salon 10.000
15 Penerimaan 700 1 Pembayaran 2.000
piutang utang
5 Pembayaran 300
20.700 sewa 450
31 Pembayaran 400
Jumlah debet gaji 600
6.950 31 Biaya listrik
31 Prive 13.750

Saldo rekening Jumlah kredit

SIFAT2 REKENING RIIL
PERUSAHAAN ANGKUTAN AMAN
Neraca
30 September 2011
Aktiva Kewajiban
Kas 4.000.000 Utang dagang 2.000.000
Piutang dagang 3.000.000 Utang hipotik 22.000.000
Perlengkapan 1.000.000 24.000.000
Tanah 8.000.000 Modal
Gedung 40.000.000 Modal, Bambang 52.000.000
Kendaraan 20.000.000
Jumlah aktiva 76.000.000 Jumlah Pasiva 76.000.000

Rekening yg mpy saldo debet

Rekening yg mpy saldo kredit
Pertambahan → DEBET
Pertambahan → KREDIT
Pengurangan → KREDIT
Pengurangan → DEBET
 NERACA

Aktiva Kewajiban
Rekening-rekening Aktiva Rekening-rekening Kewajiban
Debet Kredit Debet Kredit
+ - - +

Modal
Rekening-rekening Modal
Debet Kredit
- +
SIFAT2 REKENING NOMINAL

Pendapatan > biaya → LABA → modal bertambah

Pendapatan < biaya → RUGI → modal berkurang

PENDAPATAN CENDERUNG MENAMBAH MODAL

Pertambahan → KREDIT
Pengurangan → DEBET

BIAYA CENDERUNG MENGURANGI MODAL

Pertambahan → DEBET
Pengurangan → KREDIT
 Rekening Modal

Debet Kredit
- +

Rekening Biaya Rekening Pendapatan

Debet Kredit Debet Kredit
+ - - +
REKENING PRIVE
• Pengambilan prive adalah pengambilan uang atau
barang dagangan dari perusahaan untuk keperluan
pribadi sbg pengambilan bagian keuntungan
perusahaan.
• Pengambilan prive menyebabkan modal berkurang.

Prive
debet kredit
+ -

mengurangi laba yg mjd hak

modal milik perusahaan
SALDO REKENING
• Sisi kredit dan debet pada tiap2 rekening masing2 dijumlahkan.
• Saldo suatu rekening dapat diketahui dgn mengurangkan jumlah
sisi yg kecil pada jumlah sisi yg besar.
Jenis Rekening Pertambahan Pengurangan Saldo
Aktiva Debet Kredit Debet
Kewajiban Kredit Debet Kredit
Modal Kredit Debet Kredit
Pendapatan Kredit Debet Kredit
Biaya Debet Kredit Debet

• Apabila suatu rekening yg biasanya mpy saldo debet

ternyata menunjukkan saldo kredit, maka ini mrp petunjuk
adanya kesalahan pencatatan atau ada transaksi yg tidak biasa.
PEMBUKUAN BERPASANGAN
• Pada sistem ini dapat diketahui kondisi keuangan
perusahaan dan perubahan2 serta sebab2 yg
mengakibatkan perubahan pd kondisi keuangan
perusahaan.
• Prinsip: setiap transaksi selalu dicatat dengan
mendebet dan mengkredit dua buah rekening atau
lebih dengan jumlah yg sama.
• Setiap transaksi paling sedikit akan berpengaruh terhadap
dua buah rekening, yaitu satu rekening didebet dan satu
rekening dikredit.
GAMBARAN BUKU BESAR YG LENGKAP
1) Pada awal bulan oktober 2011, Budi mendirikan sebuah perush
angkutan aman, dan menanamkan modal berupa uang tunai
7.400.000 dan peralatan kantor seharga 150.000.
Analisis transaksi:
Rekening aktiva dan modal bertambah
Debet: Kas sebesar 7.400.000
Debet: Peralatan kantor sebesar
150.000
Kredit: Modal-Budi sebesar
7.550.000 Kas Modal, Budi
1) 7.400.000 1) 7.550.000

Peralatan Kantor
1) 150.000
2) Perusahaan membeli dua buah truk yg harganya masing-
masing 2.000.000 dan 2.500.000 secara tunai

Analisis transaksi:
Rekening aktiva berkurang dan bertambah
Debet: kendaraan bermotor sebesar 4.500.000
Kredit: Kas sebesar 4.500.000

Kas Kendaraan bermotor

1) 7.400.000 2) 4.500.000 2) 4.500.000
3) Perusahaan membayar sewa gedung bulan oktober
sebesar 15.000

Analisis transaksi:
Rekening aktiva berkurang, biaya bertambah
Debet: biaya sewa gedung sebesar 15.000
Kredit: Kas sebesar 15.000
Kas Biaya sewa gedung
1) 7.400.000 2) 4.500.000 3) 15.000
3) 15.000
4) Dibeli barang-barang perlengkapan kantor (kertas, karbpn,
tinta, dll) seharga 4.000 secara tunai.

Analisis transaksi:
Rekening aktiva bertambah dan berkurang
Debet: perlengkapan kantor sebesar 4.000
Kredit: Kas sebesar 4.000
Kas Perlengkapan kantor
1) 7.400.000 2) 4.500.000 4) 4.000
3) 15.000
4) 4.000
5) Dibeli sebidang tanah untuk tempat reparasi kendaraan seharga
1.000.000. dari harga tsb 750.000 dibayar tunai dan sisanya akan
dibayar secara bertahap dalam waktu 2 bulan.

Analisis transaksi:
Rekening aktiva bertambah & berkurang, kewajiban bertambah
Debet: tanah sebesar 1.000.000
Kredit: Kas sebesar 750.000
Kredit: utang dagang sebesar 250.000
Kas Tanah
1) 7.400.000 2) 4.500.000 5) 1.000.000
3) 15.000
4) 4.000
5) 750.000 Utang dagang
5)

250.000
1) Pada awal bulan oktober 2011, Budi mendirikan sebuah
perush angkutan aman, dan menanamkan modal berupa
uang tunai Rp 7.400.000 dan peralatan kantor seharga
Rp 150.000.
2) Perusahaan membeli dua buah truk yg harganya
masing-
masing Rp 2.000.000 dan Rp 2.500.000 secara tunai.
3) Perusahaan membayar sewa gedung bulan oktober
sebesar Rp 15.000.
4) Dibeli barang-barang perlengkapan kantor (kertas,
karbon, tinta, dll) seharga Rp 4.000 secara tunai.
5) Dibeli sebidang tanah untuk tempat reparasi kendaraan
seharga Rp 1.000.000. dari harga tsb Rp 750.000 dibayar
tunai dan sisanya akan dibayar secara bertahap dalam
waktu 2 bulan.
Bagaimana dengan ini…????
6) Diterima pembayaran dari Arifin sebesar 25.000
untuk jasa pengangkutan barang ke Jakarta.
7) Dibeli secara tunai bensin dan oli seharga
50.000.
8) Dibayar hutang atas pembelian tanah sebesar
100.000.
9) Dibayar gaji pegawai untuk periode dua minggu
pertama bulan Oktober sebesar 30.000.
10) Diterima pendapatan angkutan sebesar 40.000.
11) Dibayar biaya telepon, dll sebesar 8.000.
12) Menerima hasil dari jasa angkutan sebesar 35.000
13) Gaji pegawai untuk periode minggu kedua Oktober
dibayar sebesar 30.000.
14) Membeli kertas dan alat tulis seharga 60.000 secara
tunai.
15) Diperoleh pembayaran jasa pengangkutan sebesar
38.000.
16) Budi mengambil uang dari perusahaan sebanyak
15.000.
NERACA
SALDO
• Pada buku besar, jumlah pendebetan atas rekening harus selalu
sama dengan jumlah pengkreditannya.
• DEBET = KREDIT → perlu diuji dengan neraca saldo
• Neraca saldo adalah daftar yg berisi saldo-saldo dari seluruh
rekening yg ada di dalam buku besar pada suatu saat tertentu.
• Tujuan pembuatan neraca saldo:
1. menguji kesamaan debet dan kredit di dlm buku besar
2. mempermudah penyusunan laporan keuangan
• Neraca saldo berisi nama rekening yg terdapat dlm buku besar
beserta jumlah saldonya masing-masing.
• Nama perusahaan dan tanggal pembuatan ditulis pd bagian
atas,
sedangkan nama rekening ditulis urut seperti dlm buku besar
PROSES PEMBUATAN NERACA
SALDO
1) Jumlahkan kolom debet dan kolom kredit untuk semua
rekening yg terdapat di buku besar.
2) Hasil penjumlahan tersebut ditulis pada kolom yg
sesuai dalam rekening yg bersangkutan.
3) Menghitung saldo semua rekening yg terdapat dalam
buku besar. Saldo dihitung dgn mencari selisih
jumlah kolom debet dan jumlah kolom kredit, yg
diperoleh pada langkah kedua.
4) Menyusun neraca saldo yg berisi nama semua rekening
beserta saldonya masing2 dengan urutan aktiva,
kewajiban, modal, pendapatan, dan biaya
 Perusahaan Angkutan Aman
Neraca Saldo
31 Oktober 2011
Saldo
Nama Rekening
Debet Kredit
Kas 1.976.000 -
Perlengkapan kantor 4.000 -
Peralatan kantor 150.000 -
Kendaraan bermotor 4.500.000 -
Tanah 1.000.000 -
Utang dagang - 150.000
Modal, budi - 7.550.000
Prive, Budi -
Pendapatan angkutan 15.000 138.000
Biaya sewa gedung - -
Biaya bensin dan oli 15.000 -
Biaya alat tulis 110.000 -
Biaya telepon 60.000 -
Gaji pegawai 8.000 -
60.000
7.838.000 7.838.000
Kesalahan-kesalahan yang tidak berpengaruh
thd keseimbangan debet dan kredit

1) Transaksi yg tidak dicatat dlm buku besar

Misalnya karena lupa atau sengaja tidak dicatat,
keseimbangan saldo rekening tidak terganggu. Meskipun
jumlah debet dan kredit sama, tetapi tidak
menunjukkan angka yg benar.

2) Kesalahan pencatatan “jumlah rupiah” dalam buku

besar
Misalnya ketika mencatat penerimaan pendapatan sewa yg
seharusnya 17.500, tetapi dalam buku besar dicatat 7.500
(debet: kas 7.500 dan kredit: pendapatan sewa 7.500
3) Pendebetan atau pengkreditan ke dalam rekening
yg salah
Penerimaan pendapatan bunga 700, seharusnya dicatat
dgn mendebet rekening kas 700 dan mengkredit
rekening pendapatan bunga 700.
Tetapi transaksi ini dicatat dgn rekening debet: kas 700
dan kredit: pendapatan sewa 700

4) Kesalahan yg saling menutupi

Rekening kas dicatat terlalu besar 1.000 sedangkan disisi
lain rekening utang dagang dicatat terlalu besar 1.000
Rekening kas terlalu besar 5.000 sedangkan rekening
tanah terlalu kecil 5.000
Penyebab ketidakseimbangan
neraca saldo

1) Kesalahan di dalam menyusun neraca saldo

a. salah menjumlahkan kolom saldo
b. satu rekening atau lebih, belum dicantumkan dalam
neraca saldo atau salah menuliskan jumlah saldonya
2) Kesalahan dalam menentukan saldo rekening
a. Salah menghitung jumlah saldo
b. Saldo debet ditulis saldo kredit atau sebaliknya
c. Salah menghitung jumlah pada salah satu sisi
rekening
3) Kesalahan mencatat transaksi di dlm buku
besar
a. Transaksi dicatat dgn jumlah sisi kredit yg
tidak sama dgn jumlah sisi debet
b. Pendebeten dicatat sbg pengkreditan,
atau
sebaliknya
c. Lupa mencatat suatu pendebetan atau
pengkreditan
TUGAS ….
Dina baru saja mendirikan sebuah perusahaan taksi pada Oktober
2012. berikut adalah transaksi2 yg terjadi
Oktober 2 Dina memulai usaha dhn menyerahkan uang tunai
sebesar 90.000.000 dan sebuah mobil sedan senilai
80.000.000 sbg setoran modal
Oktober 5 Dibayar sewa kantor bulan oktober 2.000.000
Oktober 6 Dibayar iklan pd surat kabar lokal 750.000
Oktober 8 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi selama
sepuluh hari pertama senilai 1.400.000
Oktober 10 Dibayar premi asuransi sebesar 6.000.000. premi
asuransi ini berlaku sampai akhir tahun.
Oktober 15 Dibeli sebuah komputer secara kredit sebesar
3.000.000
Oktober 17 Dibayar bensin dan oli sebesar 800.000
Oktober 20 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi pada
sepuluh hari kedua sebesar 2.100.000
Oktober 22 Disewakan taksi pada PT.ABC shg dikirimkan
tagihan pada perush tsb senilai 1.300.000
Oktober 23 Dibayar angsuran hutang dari pembelian komputer
sebesar 2.000.000
Oktober 25 Diterima pendapatan jasa sbg hasil operasi selama
sepuluh hari ketiga senilai 2.600.000
Oktober 26 Dibayar bensin dan oli untuk keperluan taksi
seharga 1.100.000
Oktober 28 Diterima pendapatan dari PT.
ABC sebesar 1.300.00
Oktober 30 Dibayar gaji sopir sebesar
900.000
Oktober 31 Dina mengambil uang peruh
untuk keperluan
1. Buatlah rekening2 T berikut ini: Kas; Piutang dagang,
Asuransi dibayar di muka; Peralatan kantor; Sedan;
Utang dagang; Modal Dina; Prive Dina; Pendapatan
taksi; Biaya gaji; Biaya bensin dan oli; Biaya sewa;
Biaya advertensi. Catatlah transaksi-transaksi tsb dgn
mendebet dan mengkredit langsung pada rekening
T tsb !
2. Tentukan saldo setiap rekening
3. Susunlah neraca saldo per 31 Oktober 2012 !