BAB 3

PROSES MENCATAT TRANSAKSI

Media Pencatatan Formal

Pengaruh transaksi terhadap laporan keuangan tidak langsung digambarkan dalam
laporan keuangan, namun ditampung lebih dahulu dalam media pencatatan formal
yang merupakan bagian dari suatu sistem akuntansi utama (accounting system proper)
suatu perusahaan.
Sistem akuntansi utama dalam suatu perusahaan, antara lain, meliputi: dokumen
(bukti) transaksi, buku jurnal, buku besar (chart of account), dan buku pembantu
(buku tambahan).
Untuk menciptakan suatu sistem akuntansi yang dapat memenuhi kebutuhan pihak
intern dan ekstern, diperlukan adanya pengelompokan data untuk menyusun
laporan keuangan.
Transaksi (data) dikelompokkan berdasarkan atas laporan keuanganutama, yaitu
Neraca dan Laporan Laba-Rugi.
Setiap transaksi akan berpengaruh terhadap Aset, Kewajiban/Liabilitas, Ekuitas,
Pendapatan dan Beban (biaya).

Akun (Account)
Media terakhir yang digunakan untuk mencatat transaksi keuangan yang
berpengaruh terhadap aset, kewajiban, ekuitas (modal), pendapatan dan beban(Book
of Final Entry). Akun merupakan media akuntansi yang digunakan untuk mencatat
kenaikan dan penurunanakun tertentu dalam kelompok aset, kewajiban dan ekuitas.
Jumlah dan bentuk akun yang digunakan dalam perusahaan bisa beragam
tergantung pada perusahaan.
Kumpulan akun yang digunakan oleh suatu perusahaan disebut Buku Besar (General
Ledger). Dalam bentuk yang sederhana akun terdiri dari 3 (tiga) bagian: (1) nama
akun (2) sisi kiri atau debit dan (3) sisi kanan atau kredit. Karena berbentuk huruf T,
maka dikenal dengan T account. Penggunaan bentuk T mempermudah mekanisme
pencatatan dalam akuntansi.

Nama Akun

Sisi Kiri/Debit Sisi Kanan/Kredit

Akundalam suatu perusahaan dikelompokkan menjadi; Akun Riil (Real Account),

akun yang dilaporkan di Neraca, seperti akun aset, kewajiban dan ekuitas (modal).
Akun Nominal (Nominal Account), akun yang disajikan di Laporan Laba-Rugi,
meliputi, akun pendapatan dan beban/biaya.

Proses Mencatat Transaksi 19

Akun Campuran (Mixed Account), akun yang pada akhir periode bersaldo riil dan
nominal. Akun campuran pada akhir periode harus dipisah melalui (proses) jurnal
penyesuaian.

Nama dan Nomor Akun

Setiap akun harus diberi identitas yang jelas, meliputi nama dan nomor akun.
Nama akun harus menggunakan kalimat/kata yang singkat dan harus
menunjukkan kedalam mana suatu akun dikelompokkan; aset, kewajiban, modal,
pendapatan dan biaya.
Nama, nomor akun (chart of account) dan petunjuk penggunaan akun (account
manual) harus disediakan oleh setiap perusahaan, untuk menjamin adanya
keseragaman perlakuan pencatatan suatu transaksi.
Berikut disajikan bagan akun suatu perusahaan otobus.

Bagan Akun Perusahaan Angkutan Kota “Cepat”

Akun Neraca
1. Aset 2. Kewajiban
1.1 Kas 2.1 Utang Dagang
1.2 Piutang Dagang 2.2 Utang Bank
1.3 Perlengkapan 2.3 Utang Beban
1.4 Kendaraan 3. Modal
1.5 Akum. Penyusutan Kendaraan 3.1 Modal Aditya
1.6 Peralatan 3.2 Prive Aditya
1.7 Akum. Penyusutan Peralatan
Akun Laba Rugi

4. Pendapatan 5. Beban- beban

4.1 Pendapatan Jasa Angkutan 5.1 Beban Gaji
5.2 Beban Perlengkapan
5.3 Beban Listrik & Air
6.1 Laba Rugi 5.4 Penyusutan Kendaraan
5.5 Penyusutan Peralatan
5.6 Beban Lain-lain

Debit dan Kredit

Istilah debit menunjukkan sisi kiri suatu akun dan kredit menunjukkan sisi kanan
suatu akun. Dan debit disingkat D dan kredit disingkat K, debit dan kredit tidak
bermakna bertambah dan berkurang. Penggunaan debit dan kredit dimaksudkan
untuk menggambarkan proses mencatat suatu transaksi dalam akun. Contoh, proses
mencatat nilai dari suatu transaksi pada sisi kiri akun disebut mendebit akun,
sebaliknya jika mencatat nilai suatu transaksi pada sisi kanan akun disebut

Proses Mencatat Transaksi 20

mengkredit akun. Apabila seluruh transaksi selama suatu periode telah dicatat,
kemudian dibandingkan antara jumlah debit dan kredit suatu akun, jika nilai debit
melebihi nilai kredit, akun menunjukkan terjadi saldo debit, jika nilai kredit
melebihi nilai debit, maka terjadi saldo kredit.
Prosedur mencatat pada sisi debit dan sisi kredit suatu akun, tersaji pada ilustrasi
berikut. Merujuk pada transaksi Softcomp selama Pebruari 20X7 dari bab 2, untuk
transaksi kas;

Tabulasi Persamaan Akuntansi

No Kas KAS
1) 15.000 D 15.000 K 7.000
2) (7.000) 1.200 1.700
3) 1.500 250
4) 1.200 600 1.300
5) Saldo 8.050
6) 1.500
7) (600)
(900)
(200)
8) (250)
9) 600
10) (1.300)
8.050

Debit dan Kredit Aset dan Kewajiban/Liabilitas

Berdasarkan pada transaksi Softcomp diatas kenaikan aset – Kas – dicatat disisi kiri,
dan penurunan kas dicatat di sisi kanan. Dalam persamaan akuntansi kedua sisi
harus sama ( Aset = Liabilitas + Ekuitas). Ini berarti kenaikan dan penurunan
liabilitas/kewajiban berkebalikan dengan aset. Sehingga kenaikan liabilitas dicatat
di sisi kanan atau sisi kredit dan penurunan liabilitas dicatat di sisi kiri atau sisi
debit. Jadi dampak debit dan kredit aset dan liabilitas adalah:

Debit Kredit
Kenaikan Aset Penurunan Aset
Penurunan Liabilitas Kenaikan Liabilitas

Oleh karena kenaikan suatu akun selalu lebih besar dari penurunannya, maka saldo
normal suatu akun akan sejalan dengan kenaikannya, sehingga:

Proses Mencatat Transaksi 21

Dengan memahami saldo normal suatu akun akan dapat membantu menelusuri
kesalahan yang terjadi dalam mencatat transaksi.
Aset Liabilitas
D K D K
+ - - +
So. Normal So. Normal

Sejalan dengan akun liabilitas maka akun ekuitas dan prive (berasal dari
pengambilan aset perusahaan oleh pemilik) dapat disajikan:

Prive Ekuitas
D K D K
+ - - +
So. Normal So. Normal

Suatu perusahaan yang beroperasi dengan memperoleh pendapatan akan

menaikkan ekuitas, dengan demikian pendapatan akan sejalan dengan akun ekuitas,
sedang jika mengeluarkan pengorbanan (beban/biaya) akan menurunkan ekuitas,
maka beban akan sejalan dengan akun aset.

Beban Pendapatan
D K D K
+ - - +
So. Normal So. Normal

Dengan demikian aturan mendebit dan mengkredit suatu akun dapat diikhtisarkan
sebagai berikut:

So
No Akun Ber + Ber -
Normal
1 Aset D K D
2 Liabilitas K D K
3 Ekuitas K D K
4 Pendapatan K D K
5 Beban D K D
6 Prive D K D

Ilustrasi 1
Nona Amanah sebagai seorang Lawyer membuka Kantor Pengacara “Amanah &
Rekan”pada tanggal 1 Juli 20X7. berikut transaksi yang terjadi:

Proses Mencatat Transaksi 22

1). Nona Amanah menyetorkan uangnya sebesar Rp 11.000.000,- sebagai setoran
awal pada Kantor Pengacara yang ia dirikan.
2) Membayar beban sewa kantor sebesar Rp 800.000,-
3) Membeli peralatan secara kredit seharga Rp 3.000.000,-
4) Nona Amanah telah menyelesaikan jasa konsultasi hukum kliennya secara tunai
sebesar Rp 1.500.000,-
5) Menerima pinjaman dari bank dalam bentuk wesel bayar Rp 700.000,-
6) Diselesaikan jasa konsultasi hukum kliennya secara kredit sebesar Rp 2.000.000,-
7) Membayar beban bulanan, berupa: gaji Rp 500.000,-; listrik Rp 300.000,-dan iklan
Rp 100.000,-
8) Nona Amanah menggunakan uang kantor pengacaranya sebesar Rp 1.000.000,-
untuk keperluan pribadi.

Berdasarkan transaksi tersebut, maka pencatatan transaksi dengan menggunakan

akun, tersaji pada halaman berikut (Rp 000):

Proses Mencatat Transaksi 23

 Kas Modal, Amanah
1) 11.000 2) 800 1) 11.000
4) 1.500 7) 900 So 11.000
5) 700 8) 1.000
So 10.500

Peralatan Prive, Amanah

3) 3.000 8) 1.000
So 3.000 So 1.000

Piutang Dagang Utang Dagang

6) 2.000 3) 3.000
So 2.000 So 3.000

Beban Gaji Pendapatan Jasa

7) 500 4) 1.500
So 500 6) 2.000
So 3.500

Beban Listrik Utang Wesel

7) 300 5) 700
So 300 So 700

Beban Sewa Beban Iklan

2) 800 7) 100
So 800 So 100

Dari akun-akun tersebut kemudian untuk menguji kesamaan saldo debit dan kredit
setelah seluruh transaksi dicatat dalam akun, dapat disajikan neraca saldo,.

Proses Mencatat Transaksi 24

 Kantor Pengacara "Amanah & Rekan"
Neraca Saldo
Akun Debit (Rp000) Kredit (Rp000)
Kas 10.500
Piutang Dagang 2.000
Peralatan 3.000
Utang Dagang 3.000
Utang Wesel 700
Modal Amanah 11.000
Prive Amanah 1.000
Pendapatan Jasa 3.500
Beban Gaji 500
Beban Listrik 300
Beban Sewa 800
Beban Iklan 100
Total 18.200 18.200

Proses Mencatat Transaksi

Pencatatan transaksi secara langsung pada akun buku besar tanpa menggunakan
jurnal berpotensi menimbulkan kesalahan karena penerapan pencatatan transaksi
pada sisi debit dan kredit dengan nilai rupiah yang sama (doubleentry accounting)
sulit diterapkan. Dalam praktik setiap perusahaan melakukan langkah dasar dalam
proses mencatat transaksi, yaitu:

1. Menganalisis dampak setiap transaksi terhadap akun.

2. Melakukan pencatatan setiap transaksi dalam jurnal.
3. Memindahkan informasi jurnal ke akun yang sesuai.

Langkah-langkah proses mencatat transaksi diatas dilakukan secara berulang.

Langkah pertama, analisis transaksi telah dibahas pada bab 2, dua langkah lainnya
akan dibahas pada sesi berikut.

Jurnal
Perusahaan mencatat transaksi secara kronologis, diawali dengan menggunakan
jurnal, sehingga jurnal sebagai media pencatatan pertama dalam perusahaan (book of
original entry). Untuk setiap transaksi, jurnal menunjukkan dampak debit dan kredit
suatu akun. Perusahaan kemungkinan menggunakan berbagai macam jurnal,
namun setiap perusahaan umumnya mengenal bentuk dasar jurnal, yang dikenal
sebagai general journal. Jurnal dapat memberikan kontribusi signifikan dalam proses
pencatatan, yaitu:
1. Jurnal menggambarkan dampak transaksi secara lengkap pada satu lokasi.
2. Jurnal menyediakan pencatatan transaksi secara kronologis.

Proses Mencatat Transaksi 25

 3. Jurnal dapat menghindari terjadinya kesalahan karena nilai debit dan kredit
dengan mudah dapat dibandingkan.

No. Debit Kredit

Tanggal Nama Akun dan Keterangan
Akun (Rp) (Rp)

(1) (2) (3) (4) (5)

Memasukkan/mencatat data transaksi ke dalam jurnal dikenal sebagai menjurnal.

Pencatatan dilakukan secara individual atau dilakukan untuk setiap transaksi.
Menjurnal meliputi pencatatan: (1) tanggal transaksi, (2) akun dan nilai Rp yang
didebit dan dikredit, (3) penjelasan/keterangan setiap transaksi.

Posting
Memindahkan data dari jurnal ke akun buku besar yang sesuai disebut posting.
Posting meliputi langkah-langkah, sebagai berikut:
1, Pada sisi debit akun, menuliskan tanggal, halaman jurnal dan jumlah debit dari
jurnal.
2. Menuliskan nomor akun yang diposting debit pada kolom nomorakun jurnal.
3. Pada sisi debit akun, menuliskan tanggal, halaman jurnal dan jumlah kredit dari
jurnal.
4. Menuliskan nomor akun yang diposting kredit pada kolom nomorakun jurnal.

Contoh posting debit dan kredit tersaji pada halaman berikut ini.

Ilustrasi 2
Berikut daftar akun perusahaan Angkutan Kota “Cepat” yang didirikan Desember
2016 oleh Aditya.
Akun Neraca
1. Aset 2. Kewajiban
1.1 Kas 2.1 Utang Dagang
1.2 Piutang Dagang 2.2 Utang Bank
1.3 Perlengkapan 2.3 Utang Beban
1.4 Kendaraan 3. Modal
1.5 Akum. Peny. Kendaraan 3.1 Modal Aditya
1.6 Peralatan 3.2 Prive Aditya
1.7 Akum. Peny. Peralatan

Proses Mencatat Transaksi 26

 Akun Laba Rugi

4. Pendapatan 5. Beban- beban

4.1 Pendapatan Jasa 5.1 Beban Gaji
5.2 Beban Perlengkapan
5.3 Beban Listrik & Air
5.4 Penyusutan Kendaraan
5.5 Penyusutan Peralatan
5.6 Beban Lain-lain

Jurnal Halaman 1
No. Debit Kredit
Tgl Nama Akun dan Keterangan
Akun (Rp.000) (Rp.000)
2017
02-Jan Kas 1.1 11.000
- Modal, Amanah 3.1 11.000
Setoran modal awal
Kas 1.1
Tgl Keterangan No.Rek Jumlah (Rp) Tgl Keterangan No.Rek Jumlah (Rp)
Jan-17
2 Setoran pemilik J.1 11.000

Modal, Amanah 3.1

Tgl Keterangan No.Rek Jumlah (Rp) Tgl Keterangan No.Rek Jumlah (Rp)
Jan-17
2 Setoran tunai J.1 11000

Contoh Posting Debit & Kredit

Adapun transaksi yang terjadi selama Desember 2016:

Desember 2016
Tanggal 1 Aditya menyetorkan uangnya sebagai modal usaha Rp 100.000.000,-
dan sebuah kendaraan penumpang seharga Rp 75.000.000,-
Tanggal 3 Dibeli peralatan bengkel senilai Rp 10.000.000,- secara kredit
Tanggal 5 Dibeli tunai perlengkapan kendaraan Rp 3.000.000,-
Tanggal 6 Dibeli kendaraan baru melalui bank seharga Rp 150.000.000,- secara
kredit, dengan uang muka Rp 50.000.000,-
Tanggal 7 Diterima setoran dari sopir selama minggu 1 sebesar Rp 4.000.000,-

Proses Mencatat Transaksi 27

Tanggal 8 Dibayar gaji sopir dan pembantunya untuk minggu 1 sebesar Rp
1.000.000,-
Tanggal 10 Diterima pendapatan sewa kendaraan dari siswa-siswi TK Menur
sebesar Rp 600.000,-
Tanggal 15 Dibayar biaya tambal ban sebesar Rp 100.000,- dan gaji sopir Rp
1.000.000,-
Tanggal 17 Diselesaikan antar jemput tim bola volley ke/dari bandara dengan
harga Rp 2.000.000,- secara kredit.
Tanggal 18 Dibayar token listrik dan rekening air sebesar Rp 1.000.000,-
Tanggal 19 Disepakati dengan pelanggan, bahwa tanggal 20 Desember akan
disewa selama 5 hari untuk bertanding ke Jawa Tengah dan sekitarnya
dengan kontrak Rp 5.000.000,- yang akan dibayar tanggal 24 Desember.
Tanggal 20 Dilunasi utang pembelian peralatan Rp 4.000.000,-
Tanggal 21 Diterima pelunasan piutang dari pelanggan Rp 1.400.000,-
Tanggal 23 Diterima setoran dari sopir selama minggu 3 sebesar Rp 5.000.000,-
Tanggal 24 Diterima pendapatan jasa dari pelanggan tertanggal 19 Desember.
Tanggal 27 Dibayar gaji sopir dan pembantunya untuk minggu 3 sebesar Rp
2.000.000,-
Tanggal 28 Diselesaikan antar jemput rombongan memancing ke/dari Giliraya
Sumenep dengan harga Rp 2.000.000,- secara kredit.
Tanggal 29 Dibeli tunai perlengkapan kendaraan sebesar Rp 300.000,-
Tanggal 30 Aditya menggunakan uang perusahaan untuk keperluan pribadi
sebesar Rp 1.000.000,-
Berdasarkan data diatas maka jurnal dan posting ke akun buku besar yang terjadi
pada Angkutan Kota “Cepat”nampak sebagai berikut

Jurnal Halaman 1
No. Debit Kredit
Tgl Nama Akun dan Keterangan
Akun (Rp.000) (Rp.000)
Des, 2016
1 Kas 1.1 100.000
Kendaraan 1.4 75.000
- Modal, Aditya 3.1 175.000
Setoran modal awal
3 Peralatan 1.6 10.000
- Utang dagang 2.1 10.000
Pembelian Peralatan secara kredit
5 Perlengkapan 1.3 3.000
- Kas 1.1 3.000
Pembelian perlengkapan secara tunai

Proses Mencatat Transaksi 28

 Jurnal Halaman 2
No. Debit Kredit
Tgl Nama Akun dan Keterangan
Akun (Rp.000) (Rp.000)
6 Kendaraan 1.4 150.000
- Kas 1.1 50.000
- Utang bank 2.2 100.000
Pembelian kredit kendaraan dengan uang muka
7 Kas 1.1 4.000
- Pendapatan Jasa 4.1 4.000
Pendapatan jasa tunai
8 Beban Gaji 5.1 1.000
- Kas 1.1 1.000
Pendapatan jasa secara kredit
10 Kas 1.1 600
- Pendapatan Jasa 4.1 600
Pendapatan jasa tunai
15 Beban Gaji 5.1 1.000
Beban Lain-lain 5.6 100
- Kas 1.1 1.100
Pengeluaran gaji & tambal ban
17 Piutang Dagang 1.2 4.000
- Pendapatan Jasa 4.1 4.000
Pendapatan jasa secara kredit
18 Beban Listrik & Air 5.3 1.000
- Kas 1.1 1.000
Pembayaran beban listrik
19
Tidak dicatat

20 Utang Dagang 3.1 4.000

- Kas 1.1 4.000
Pembayaran utang dagang
21 Kas 1.1 1.400
- Piutang Dagang 1.2 1.400
Penerimaan piutang
23 Kas 1.1 5.000
- Pendapatan Jasa 4.1 5.000
Penerimaan jasa tunai
24 Kas 1.1 5.000
- Pendapatan Jasa 4.1 5.000
Penerimaan jasa tunai
27 Beban Gaji 5.1 2.000
- Kas 1.1 2.000
Pembayaran beban gaji

Proses Mencatat Transaksi 29

 Jurnal Halaman 3
No. Debit Kredit
Tgl Nama Akun dan Keterangan
Akun (Rp.000) (Rp.000)
28 Piutang Dagang 1,2 2.000
- Pendapatan Jasa 4,1 2.000
Pendapatan jasa secara kredit
29 Perlengkapan 1.3 300
- Kas 1.1 300
Pemakaian perlengkapan
30 Prive, Aditya 3,2 1.000
- Kas 1,1 1.000
Pengambilan kas oleh pemilik

Akun buku besar setelah diposting dari buku jurnal, adalah:

Kas No: 1.1 (Rp.000)
Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
1 Setoran pemilik J1 100.000 5 Perlengkapan J1 3.000
7 Pendapatan J2 4.000 6 Uang Muka Kendaraan J2 50.000
10 Pendapatan J2 600 8 Gaji J2 1.000
21 Penerimaan piutang J2 1.400 15 Gaji & Lain-lain J2 1.100
23 Pendapatan J2 5.000 18 Listrik & Air J2 1.000
24 Pendapatan J2 5.000 20 Membayar utang J2 4.000
27 Gaji J2 2.000
29 Perlengkapan J3 300
30 Prive J3 1.000
63.400
Saldo 52.600
116.000 116.000

Piutang Dagang No: 1.2 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
17 Pendapatan J2 4.000 21 Pelunasan J2 1.400
28 Pendapatan J3 2.000 Saldo 4.600

6.000 6.000

Perlengkapan No: 1.3 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
5 Pembelian J1 3.000
29 Pembelian J3 300 Saldo 3.300
3.300 3.300

Proses Mencatat Transaksi 30

 Kendaraan No: 1.4 (Rp.000)
Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
1 Dari Pemilik J1 75.000
6 Beli dgn uang muka J1 150.000 Saldo 225.000
225.000 225.000

Akumulasi Penyusutan Kendaraan No: 1.5 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16

Peralatan No: 1.6 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
3 Beli kredit J1 10.000
Saldo 10.000
10.000 10.000

Akumulasi Penyusutan Peralatan No: 1.7 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16

Utang Dagang No: 2.1 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
20 Dibayar J2 4.000 3 Peralatan J1 10.000
Saldo 6.000
10.000 10.000

Utang Bank No: 2.2 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
6 Kendaraan J2 100.000
Saldo 100.000
100.000 100.000,0

Modal, Aditya No: 3.1 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
1 Setoran J1 175.000
Saldo 175.000
175.000 175.000

Prive Aditya No: 3.2 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
30 Kas J3 1.000
Saldo 1.000
1.000 1.000

Proses Mencatat Transaksi 31

 Pendapatan Jasa No: 4.1 (Rp.000)
Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
7 Tunai J2 4.000
10 Tunai J2 600
17 Kredit J2 4.000
23 Tunai J2 5.000
24 Tunai J2 5.000
Saldo 20.600 28 Kredit J3 2.000
20.600 20.600

Beban Gaji No: 5.1 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
8 Tunai J2 1.000
15 Tunai J2 1.000
27 Tunai J2 2.000 Saldo 4.000
4.000 4.000

Beban Perlengkapan No: 5.2 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
Pemakaian J3 2.700
Saldo 2.700
2.700 2.700

Beban Listrik & Air No: 5.3 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
18 Tunai J2 1.000
Saldo 1.000
1.000 1.000

Penyusutan Kendaraan No: 5.4 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16

Penyusutan Peralatan No: 5.5 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16

Beban Lain-lain No: 5.6 (Rp.000)

Tgl Keterangan KP Jumlah Tgl Keterangan KP Jumlah
Des 16 Des 16
15 Tunai J2 100
Saldo 100
100 100

Proses Mencatat Transaksi 32

Neraca Saldo
Merupakan daftar akun bersaldo yang disajikan setelah posting dari jurnal transaksi
dilakukan selama periode tertentu. Penyusunan neraca saldo (trial balance) pada
akhir periode akuntansi, yang berisi saldo akhir seluruh akundalam buku besar.
Neraca saldo menguji kesamaan secara matematis debit dan kredit setelah posting
selesai dilakukan. Penggunaan double entry accounting, yang mengharuskan
kesamaan nilai debit dan kredit ketika suatu transaksi dijurnal akan menghasilkan
jumlah saldo debit seluruh akun sama dengan jumlah saldo kredit seluruh akun.
Neraca saldo kemungkinan tidak akan mengungkapkan kesalahan menjurnal dan
memposting. Neraca saldo berguna untuk menyiapkan laporan keuangan. Langkah-
langkah menyajikan neraca saldo:
1. Menuliskan daftar akun beserta saldonya sesuai saldo normal setiap akun.
2. Menjumlahkan seluruh akun bersaldo debit dan bersaldo kredit.
3. Menguji apakah jumlah seluruh akun bersaldo debit sama dengan jumlah
seluruh akun bersaldo kredit.
Berdasarkan data pada ilustrasi 2, neraca saldo perusahaan Angkutan Kota “Cepat,
adalah:

Angkutan Kota "Cepat"

Neraca Saldo
31 Desember 2016'
Debit Kredit
Akun
(Rp000) (Rp000)
Kas 52.600
Piutang Dagang 4.600
Perlengkapan 3.300
Kendaraan 225.000
Peralatan 10.000
Utang Dagang 6.000
Utang Bank 100.000
Modal, Aditya 175.000
Prive, Aditya 1.000
Pendapatan Jasa 20.600
Beban Gaji 4.000
Beban Listrik & Air 1.000
Beban Lain-lain 100
Total 301.600 301.600

Proses Mencatat Transaksi 33

Untuk mengembangkan pemahaman, berikut disajikan ilustrasi persamaan
akuntansi beserta laporan keuangan yang relevan.

Soal Latihan
Soal 1
1 April 20X7 Nona Aflaha mendirikan perusahaan jasa agen perjalanan “Falah”,
dengan transaksi pada bulan April 20X7:
1) Nona Aflahah menyetor uangnya sebesar Rp 15.000.000,- untuk memulai usaha
agen perjalanannya.
2) Membayar beban sewa kantor April sebesar Rp 600.000,-
3) Membeli peralatan secara tunai Rp 3.000.000,-
4) Beban iklan April yang belum dibayar sebesar Rp 700.000,-
5) Membayar perlengkapan Rp 900.000,-
6) Nilai jasa perjalanan yang diselesaikan kepada pelanggan sebesar Rp
10.000.000,- dimana Rp 3.000.000,- diterima tunai, sisanya belum diterima.
7) Pengambilan uang untuk keperluan Nona Aflahah sebesar Rp 600.000,-
8) Membayar utang beban iklan sebesar Rp 500.000,-
9) Membayar beban gaji karyawan Rp 2.500.000,-
10) Diterima pelunasan dari pelanggan sebesar Rp 4.000.000,-

Diminta:
(a). Siapkan Ikhtisar Tabulasi Persamaan Akuntansiagen perjalanan “Falah”, dan
(b). Sajikan laporan laba rugi, laporan perubahan modal April 20X7 dan neraca
tanggal 30 April 20X7.

Soal 2
Tuan Salim mendirikan perusahaan jasa Kantor Pengacara “Salim & Rekan”pada
tanggal 1 Juli 20X7. Pada tanggal 31 Juli 20X7 neraca perusahaan menunjukkan: Kas
Rp 5.000.000,-, Piutang Dagang Rp 1.500.000,-, Perlengkapan Rp 500.000,-, Peralatan
Rp 6.000.000,-, Utang Dagang Rp 4.200.000,-, Modal Salim Rp 8.800.000,-.
Transaksi yang terjadi selama Agustus 20X7, adalah:
1) Diterima pelunasan piutang dagang dari pelanggan sebesar Rp 1.200.000
2) Membayar utang dagang sebesar Rp 2.800.000,-
3) Menyelesaikan jasa kepada pelanggan sebesar Rp 7.500.000,- dimana Rp
3.000.000,- diterima secara tunai,sisanya akan diterima September 20X7
4) Dibeli tambahan peralatan sebesar Rp 2.000.000,- dimana Rp 400.000,- dibayar
tunai , sisanya masih terutang.
5) Membayar beban-beban: gaji Rp 2.500.000,-, sewa Agustus Rp 900.000,- dan
iklan Rp 400.000,-

Proses Mencatat Transaksi 34

6) Pengambilan uang untuk keperluan Tuan Salim sebesar Rp 700.000,-
7) Diterima pinjaman dari bank dalam bentuk utang wesel bernilai Rp 2.000.000,-
8) Diterima bon penagihan rekening listrik Agustus Rp 270.000,-

Diminta:
(a). Siapkan Ikhtisar Tabulasi Persamaan AkuntansiKantor Pengacara “Salim &
Rekan”, dan
(b). Sajikan laporan laba rugi, laporan perubahan modal Agustus 20X7 dan neraca
tanggal 31 Agustus 20X7.

Soal 3
1 Juni 20X7 Nona Halisa mendirikan perusahaan jasa persewaan motor“MotorMu”,
dengan investasi awal sebesar Rp 12.000.000,- Data pada tanggal 30 Juni berikut ini
menyajikan aset dan kewajiban perusahaan serta pendapatan dan beban selama
Juni:
Kas Rp 10.150.000,- Pendapatan Jasa Rp 6.500.000,-
Piutang Dagang Rp 2.800.000,- Beban Iklan Rp 500.000,-
Perlengkapan Rp 2.000.000,- Beban Sewa Rp 1.600.000,-
Peralatan Rp 10.000.000,- Beban BBM Rp 200.000,-
Utang Wesel Rp 9.000.000,- Beban Listrik Rp 150.000,-
Utang Dagang Rp 1.200.000,-

Nona Halisa selama Juni 20X7 tidak melakukan penambahan investasi ke

perusahaan, namun menggunakan uang perusahaan sebesar Rp 1.300.000,- untuk
keperluan pribadi.

Diminta:
Sajikan laporan laba rugi, laporan perubahan modal Juni 20X7 dan neraca tanggal 30
Juni 20X7.

Soal 4
1 Mei 20X7 Tuan Matrikan mendirikan perusahaan jasa konsultasi
manajemen“Matrikon”,berikut transaksi yang terjadi selama Mei 20X7:
1 Mei Tuan Matrikan menyetorkan uang ke Matrikon sebagai modal awal.
2 Mei Membayar beban sewa kantor bulan ini Rp 900.000,-
3 Mei Membeli perlengkapan secara kredit Rp 600.000,-
5 Mei Membayar beban iklan Rp 125.000,-
9 Mei Menerima pendapatan jasa konsultasi secara tunai Rp 4.000.000,-
12 Mei Menyerahkan uang untuk keperluan Tuan Matrikan Rp 1.000.000,-
15 Mei Diselesaikan jasa konsultasi kepada klien secara kredit Rp 5.400.000,-

Proses Mencatat Transaksi 35

17 Mei Dibayar beban gaji karyawan Rp 2.500.000,-
20 Mei Dibayar perlengkapan yang dibeli tanggal 3 Mei
23 Mei Diterima pelunasan piutang atas transaksi tanggal 15 Mei Rp 4.000.000,-
26 Mei Menerima pinjaman dari bank brupa wesel bayar Rp 5.000.000,-
29 Mei Membeli peralatan secara kredit Rp 4.200.000,-
30 Mei Dibayar beban listrik Rp 275.000,-
Diminta:
(a). Siapkan Ikhtisar Tabulasi Persamaan AkuntansiJasa Konsultasi manajemen
“Matrikon”,, dan
(b). Sajikan laporan laba rugi, laporan perubahan modal Mei 20X7 dan neraca
tanggal 31 Mei 20X7.

Soal 5
Perusahaan Golf ASA dan Perusahaan BABA dibuka pada tanggal 1 Maret oleh
Doni. Berikut ini beberapa transaksi terpilih yang terjadi pada bulan Maret:

1 Maret Menempatkan investasi sebesar Rp60.000 secara tunai ke dalam bisnis

3 Maret Membeli tanah seharga Rp38.000 tunai. Harga ini mencakup tanah
Rp23.000, bangunan Rp9.000, dan peralatan Rp6.000.
5 Maret Mengiklankan pembukaan Perusahaan BABA dan lapangan golf mini,
membayar beban iklan sebesar Rp1.600
6 Maret Membayar kas Rp1.480 untuk polis asuransi 1 tahun
10 Maret Membeli tongkat golf dan peralatan lain senilai Rp2.600 dari Perusahaan
CACA dan akan jatuh tempo dalam waktu 30 hari
18 Maret Menerima uang tunai sebesar Rp800 dari pendapatan iuran golf
19 Maret Menjual 100 buku kupon seharga masing-masing Rp15. Setiap buku
berisi 10 kupon yang memungkinkan pemegangnya memainkan 1 ronde
permainan golf atau memukul 1 keranjang bola golf
25 Maret Melakukan penarikan uang sebesar Rp1.000 untuk keperluan pribadi
30 Maret Membayar gajji sebesar Rp600
30 Maret Membayar penuh Perusahaan CACA
31 Maret Menerima Rp500 dari pendapatan iuran

Doni menggunakan akun-akun sebagai berikut: Kas; Asuransi Dibayar di Muka;

Tanah; Bangunan; Peralatan; Utang Usaha; Pendapatan Diterima di Muka; Modal,
Doni; Penarikan; Pendapatan Golf; Beban Iklan; dan Beban Gaji.

Diminta
Buatlah jurnal untuk transaksi-transaksi di bulan Maret

Soal 6
Vito adalah seorang arsitek berlisensi. Selama bulan pertama operasi bisnisnya,
terjadi transaksi-transaksi berikut ini.

Proses Mencatat Transaksi 36

1 April Menginvestasikan kas Rp25.000
1 April Merekrut seorang sekretaris-resepsionis dengan gaji Rp300 per minggu
yang akan dibayar bulanan
2 April Membayar sewa kantor bulan itu Rp800
3 April Membeli perlengkapan bahan-bahan arsitektur secara kredit dari
Perusahaan DIDI Rp1.500
10 April Menagih klien Rp900 atas jasa penyelesaian cetak biru sebuah carport
11 April Menerima uang muka kas sebesar Rp500 dari Roni untuk jasa
perancangan rumah barunya
20 April Menerima kas Rp1.500 atas jasa yang telah dilaksanakan dan diserahkan
kepada Beni
30 April Membayar gaji sekretaris-resepsionis untuk bulan itu Rp1.500
30 April Membayar Rp600 kepada Perusahaan DIDI atas uang usaha yang jatuh
tempo

Vito menggunakan daftar akun berikut ini: No. 101 Kas; No. 112 Piutang Usaha;
No.126 Perlengkapan; No.201 Utang Usaha; No.205 Pendapatan yang Diterima di
Muka; No.301 Modal, Vito; No.400 Pendapatan Jasa; No. 726 Beban Gaji; dan No.729
Beban Sewa.

Diminta
a) Buatlah jurnal transaksi-transaksi tersebut
b) Lakukan pembukaan (posting) ke akun-akun buku besar
c) Susunlah neraca saldo per tanggal 30 April 2005

Soal 7
Rosi Teater yang dimiliki Rosi memulai operasinya di bulan Maret. Teater ini
merupakan teater yang unik karena hanya akan memutarkan 3 film dari judul-judul
film yang dibuat berurutan. Pada tanggal 1 Maret, buku besar Rosi menyajikan
akun-akun sebagai berikut: No.101 Kas Rp16.000; No.140 Tanah Rp42.000; No.145
Bangunan (gerai makanan dan minuman ringan, ruang proyektor, tempat penjualan
tiket dan layar) Rp18.000; No.157 Peralatan Rp160.000; No.201 Utang Usaha
Rp12.000; dan No.301 Modal, Rosi Rp80.000. Selama bulan Maret terjadi peristiwa
dan transaksi berikut ini.

2 Maret Menyewa 3 film Star Wars (Star Wars, The Empire Strikes Back, dan The
Return of the Jedi) untuk ditayangkan selama 3 minggu pertama di bulan
Maret. Biaya penyewaan film sebesar Rp9.000; Rp3.000 dibayar secara
tunai dan Rp6.000 akan dibayar pada tanggal 10 Maret
3 Maret Memesan 3 film Star Trek pertama untuk ditayangkan pada 10 hari
terakhir bulan Maret. Film ini membutuhkan biaya Rp300 per malam
9 Maret Menerima kas Rp6.500 dari tiket masuk
10 Maret Membayar saldo yang akan jatuh tempo dari penyewaan film-film Star

Proses Mencatat Transaksi 37

 Wars dan utang usaha tanggal 1 Maret sebesar Rp3.000
11 Maret Menandatangani kontrak dengan Perusahaan Bobi untuk
mengoprasikan gerai makanan dan minuman ringan. Bobi akan
membayar 10% dari penerimaan konsesi bruto (yang akan dibayar
bulanan) atas hak untuk mengoprasikan gerai konsesi
12 Maret Membayar beban iklan Rp800
20 Maret Menerima kas Rp7.200 dari tiket masuk pelanggan
20 Maret Menerima film-film Star Trek dan membayar biaya sewa sebesar
Rp3.000
31 Maret Membayar gaji sebesar Rp4.800
31 Maret Menerima laporan dari Bobi yang menunjukkan penerimaan bruto dan
penjualan makanan dan minuman sebesar Rp8.000, dan saldo yang
akan dibayarkan kepada Rosi Teater sebesar Rp800 (Rp8.000 x 10%)
untuk bulan Maret. Bobi membayar setengah saldo terutang dan akan
membayar sisanya pada tanggal 5 April.
31 Maret Menerima kas Rp12.000 dari tiket masuk pelanggan

Sebagai tambahan atas akun-akun yang telah disebutkan, daftar akun meliputi:
No.112 Piutang Usaha, No.405 Pendapatan Tiket Masuk, No. 406 Pendapatan
Penjualan Makanan, No.610 Beban Iklan, No.632 Beban Sewa Film, dan No. 726
Beban Gaji.

Diminta
a) Masukkan saldo-saldo awal ke dalam buku besar. Berikan tanda tik () pada
kolom referensi di buku besar untuk saldo awal tersebut.
b) Buatlah jurnal untuk transaksi-transaksi yang terjadi di bulan Maret
c) Lakukan pembukuan ayat-ayat jurnal bulan Maret ke dalam buku besar.
Diasumsikan seluruh ayat jurnal dibukukan dari halaman 1 jurnal
d) Susunlah neraca saldo per tanggal 31 Maret 2005

Soal 8
Sinta adalah seorang Akuntan B.A.P. Selama bulan pertama operasi bisnisnya,
terjadi transaksi berikut ini.

1 Mei Sinta menginvestasikan kas sejumlah Rp20.000

2 Mei Merekrut seorang sekretaris-resepsionis dengan gaji Rp1.000 per bulan
3 Mei Membeli persediaan secara kredit senilai Rp1.500 dari Perusahaan FAFA
7 Mei Membayar Rp900 tunai untuk sewa kantor bulan itu
11 Mei Menyelesaikan suatu penugasan pajak dan menagih klien Rp2.100 atas
jasa yang telah diberikan
12 Mei Menerima uang muka sebesar Rp3.500 dari suatu penugasan konsultasi
manajemen
17 Mei Menerima kas sebesar Rp1.200 atas jasa yang telah diberikan untuk
Perusahaan GUGU

Proses Mencatat Transaksi 38

31 Mei Membayar gaji sekretaris-resepsionis untuk bulan tersebut sebesar
Rp1.000
31 Mei Membayar 40% saldo terutang kepada perusahaan FAFA

Sinta menggunakan daftar akun berikut ini: No.101 Kas; No.112 Piutang Usaha;
No.126 Perlengkapan; No.201 Utang Usaha; No.205 Pendapatan yang Diterima di
Muka; No.301 Modal, Sinta; No.400 Pendapatan Jasa; No.726 Beban Gaji; dan No,729
Beban Sewa.

Diminta
a) Buatlah jurnal transaksi-transaksi tersebut
b) Lakukan pembukaan akun-akun buku besar
c) Susunlah neraca saldo per tanggal 31 Mei 2005

Soal 9
Rio Teater dimiliki oleh Rio. Seluruh fasilitas teater ini telah selesai pada tanggal 31
Maret. Pada saat itu, buku besar menyajikan: No.101 Kas Rp6.000; No.140 Tanah
Rp10.000; No.145 Bangunan (gerai makanan dan minuman ringan, ruang proyektor,
tempat penjualan tiket dan layar) Rp8.000; No.157 Peralatan Rp6.000; No.201 Utang
Usaha Rp2.000; No.275 Utang Hipotek Rp8.000; dan No.301 Modal, Rio Rp2.000.
selama bulan April, terjadi peristiwa dan transaksi-transaksi berikut ini.

2 April Membayar sewa film sebesar Rp800 untuk film pertama

3 April Memesan 2 tambahan film masing-masing Rp1.000
9 April Menerima kas Rp1.800 dari tiket masuk
10 April Melakukan pembayaran Rp2.000 untuk hipotek dan Rp1.000 untuk
utang usaha yang telah jatuh tempo
11 April Rio Teater mengontrak Perusahaan Tito untuk mengoperasikan gerai
penjualan makanan dan minuman. Tito akan membayar 17% dari
penerimaan penjualan kotor atas makanan dan minuman (dibayar
bulanan) untuk hal mengoperasikan gerai penjualan tersebut
12 April Membayar beban iklan Rp300
20 April Menerima salah satu dari film yang dipesan pada tanggal 3 April dan
menerima tagihan Rp1.000. Film tersebut akan diputar di bulan April
25 April Menerima kas Rp5.200 dari tiket masuk
29 April Membayar gaji Rp1.600
30 April Menerima laporan dari Tito yang menunjukkan penerimaan kotor
penjualan makanan dan minuman sebesar Rp1.000 dan saldo terutang
pada Rio Teater sebesar Rp170 (Rp1.000 x 17%) untuk bulan April. Tito
membayar setengah saldo terutang dan akan melunasi sisanya pada
tanggal 5 Mei
30 April Membayar di muka sewa film khusus seharga Rp900 yang akan
diputar di bulan Mei

Proses Mencatat Transaksi 39

Sebagai tambahan terhadap akun-akun yang telah disebutkan, daftar akun juga
menunjukkan: No.112 Piutang Usaha, No.136 Sewa Dibayar di Muka, No.405
Pendapatan Tiket Masuk, No.406 Pendapatan Penjualan Makanan dan Minuman,
No.610 Beban Iklan, No.632 Beban Sewa Film, dan No.726 Beban Gaji.

Diminta
a) Masukkan saldo-saldo awal di dalam buku besar per tanggal 1 April. Berikan
tanda tik () pada kolom referensi dalam buku besar untuk menandai saldo
awal
b) Buatlah jurnal transaksi-transaksi di bulan April
c) Lakukan pembukuan ayat jurnal April ke dalam buku besar. Asumsikan
bahwa seluruh ayat jurnal dibukukan dari halaman 1 jurnal
d) Susunlah neraca saldo per tanggal 30 April 2005

Proses Mencatat Transaksi 40